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1、被审计单位：被审计单位： 索引号： 索引号：2221项目： 项目： 截止日/期间： 截止日/期间：编制： 编制： 复核： 复核：日期： 日期： 日期： 日期：一、了解业务流程层面内部控制实施的程序 一、了解业务流程层面内部控制实施的程序填写说明：1 业务流程：采购与付款 1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师应当使用询问、观察和检查以及穿行测 试等程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。3 收到采购发票后，采购人员将采购订单、采购合同（或复印件）、验收入库单和购货发票交给财务部门。 财务人员核对上述单证的货物内容、数量、单价、金额、供应商名称等信息是否一致。如果核对一致，编
2、制记 账凭证（借：原材料等/应交税费 贷：应付账款），经主管会计复核后记入明细账。如果不一致，财 务人员通知采购人员，并与其共同调查该事项。如果采购人员认为差异可以合理解释，在 发票上注明原因并签字后交财务部门，经主管会计批准后由财务人员编制记账凭证。2.如果使用以前审计获取的信息,注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重 大变化.3.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，记录被审计单位重要业务流程的控制 。流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。5 月末之前，采购部门应将收到的所有采购发票及相关单证交财务部门，按照上述流程进行账务处理。了解流程层面内部控制设
3、计和执行情况评价表了解流程层面内部控制设计和执行情况评价表6 月末，财务人员会同采购人员与供应商对账。如果存在差异，查明原因，经主管会计 7 总经理定期复核实际采购成本与预算金额并分析差异。例： 1 采购人员根据生产部门提交的采购申请单编制采购订单，报总经理审批，对采购订单连续编 号后向供应商发出，与供应商签订采购合同后将采购订单分送仓储人员及质检人员。2 收货时，仓储人员根据采购订单核对货物内容、数量一致后，在多联式验收入库单“仓储人员签字 栏”签字确认后，转质检人员。质检人员根据检验的结果，确认质检合格后，在验收入库单“质 检人员签字栏”签字确认后返还仓储人员及采购人员。验收入库单连续编号
4、。4.采购人员编制付款申请单，经财务人员核对后报总经理审批。出纳人员根据批准 的付款申请单付款。财务人员编制记账凭证（借：应付账款 贷：银行存款），并附相关单证交主管会 计复核后在相关单证上加盖“付讫”印戳，出纳人员根据经复核的付款凭证及时登记银行日记账 。二、描述重要业务流程的控制 二、描述重要业务流程的控制上海国家会计学院远程教育课程资料12 业务流程：销售与收款 例：3 业务流程：仓储与生产 例：4、月末之前，仓库保管员将每月产生的领料单、入库单交财务部门进行成本归集、分配和结转。 5、每季度仓储部门、财务部门共同参与盘点一次存货，发现差异经适当批准后由仓储、生产和财务部门调整差 异。6
5、、年末，如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库保管员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采 购经理，并共同分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由负责材料核算的会计编制存货价值调 整建议。经财务经理复核后，报总经理审批。只有经总经理批准后方可进行账务处理。7、每月末复核成本差异。2、仓储部门保管员依据经批准的领料单发料 3、车间产成品完工后，由专职交库人员办理交库手续。仓库保管员检查交库产品的数量和质量，根据实际交库 情况填写一式三联的连续编号的产品入库单，并序时登记仓库台账。8、信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭
6、证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，交会计主管复核。 在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印 戳。 出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记银行存款日记账。4、销售退回、折扣和折让经总经理批准后相应调整账务处理。 5、月末，销售部门与仓储部门、财务部门核对货物销售数量与实际发运数量。6、每月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款 明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账 款主管将编制应收账款调
7、节表和调整建议，连同应收账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理 批准后方可进行账务处理。7、公司总经理制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债 务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。 会计主管应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会 计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报总经理批准。 应收账款记账员根据经批准的坏账准备计提比例计提坏账并进行账务处理。经总经理批准后核销坏账。1、车间依据经批准的生产计划生产产品
8、，并根据产品的用料情况由使用部门填写领料单，经过车间主任批准后 到仓库领料。1、销售人员接到客户的采购订单后，将订单送至销售经理（总经理）审核。销售人员根据经批准后的订单签订销 售合同。合同签订后，销售部门根据具体供货时间通知生产部门备货。2、销售人员根据约定的交货日期开具连续编号的提货单一式四联，并分别送至仓库、财务、运输部门。仓储部门根据经 销售部门批准的提货单组织发货，并编制连续编号的出库单。3、财务部门收到出库单、提货单、销售合同后，由财务人员核对一致并开具发票。应收账款记账员根据经核对一 致的出库单、提货单、合同和销售发票编制记账凭证，并确认销售收入实现。上海国家会计学院远程教育课程
9、资料24 业务流程：货币资金 例：5 业务流程：费用 例：6 业务流程：工薪与人事 例：7、员工薪酬的变动经总经理批准后记入档案。 8、每月末复核薪酬支出实际数额与预算数额。1、各用人部门和人力资源部共同负责招聘工作。对决定录用的人员填写拟用人员审批表，经人事经理和 总经理签字批准，与新员工签订劳动合同书。2、员工离职时，填写解除、终止劳动合同审批表，经所在部门经理、人事经理、总经理签字后， 与公司解除、终止劳动合同。3、生产部门和管理部门每月将统计的工时记录（或工作量记录）经部门经理签字后及时传递给人力资源部和财 务部。4、人力资源部工资计算员对传递来的工时记录（或工作量记录）与考勤卡相核对
10、，并根据薪酬标准和工 时（工作量）记录计算员工的薪酬与代扣代缴费用，生成工资计算表。工资计算表经人事部门经理和总经理批 准后传递至财务部门。5、财务部门收到工资计算单后，由财务部负责工资核算的人员将工资计算表与考勤统计表予以核对，核 对无误后交给财务经理审核签字，出纳人员按照审批的工资单发放工资后，核销相关单证。6、财务部门工资核算人员将薪酬支出按既定标准分配至相应账户。5、应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计 主管审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上6、每月月末之前，将本月发生的
11、费用发票、报销单和费用申请单交财务部门进行账务处理。7、定期比较预算与费用的实际发生额，并分析差异。1、企业编制费用预算，并经总经理审批。 2、发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，金额在万元以下由其部门经理签字确认，金额在万元以上 由总经理签字确认，并交至应付账款记账员。3、应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经 恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并 将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。4、费用申请单经适当批准后，财务部门预支借款。3、出纳员根据经复核无误的收
12、款凭证、付款凭证及时登记现金和银行存款日记账。库存现金由出纳人员 专门保管，并定期盘点。4、每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调 节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。5、开立、注销银行账户，经总经理批准1、信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。现金收入经适当批准后当日存入银 行。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单 等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批 证据，并在所有单证上加盖
13、“核销”印戳。2、出纳员签发银行支票，出纳员之外人员予以加盖印章，办理付款业务。款项支付后，应付账款记账员 编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交财务经理审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，财务经理在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“ 核销”印戳。 银行支票的签发、作废按序号连续登记，作废加盖“作废”戳记。上海国家会计学院远程教育课程资料37 业务流程：财务报告编制 例：3、财务会计人员记录对财务报表常规和非常规调整，如合并调整、重分类等； 4、发生的新业务、特殊合同的会计处理、重大的会计估计、调整分录经过财务经理、总经理审批。 5、发生的大额、异常或偶发交易的会计处理，以及会计政策、会计估计的合理性定期进行复核。 6、草拟财务报表和相关披露，财务经理复核后报总经理批准对外公布。1、各业务部门将业务数据及时、完整、准确地传递到财务部门。 2、企业将重要业务流程的信息与总账和财务报告系统相连接。财务部门在总账中生成、记录和处理会计分录 会计信息系统能够恰当地记录与交易生成、记录、处理、报告相关的会计记录；支持性信息；财务报表中的 特定项目。上海国家会计学院远程教育课程资料4
