《新疆维吾尔自治区地方税务局税收业务骨干师资培训班》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新疆维吾尔自治区地方税务局税收业务骨干师资培训班（44页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 企业所得税法及实施条例解读与归纳企业所得税法及实施条例 解读与归纳Date1新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳讲 课 内 容 第一节企业所得税法的立法背景 第二节企业所得税法的变动分析 第三节企业所得税法的条文解读 第四节企业所得税法的要点归纳 第五节实施条例的制定背景 第六节实施条例的变化分析 第七节实施条例的条文解读 第八节实施条例的要点归纳Date2新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第一节企业所得税法的立法背景 一、税制改革总体战略： 中共中央十六届三中全会关于完善社会 主义市场经济体制若干问题的决定第20条指出：分步实施税收制度改革。
2、按照简税制、宽税基、低税率、严征管 的原则，稳步推进税收改革。Date3新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 1、改革出口退税制度； 2、统一各类企业税收制度； 3、增值税由生产型改为消费型； 4、完善消费税，适当扩大税基； 5、实行综合和分类相结合的个人所得税； 6、条件具备时对不动产开征物业税； 7、赋予地方适当的税政管理权； 8、创造条件逐步实现城乡税制统一。Date4新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 现行企业所得税是区分内、外资企业， 分别执行中华人民共和国企业所得税暂行 条例 （1993年国务院颁布）和中华人民 共和国外商投资企业和外国
3、企业所得税法（1991年七届人大通过） 。 由于内、外资企业所得税在纳税人认定、 税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面 的差异，造成内、外资纳税人税负不公， 税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。Date5新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 二、现行税制主要弊端： 内外资企业所得税法差异较大，造成企业 间税负不平、苦乐不均，不符合社会主义 市场经济机制的要求，不利于公平竞争。 税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业 的经营行为，造成国家税款的流失。（区内注册、区外经营）Date6新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 不能有效体现国家宏观经济调控职能
4、。 内、外资企业两套所得税制，与国际税收 惯例不符，甚至造成企业组织形式的混乱 和投资主体的扭曲。 （返程投资，2005年实际利用外资603亿美 元，1/3来源于内资；部分外资企业优惠到 期后“翻牌”注册新公司）Date7新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 三、立法的必要性 1、规范、透明的企业所得税制度，是进一 步完善我国市场经济体制的客观要求。 2、按照WTO公平竞争原则，需要为各类企 业创造平等竞争的税收环境。 3、提高利用外资水平，促进国民经济健康 有序发展。(引资结构、假外资、避税） 4、调整税收优惠政策，统筹区域发展。 5、社会经济发展变化。 Date8新疆
5、财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 四、出台时机 一是我国目前正处于经济高速增长时期对 社会产生的震动和影响将较小。 二是我国企业的整体效益有较大的提高。 三是我国近年税收增长保持了较好势头， 在此情况下出台新税法，国家财政有能力 承受企业所得税的改革成本。 四是和当前世界上以降低税率为主的税制 改革趋势相一致。Date9新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 五、立法过程回顾 2006年8月23日，国务院第147次常务会议讨论通过； 2006年9月28日，国务院提请全国人大常委会审议； 2006年12月29日，全国人大常委会审议后请全国人大审议； 20
6、07年3月16日，第十届全国人大第五次会议高票通过。Date10新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 六、新企业所得税法体现了四个统一 统一的企业所得税法； 统一并适当降低的企业所得税税率； 统一和规范的税前扣除办法和标准； 统一的企业所得税优惠政策。 （“产业优惠为主、区域优惠为辅”优惠体系）Date11新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第二节企业所得税法的变动分析 1、法位之变 2、结构之变 3、纳税人之变 4、税率之变 5、应纳税所得额概念之变 6、收入构成之变 7、税前扣除项目之变 8、税前不可扣除项目之变Date12新疆财经大学客座教授赵
7、剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 9、资产处理之变 10、公益性捐赠之变 11、计算依据之变 12、税收优惠政策之变 13、税收优惠权之变 14、纳税调整之变 15、征管之变 16、解释权之变Date13新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第三节企业所得税法的条文解读 中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令 第63号） （2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）这部法律共有八章、60条、5287个字。 Date14新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 法律条文有6组关键词表达三种行为模式: 可为行为模式 有权、可以、
8、应为行为模式 应当、必须、勿为行为模式 不得、禁止。 本法全文出现53次关键词统计如下: 权利规范 有权3、 可以19 一般义务规范 应当21、必须00强制义务规范 不得10、禁止00Date15新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 第一章 总则 （ 14 ） 第二章 应纳税所得额（ 521） 第三章 应纳税额 （2224） 第四章 税收优惠 （2536） 第五章 源泉扣缴 （3740） 第六章 特别纳税调整（4148） 第七章 征收管理 （4956） 第八章 附则 （5760）Date16新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第四节企业所得税法的要点
9、归纳 一、从构成要素角度要点归纳: 1、纳税人：实行“法人所得税制”，引入“居民企业”和“非居民企业”的概念 2、税率：法定税率由33%下降为25%，高新技术企业 和小型微利企业按照税收优惠分别享受15% 和20%的低税率 Date17新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 3、收入总额：引入“不征税收入”和“免税收入”概念 4、扣除项目：总体上看税前扣除标准放宽 5、税收优惠： 突出产业导向，优惠内容方式发生大变化 Date18新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 6、特别纳税调整：加强反避税力度，完善措施，具有操作性 7、征收管理：具体规定更加明确
10、 二、从法律60条角度要点归纳:第一章至第八章Date19新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳Date20新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第五节实施条例的制定背景 1、2007年3月16日，十届全国人大五次会 议审议通过中华人民共和国企业所得税 法，统一了内、外资企业所得税制度， 并将于2008年1月1日起施行。 2、为了确保企业所得税法的顺利施行，有 必要制定实施条例，对企业所得税法的有 关规定做进一步细化，并与企业所得税法 同步施行。 Date21新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 3、财政部、国家税务总局起草了中华人
11、 民共和国企业所得税法实施条例(送审稿) 报请国务院审议。 4、国务院法制办就送审稿征求了全国人大 相关部门和国务院有关部门，各省、自治 区、直辖市和计划单列市人民政府，以及 香港、澳门特别行政区政府的意见，并与 财政部、国家税务总局共同召开座谈会听 取了部分内、外资企业和专家的意见。 Date22新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 5、国务院法制办、财政部、国家税务总局 又对送审稿进行了反复研究、修改，形成 了中华人民共和国企业所得税法实施条 例(草案) 6、2007年11月28日国务院第197次常务会 议通过，12月6日温家宝总理签发第512号 国务院令，批准中华人
12、民共和国企业所 得税法实施条例自2008年1月1日起施行Date23新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 7、悠悠十三载，漫漫合并路。自1994年的 酝酿工作开始至2007年3月16日通过企业 所得税法，我国内、外资企业所得税制 度的合并宣告完成，这是我国在构建社会 主义和谐社会进程中的一项制度创新。 8、新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻 实施。与新税法配套的企业所得税法 实施条例在社会各界的企盼中出台了。 Date24新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 9、条例遵循了合法规范、结合实际、 接轨国际、严谨具体、便于操作原则。 10、在符合税法原意
13、前提下将现行有效的 所得税政策内容纳入，体现政策连续性。 11、结合经济活动和制度发展的新情况， 对税法条款细化，体现了政策的科学性。 12、借鉴国际通行所得税处理办法和税制 改革经验，体现国际惯例和政策前瞻性。Date25新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳第六节实施条例的变化分析 一、统一内外资企业所得税工资薪金支出税前扣除 1、现行税法对内资企业的工资薪金支出扣 除实行计税工资制度，对外资企业实行据 实扣除制度，这是造成内、外资企业税负 不均的重要原因之一。 2、实施条例的规定统一了企业的工资薪金 支出税前据实扣除政策，有利于构建公平 的市场竞争环境。 Date26
14、新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 3、在职工福利费和工会经费方面，实施条 例继续维持了2%的扣除标准，但将“计税工 资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也 就相应提高了。 4、在职工教育经费方面，实施条例规定， 除国务院财税主管部门另有规定外，企业 发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。Date27新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 二、农林牧渔业有税收优惠谷物等项目可免所得税 1、为扶持农、林、牧、渔业发展，企业所得税法对其实行税收优惠，该法第27条规定，企业从事农、林、
15、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。 2、实施条例进行了明细。那些项目免征? 那些项目减半征收?Date28新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 3、企业从事下列项目的所得，免征所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、 糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育 ；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家 禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工 、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目；远洋捕捞。 4、企业从事下列项目的所得，减征50%所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。Date29新疆财经大学客座教授赵剑平企业所得税法及实施条例解读与归纳 三、引导企业投资基础设施环保项目“三免三减半” 1、为引导企业投资基础设施和环保项目， 企
