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1、 工业企业资金运动过程投资者、债权人、 有关单位和个人货币资金投 入材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金供应过程生产过程销售过程资金退出工资及其他生产费用固定资产固定资金 重新投入生产周转补偿生产耗费工业企业主要经济业务的会计核算制造业经 济业务核算资金筹集业务的核算商品生产业务的核算生产准备业务的核算商品销售业务的核算利润实现及其分配的核算第一节 资金筹集业务的核算注意重点！一、需要设置的主要账户（熟练掌握）1、“实收资本”账户2、“资本公积”账户2、“短期借款”账户3、“长期借款”账户二、主要经济业务核算（熟练掌握）1、投入资金的核算2、借入资金的核算第一节 资金筹集业务的核算
2、企业资金来源渠道投资者投入资本向银行金融机构借款一、投入资本的核算等于注册资本（一）实收资本的核算n1、投入资本的计价货币投资以实际收到的金额入账非货币投资以评估价值入账2、账户设置实收资本”账户所有者权益类账户，核算投资人投入的资本（注册资金）。 借 方贷 方投资人收回投资投入的资本额（贷贷方余额额）投资者投入资本实有数除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本” 数额不得随意变动。 按投资人名称设明细账例题：n收到南海公司投入人民币1，900，000元，数控机 床一台，双方确认价值410，000元。n n 借：银行存款 人民币 1，900，000n 固定资产 数控机床 410，000
3、n 贷：实收资本 南海公司 2，310，000（二）资本公积的核算n含义：是指由投资者投入但不构成企业实收资 本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金 。n按法定程序可转增资本金。“资本公积”账户所有者权益类账户增加额减少额实有数例：P58n 借：银行存款人民币 900，000n 贷：实收资本新光公司 690，000n 资本公积资本溢价 210，000二、借款的核算“短期借款”账户负债类账户，核算企业向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下的各种借款。借 方贷贷 方归还归还 的短期借款取得短期借款（贷贷方余额额）未归还归还 的短期借款该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。二、借款的核算“长
4、期借款”账户负债类账户，核算企业向银行或其他金额机构借入的期限在1年以上的各种借款。借 方贷贷 方归还归还 的长长期借款取得的各种长长期借款（贷贷方余额额）未归还归还 的长长期借款该账户按贷款单位和贷款种类设置明细分类账。短期借款的核算n1、取得借款n 借：银行存款 60，000n 贷：短期借款 60，000n2、利息费用的处理n 金额较小，直接计入当期财务费用n 金额较大，可采用预提的方式计入各月财务 费用短期借款的核算n2、利息费用的核算n1)直接法n 借：财务费用利息支出 1，200n 贷：银行存款 1，200n2）分月预提（新准则）n 借：财务费用利息支出 400n 贷：应付利息 40
5、0n3、归还借款n 借：短期借款 60，000n 贷：银行存款 60，000第二节 生产准备业务的核算注意重点！一、核算需要设置的账户（熟练掌握）二、主要经济业务核算（熟练掌握）三、物资采购成本计算（熟练掌握）一、固定资产购入业务的核算n外购不需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+ 运杂费+保险费+有关税金入账n外购需安装的固定资产：按实际支付的买价+包装费+运 杂费+保险费+有关税金+安装调试费入账定 义是指企业为生产商品、提供劳务、出 租或经营管理而持有，使用年限超过 一年，单位价值较高的主要劳动资料 。 入账价值的确定按实际成本计价（一）账户设置固定资产资产 取得固定资产资产 原值
6、值减少固定资资 产产原值值现现有固定资产资产 原值值在建工程工程建设设各 项项支出建造完工转转 出的工程 成本 在建工程各 项项支出例1、n某企业于6月18日购入不需安装设备一台，买价 80，000元，增值税13，600元，开出转账支票 支付。另以现金支付运费2，400元。n 借：固定资产YXZ车床 96，000n 贷：银行存款 93，600n 现金 2，400例2、n企业购入需安装设备一台，买价120，000元、增值税 20，400元，运费2，400元，开出转账支票付款。n 借：在建工程 142，800n 贷：银行存款 142，800n设备交付安装，支付安装费12，000元n 借：在建工程
7、12，000n 贷：银行存款 12，000n安装完毕，设备完工交付使用，结转固定资产成本。n 借：固定资产 154，800n 贷：在建工程 154，800二、材料采购业务的核算（一）.材料采购成本的构成物资采购成本主要包括物资的买价和采购费用。 （1）买价；发票价款(不含增值税)（2）运杂费；运费和杂费，单列发票运费按7%计算列入增值税进项税额（3）运输中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费；采购成本确定采购费用由某种材料 负担由多种材料 共同负担直接记入该材料 采购成本按数量、重量、体 积、买价等标准分 配记入各材料采购 成本注意：采购人员的差旅费、市内运杂费等列入管理费用。丙材料采购成本
8、 = 100100 + 192 = 10192元丙材料单位成本 = 10192 98 = 104 元例1：3日购买丙材料100公斤，单价100元，运 费192元，途中发生合理损耗2公斤。那么，记账是怎样记呢？丙材料采购成本 = 100100 + 192 = 10192元丙材料单位成本 = 10192 98 = 104 元例1：3日购买丙材料100公斤，单价100元，运 费192元，途中发生合理损耗2公斤。10192年凭证证 号数摘 要收入（借方）发发出（贷贷方）结结存（结结余）月 日数量单单价金额额数量单单价金额额数量单单 价金额额明细账货物名称：规 格实际单价：计量单位原材料丙材料公斤200
9、7121期初余额500100500003略购进9810192104598600分配率= = 2 200+100 甲材料应分配的运杂费=2002=400（元） 乙材料应分配的运杂费=1002=200（元） 甲材料采购成本 = 200200 + 400 = 40400 元 乙材料采购成本 =100100 + 200 = 10200 元 【例2】红星实业有限公司购入甲材料200公斤、 单价200元，乙材料100公斤，单价100元，在采购甲、 乙材料过程中发生运杂费600元，按材料重量比例分配. （二）账户设置1.“在途物资”账户资产类账户，核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资，货款已付尚未验收入
10、库的在途物资的实际成本 借 方贷贷 方购购入材料物资资的买买价和采 购费购费 用结转结转 入库库材料物资资成本在途物资资的采购购成本按供应单位和物资品种设明细账（二）账户设置2.“原材料”账户资产类账户，核算库存各种材料的收入、发出和结存成本。借 方贷贷 方已验收入库的各种材料成本发出材料的成本库存材料的成本按材料类别、品种和规格设明细账（二）账户设置3.“应付账款”账户负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。借 方贷贷 方实际归还 的款项应付而未付的款项 尚未支付的款项按债权人设明细账（二）账户设置4.“应付票据”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业因
11、采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）。借 方贷贷 方 支付到期的商业汇票金额开出或承兑商业汇票的金额 尚未到期的商业汇票的金额按债权人设明细账（二）账户设置5.“应交税金”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税等。增值税一般实行抵扣的方式，税率为17和13(水费)；但小规模纳税人按销售额征税，不实行抵扣方式，税率为46。按税金项目设明细账（二）账户设置应应交税费费未交增值值税月末转转入的多交增值值税月末转转入的未交增值值税未交税金应应交税费费应应交增值值税1、（购进货购进
12、货 物支付的）进项进项 税 额额 2、（交纳纳本月应应交税金）已交 税金1、（销销售货货物应应收取的）销销 项项税额额多交增值值税（借方贷贷方） 尚未抵扣的增值值税（进项进项 销销 项项）未交增值值税（贷贷方借方）4、转转出未交增值值税5、转转出多交增值值税 余额额：尚未抵扣的增值值税进项进项 税额额分析那些企业交纳增值税：工业业企业业、商业业企业业、提供加工、修理、修配劳务劳务 等企业业 。是指买方在购买材料时向卖方支付的税金。应交增值税=销项税额-进项税额什么是进项税额： n例：6月19日，企业从红星工厂购进甲材料，增值税专用 发票上列明数量2，000千克，单价89元，金额178，000
13、元，增值税30，260元，运杂费2，000元，开出转账支票 付清上述款项。材料尚未到达。n n 借：在途物资红星工厂 180，000n 应交税金应交增值税（进项税额）30，260n 贷：银行存款 210， 260n月日上述材料已到达，并验收入库。n 借：原材料甲材料 180，000n 贷：在途物资红星工厂 180，000n n借：原材料甲材料 180，000n 应交税金应交增值税（进项税额） 30，260n 贷：银行存款 210，260如果材料与发票单同时 收到如果款未付 应为“应付账款 ”如上述购进属款未付业务，已通过“应付 账款”帐户核算，过后以银行存款支付所欠货 款：n借：应付账款红星工
14、厂 210，260n 贷：银行存款 210， 260 该该企业业将上述材料生产产成产产品出售，开出增值值税 票，列示金额额1,928,000元，税额额327,760元， 款已收到。 借：银银行存款 2,255,760 贷贷：主营业务营业务 收入 1,928,000 应应交税金-增值值税(销项销项 税额额) 327,760什么是销项税额 是指卖方在销售产品时，向买方收取的税金。 例2 原始凭证应交税金-应交增值税 借: 应应交税金-应应交增值值税（已交税金） 297，500贷贷: 银银行存款 297， 500进项进项 税 额额 30260销项销项 税额额 327,760已交税金 297500余： 297500本月用银行存款交纳增值税
