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1、金 融 行 业战略性成本管理培训活动量成本法与活动量预算的关系低价转让:超低价转让3800元买回的管理咨询资 料,有兴趣的朋友请联系.mail: qq: 282148179“咨询全案资料完整版” 与市面上流行的零散的几百元的一些所谓咨询报告PPT文件绝不相同 与其他出售资料书籍，网上下载的绝不相同! 此次开放的“咨询全案资料”包括麦肯锡、波士顿、毕博、罗兰贝格、埃森哲等国际 知名 咨询公司和北大纵横、新华信、远卓、汉普等优秀的本土咨询公司2000年至2004年 期间的咨询 项目资料及相关方法、工具及成果。 “咨询全案资料”中含有咨询项目过程性文件和完整的提交文件，相信这些资料不论 对于您本
2、人还是贵公司都有很好的参考价值和借鉴意义。 对于咨询人士来说，“咨询全案资料”更是撰写项目建议书、编制咨询报告、建立行 业知识库、 建立公司自身方法体系、咨询项目接单及过程管理等活动的有效支持工具。 “咨询全案资料”列表请查阅附件。为确保您放心购买，您可以提前验证资料的真实性和价值性。您可以向我们索取资 料详尽目录， 在目录里任选两份文档，告诉我们这两份文档的标题，我们会通过email或QQ传给 您，方便您进行 资料品质的校验。第 4 页传统预算方式面临的问题第 5 页预算的概念n在毕博管理咨询“全球知识库”中，对预算有如下描述：A budget is a systematic method
3、of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力 、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。第 6 页预
4、算管理是企业成本控制、资源规划的重要工具n预算是对企业经营计划的一种正式、量化的表述形式，为企业提供衡量实际业绩的基准点。在遵循公司战略目标的前提下概括了公司的目标及达成目标的可行步骤，科学完善的预算管理对公司的作用至少有以下几个方面：预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据预算有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准使其符合公司战略发展需要细化战略规划和年度业务计划，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排预算可以促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具第 7 页企业预算问题的原因n明确企业预算发生问题的原因，是采用新的预算管理
5、方法，全面推动企业预算改革的基 础，从传统的预算编制模式上看，问题的原因大致如下：传统预算编制编制方法传统预算的编制是业务部门向财务部门汇总，财务部门根据自己的判断协调和修订，不能做到以实际的业务活动为基础实现手段常规的办公自动化软件已经不能满足大量数据信息的处理工作，需要借助新的预算管理工具交流问题财务人员、业务人员、信息系统操作人员在预算管理中脱节，造成预算编制中的信息不畅业务流程传统预算反映会计数据的简单加总，缺乏对业务流程的全面反映急需新的预算方法！公司战略的贯彻传统的预算编制过程与公司战略的制订相互平行、独立，预算与公司的战略目标关系不大，由于与公司的战略方向不一致，准确性难以保证第
6、 8 页活动量预算(ABB)以及与活动量成本法的整合运用第 9 页活动量预算介绍n活动量预算（ABB）是一种新的预算管理方法，是活动量成本法思想在预算制订领域的 应用：活动量预算是指在标准活动成本法基础上建立的全新全新资源计划方法。与传统预算方法相比 传统预算方法中业务部门的数据由财务部门统一加总、调整形成预算；编制中对间接成本缺乏科学的预测机制，只能凭经验，或采取平均分摊的方式计量 活动量预算以业务活动为基础，全面反映工作流程；对间接成本也按活动量成本法的原则进行计量和加总，较为准确与活动量成本法相比 活动量成本法是为每个单位活动设立的 活动量预算是在活动量成本法的基础上根据成本诱因数量为每
7、个作业中心某一会计期间设定的成本控制标准总客第 10 页活动量预算在全面企业绩效管理中的地位全面预算全面预算战略规划运作计划活动量预算绩效 管理报告管理 行动方案管理评估执行反馈修正部门 激励计划个人绩效 评估体系财务报表平衡 分数卡 活动量成本 管理第 11 页活动量管理整体解决方案活动量预算活动量 预算 活动量成本法价值流分析成本还原 分析活動量 成本管理 业 务 流 程 优 化战 略 规 划平衡计分卡企业资源 计划系统策略协同性 分析活动量预算管理在企业绩 效管理整体解决方案中的 作用：在分解企业策略规划的过程中，就将活动量成本分析方法运用到预算编制与管理之中去。借助于预算本身所具有的资
8、源分配、绩效考核等功能，来获取成本控制与企业绩效改进的效果 第 12 页活动量预算与活动量成本法的关系活动量预算活动量成 本法 活动量成本法是活动量预算实施的基础 活动量预算过程中所使用的基本活动、成本诱因、成本目标的划分均来自活动量成本法 活动量预算的成本加总是活动量成本法各成本目标总成本的加总 活动量预算为活动量成本法提供了检验、修订的基础 通过对上一年活动量预算执行情况的分析，可以调整活动量成本法中的活动、成本诱因、成本目标的数量、划分、及成本分配比例 调整后的活动量成本法是根据活动量预算进行成本核算的第 13 页活动量预算管理过程估算产量和 价格估算基本业 务活动就业务活动 达成一致计
9、算自主性 余额估算自主性 业务活动计算预算成 本同意并最终 确定预算确认业务活 动对业务活动 分类界定成本诱 因计算成本确定预算收 入合并财务预 测活动量成本计算过程第 14 页活动量预算的主要步骤介绍n估算产量和价格确定了产品和服务范围后，可以商定产量及价格结构据此决定资产负债表及收入预算n估算基本业务活动估算出产品和服务的计划数量，需要计算基本业务活动的数量将基于业务活动的成本基线作为参考点，把业务活动计量指标同业务活动联系起来由此计算出基本业务活动的数量n计算自主性余额根据基本业务活动的资源水平，确定用于自主性业务活动的剩余资源n估算自主性业务活动排列自主性业务活动的优先顺序，并在高优先
10、秩序的业务活动中摊配资源第 15 页活动量预算的主要步骤介绍（续）n计算预算成本在估算的业务活动水平基础上计算成本根据已知情况的变化（如业务扩张、通货膨胀等），对业务活动的成本摊配率进行相应调整n确定收入预算计算成本的同时，根据商定的预算指导方针确定收入预算收入预算是根据估算的业务服务数量及预期的价格和利润率得出n合并财务预测将收入、利润预算与成本预算相结合、合并成本预算来自活动量成本的计算结果第 16 页活动量预算的主要步骤介绍（续）n最终确定预算成本和收入的平衡关系能够产生足够利润时，就可以通过职责范围内的业务活动确定最终预算如果收入与成本在初步预测的时候没有达到足够利润时，应该通过活动量
11、成本管理客户和产品盈利分析，对成本预算进行调整和压缩预算是由业务活动量指标计量得出，因此在职责范围内可对其进行控制和调整n预算报告确定最终预算以后，可以此作为月份报告的基础可以根据相对于业务活动计量指标的实际支出来考评管理业绩可以结合服务、产品交付的数量、价值和质量来考评管理工作绩效第 17 页活动量预算的工作原理n活动量预算是以活动量成本法为基础，对与业务相关的成本目标、成本目标总成本、所耗用的总成本等在活动中的分配率等指标进行计算和调整，并在企业整体预算中加总分析，以帮助企业制订准确、科学的预算：n我们以Oracle环境下活动量预算运作的过程为例，说明活动量预算的作用：资源活动成本目标1.
12、 调整成本目标数量2. 对成本进行弹性调整3. 通过信息系统计算活动中所需成本及资源价值ABB步骤一1. 计算新的活动成本率2. 计算新的成本目标单位成本3. 计算新的成本目标总成本ABB步骤二重新计算后的活动成本率和成本目标总成本等指标，将帮助企业直接进行全面的 预算规划，支持企业总的预算决策步骤一步骤二第 18 页活动量预算的弹性化特点n活动量预算一个重要的特点是较传统的预算方法具备更强的弹性，因而更为准确和灵活n 活动量预算的弹性特点：传统方法活动量预算预算活动中，不能对成本、资源进行准确预测的时候根据以前数据调整得到新数据赁借经验判断确定新数据用以产定销的思维为指导，通过别的业务确定数
13、据根据活动、成本诱因与资源费用之间的分配比例关系，依据不同的成本诱因数量编制有绅缩性的预算调整、修改时，有明确的修改路径可循，减少主观性对预算准确性的影响更为科学、准确，易修改主观性强、随其他业务的变化而变化 的能力较差第 19 页活动量预算的弹性化特点（续）n活动量预算为预算编制中的计算过程提供了弹性指标设置的功能，便于预算适应业务运 作过程中的变动。100固定100变动n计算过程中可以用成本或其他指标设定变动乘数0代表100固定，表示指标的变动与成本目标的数量完全无关1表示100变动，表示指标的变动与成本目标的数量完全相关对指标设定01之间的变动乘数，可以为指标定立适合的变化程度，并使计算结果适应 性更强例如：销售收入可视为100变动，而房租视为100固定，管理费用等成本则介于两者之间变动
