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1、华能在沪企业中青年干部论坛怎样看懂财务报表徐有利华能华东分公司2007年4月12日20121220E20121220E交流内容1、怎样看懂资产负债表2、怎样看懂利润表3、怎样看懂现金流量表4、电厂有关附表简介5、财务报表分析简介6、财务报表给我们的启示20121220E20121220E导入知识小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用的财务报表有哪些20121220E20121220E会计与我们的生活张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方 只有12000元，比去年的15000跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了0.25
2、%，我们家的房贷压力 又要大了，一不小心要变成房奴了 夫：还好，我们买的杭萧钢构10000股，今天又是涨停板， 房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们 人均年收入是12万元，公司领导压力很大夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看 中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现 在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元 太亏了。20121220E20121220E会 计
3、零星计算为“计”， 总合计算为“会”。 “会”和“计”都是计算的 意思，但“会”有总计之意 。会计是真正的信息中心会计是一种商业语言20121220E20121220E财 务 报 表l明明白白我的“帐”；企业的底子 资产负债表l秋后算帐；企业的面子l 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表20121220E20121220E财务报表体系反映资产状况l资产负债表、现金流量表反映损益状况l损益表反映损耗状况l成本与费用类报表反映控制状况l预算与分析类报表三大活动三大报表经营资产 负债表投资现金 流量表融资损益表-3-20121220E20121220E1、资产负债表反映企业在某一特定日期
4、财务状况的报表理论依据：“资产=负债+所有者权益”时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列。20121220E20121220E（1）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势20121220E20121220E（2）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式20121220E20121220E资产负债表结构20121220E20121220E（4）资产负债表阅读资产分为：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 20
5、121220E20121220E资 产 资 产： 是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。20121220E20121220E流 动 资 产流动资产企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、 应收票据、存货。 现金 锁在保险柜里的资产 银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的 钱20121220E20121220E应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除 发票外再无其他证据，防君子不防 小人。“一个都不能少”。应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白 纸黑字，盖章加印。存货公司里的库存，“还有多少隔夜粮”20121220E20121220E固 定 资 产固
6、定资产 企业的硬件固定资产折旧 给固定资产买份养老保险固定资产的改良 医疗保险固定资产的处置 旧的不去，新的不来。20121220E20121220E无 形 资 产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是 那种看不见漠不着，但确实存在的， 一般很难用多少钱来衡量的资产，只 有在特定情况下才能计算其价值。20121220E20121220E负 债负债： 是指过去的交易或事项形成的现时的义务 ，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 。负债分为：流动负债长期负债20121220E20121220E 风水轮流转，我也欠人钱企业负 债 通融才能融通短期融通资金（应 付帐款、应付票据、短期借款）肥了小家，别
7、忘大家应付工资及 福利20121220E20121220E“税税”平安应交税金不怕一万，就怕万一或有负债举债经营可不是赌博长期负债国有企业的“国库券”公司债券20121220E20121220E所有者权益是企业所有者对企业净资 产的要求权。 净资产=资产-负债。所有者权益分为：股本（实收资本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益20121220E20121220E所 有 者 权 益 老板权益的支点所有者权益的构成我和投资有个约会实收资本天上掉下个大馅饼资本公积厚积才能薄发盈余公积、未分配利 润我是股东我怕谁股份公司股东20121220E20121220E2、损益表（利润表）反映公司在一定期间的
8、经营成果及其 分配情况的报表。理论依据：“收入-费用=损益”。动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列20121220E20121220E（1）利润表提供的信息反映公司获利情况反映公司利润的构成反映税金交纳情况预测公司未来发展趋势20121220E20121220E（2）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等表体：损益表具体项目结构形式：单步式损益表多步式损益表20121220E20121220E利润表基本结构20121220E20121220E “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来 ”营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥” 营业外收入 “不经历风
9、雨，怎么见彩虹”成本 费用 “无心插柳柳成荫”利润 20121220E20121220E（4）净利润的计算过程净利润=利润总额-所得税利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净 收益+营业外收支净额主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回20121220E20121220E（5）损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？20121220E20121220E3、现金流量表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息
10、。理论依据： 现金净流量=现金流入现金流出动态报表，期间性报表20121220E20121220E（1）现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务 能力表明公司生产性资产组合的变化情况20121220E20121220E（2）现金流量表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日期 、货币计量等。表体：现金流量表具体项目。结构形式：直接法间接法20121220E20121220E现金流量 表结构20121220E20121220E（4）现金流量表的阅读反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映
11、公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用20121220E20121220E（5）三大主表之间的相互关系 损益表利润分配表资产负债表现金流量表期初 期间 期末资产负债表20121220E20121220E4、电厂常用附表产品成本表技术经济指标表管理费用财务费用表三电表20121220E20121220E总 结通过阅读资产负债表，了解公司财务 状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。通过阅读损益表，了解公司盈利能力 。经营效率，对公司在行业中的竞争地 位，持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及
12、公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况 ，预测公司未来的发展前景。20121220E20121220E财务报表分析 企业的健康证明资产负债 表分析 企业的真功夫损益表分析 一表“人财”现金流量表 分析20121220E20121220E财务分析基本方法趋势分析法比率分析法因素分析法差额分析法20121220E20121220E趋势分析法趋势分析法： 趋势分析法又称水平分析法，是通 过对比两期或连续数期财务报告中的相 同指标，确定其增减变动的方向、数额 和幅度来说明企业财务状况和经营成果 的变动趋势的一种方法。 1、分析引起变化的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景20121
13、220E20121220E趋势分析法一、重要财务指标的比较。 重要财务指标的比较。是将不同时期财 务报告中的相同指标或比率进行比较，直 接观察其增减变动情况及变动幅度，考察 其发展趋势，预测其发展前景。1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。2、环比动态比率=分析期数值/前期数值20121220E20121220E趋势分析法二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计 报表的金额并列起来，比较其相同指标 的增减变动金额和幅度，据以判断企业 财务状况和经营成果发展变化的一种方 法。 1、资产负债表比较 2、利润表比较 3、现金流量表比较 20121220E20121220E趋势分析法三、
14、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较将会计报表 中的某个总体指标作为100%，再将该项目 各个组成部分与总体相比较得出百分比， 从而来比较个各项目百分比的增减变动， 以此来判断有关财务活动的变化趋势。 1、纵向比较 2、横向比较20121220E20121220E比率分析法 比率分析法是把一些彼此存在关联的项 目加以对比，计算出比率，据以确定经济 活动程度的分析方法。1、构成比率=组成部分数值/总体数值2、效率比率：反映投入产出关系3、相关比率：反映有关经济活动的相互关 系。20121220E20121220E资产结构分析资本结构分析盈利结构分析20121220E20121220E比率分析法同一张报表或不同报表中的相关项目进 行对比得出相关比率，它表明这些项目之 间的逻辑关系。偿债能力分析获利能力分析
