小企业会计准则及相关涉税

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1、小企业会计准则及相关涉税安徽亿川税务师事务所安徽亿川会计师事务所2012年11月黄凤莲中国注册会计师 中国注册税务师 注册土地评估师 二手车评估师专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所 讲义提纲uu小企业会计准则相关概述小企业会计准则相关概述uu小企业会计准则的变化内容及相小企业会计准则的变化内容及相关涉税关涉税uu小企业会计准则与小企业会计制小企业会计准则与小企业会计制度的会计处理对比度的会计处理对比uu新旧准则与制度会计科目对比新旧准则与制度会计科目对比uu新旧转换的衔接新旧转换的衔接小企业会计准则关于印发小企业会计准则的通知财会201117号颁布时间：2011-10-18发文单位：财政

2、部国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政 厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥 小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据中华人民共和国会计法 及其他有关法律和法规，我部制定了小企业会计准则，现予印发，自 2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年 4月27日发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。 执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：小企业会计准则 小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表财政部 二O一一年十月十八日专心服务 合作共赢 安徽亿川税

3、务师事务所我国企业会计法规的演变1993年7月1日，会计制度改革，把过去六七十个分行业的、分所有制的企业 会计制度整理成13个大行业会计制度。此外还有一个外商投资企业会计制度 ，形成了当时13个大行业会计制度和一个外商投资企业会计制度并行的会计 法规体系。1998年，财政部出台了股份有限公司企业会计制度，在原有13个大行业 会计制度的基础上，要求所有股份有限公司按照最新的股份有限公司会计 制度来执行。2001年，针对13个大行业会计制度重新颁布了不分行业的企业会计制度 ，要求股份有限公司企业必须执行这个会计制度，国有企业是否执行，可以 通过申请审批，确定是否执行此制度。2002年，颁布金融企业

4、会计制度。2004年4月27日，颁布小企业会计制度，从2005年1月1日开始实施。加 之以前颁布的企业会计制度和金融企业会计制度，我国对盈利性经 济组织的会计制度法规体系的建设已经完成2006年出台了新企业会计准则，要求自2007年1月1日在上市公司执行， 大型国企及大中型企业逐步推广执行。2011年财政部62号令废止关于印发金融企业会计制度的通知 2011年10月财政部出台了小企业会计准则同时废止小企业会计制度专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所现存的会计准则及制度1、新企业会计准则国外只有准则2、小企业会计准则3、企业会计制度？专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所小企业会计准则适用

5、范围项 目小企业会计制度小企业会计准则适 用 范 围本制度适用于在中华人民共和国境 内设立的不对外筹集资金、经营规 模较小的企业。 中小企业标准暂行规定（国经 贸中小企2003143号）中界定的 小企业。本准则适用于在中华人民共和国境内依 法设立的、符合中小企业划型标准规 定所规定的小型企业标准的企业。 工信部联企业2011300号第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、 符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企 业。 专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所中小企业划型标准规定部分摘要1（一）农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其 中，营业收入5

6、00万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小 型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。 （二）工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小 微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为 中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业 ；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 （三）建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为 中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及 以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的

7、 为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。 （四）批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小 微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中 型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业； 从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。 （五）零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小 微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中 型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业； 从业人员10人以下或营业收入10

8、0万元以下的为微型企业。专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所中小企业划型标准规定部分摘要2 （六）交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型 企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业；从业 人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业 收入200万元以下的为微型企业。 （七）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业 。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员 20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从

9、业人员20人以下或营业收入 100万元以下的为微型企业。 （八）邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企 业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人 员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收 入100万元以下的为微型企业。 （九）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业 。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员 10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入 100万元以下

10、的为微型企业。 （十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业 。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员 10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入 100万元以下的为微型企业。专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所中小企业划型标准规定部分摘要3 （十一）信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中小微型企业。 其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上， 且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员

11、10人以下或营业收入100万元以下的为微型企 业。 （十二）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微 型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员10人 及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微 型企业。 （十三）房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小微型 企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业；营业收入100 万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入10

12、0万元以下或资产总额2000万 元以下的为微型企业。 （十四）物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中 ，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且 营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业 。 （十五）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的为中小微型企 业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以 上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额

13、100万元以下的为微 型企业。 （十六）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以 上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所不执行准则的情况项目小企业会计制度小企业会计准则不执行情况按照本制度进行核算的小企业，如果 需要公开发行股票或债券等，应转为 执行企业会计制度;如果因经营规 模的变化导致连续三年不符合小企业 标准的，应转为执行企业会计制度 。下列三类小企业除外： （一）股票或债券在市场上公开交易的小企 业。 执行本准则的小企业公开发行股票或债券的 ，应当转为执行企业会计

14、准则；因经营 规模或企业性质变化导致不符合本准则第二 条规定而成为大中型企业或金融企业的，应 当从次年1月1日起转为执行企业会计准则 。 未明确规定。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企 业。 集团公司内部母子公司分属不同规模 的情况下，为统一会计政策及合并报 表等目的，集团内小企业应执行企 业会计制度。（三）企业集团内的母公司和子公司。 专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所准则选择项目小企业会计制度小企业会计准则准则 选择三）符合本制度规定的小企业可以 按照本制度进行核算，也可以选择 执行企业会计制度。第三条 符合本准则第二条规定的小 企业，可以执行本准则，也可以执 行企业会计准则。

15、按照本制度进行核算的小企业，不 能在执行本制度的同时，选择执行 企业会计制度的有关规定;（一）执行本准则的小企业，发生 的交易或者事项本准则未作规范的 ，可以参照企业会计准则中的 相关规定进行处理。 选择执行企业会计制度的小企 业，不能在执行企业会计制度 的同时，选择执行本制度的有关规 定。（二）执行企业会计准则的小 企业，不得在执行企业会计准则 的同时，选择执行本准则的相关 规定。 专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所小企业会计准则重要性小企业规模小、数量多。据不完全统计， 在全国工业企业法人中，按新的中小企业 标准，小企业占企业法人总数近95；小 企业的最终产品和服务的价值占全国国内 生产总值的近50。正确核算与反映小企业的真实财务状况的 需要，以及融资的需要。正确计算并缴纳企业税款。专心服务 合作共赢 安徽亿川税务师事务所链接增值税中小规模纳税人增值税暂行条例第二十八条规定，小规模纳税人的标 准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以 及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批 发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应 税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人， 年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为 主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的