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1、 效益审计的程序与方法审计科研所 崔振龙Date1C本讲主要内容l效益审计的概念l效益审计的程序l效益审计的方法l效益审计案例Date2C什么是效益审计l依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。l是否做到了经济、效率、效果 ?l也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。Date3C什么是经济l经济与投入相关l以较低的成本获取所需要的投入l但要保证质量Date4C与经济性相关的审计内容l是否以最好的价格购入所需的原料设备l实际所花费用是否与预算一致l资源的利用程度l是否存在人浮于事的现象l各种投入是否获得最佳配比Date5C什么是效率l是关于投入和产出的关系l通常
2、以比率表示l以给定的投入获取最大的产出l质量保证Date6C与效率相关的审计内容l项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性l用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些l工作的方式方法是否最为合理l是否存在本可避免的障碍l职责分工是否存在不必要的重叠l内部部门的相互协作l是否有节约费用和及时完成工作的激励机制Date7C什么是效果l与项目的产出相关l取得了事先确定的结果Date8C与效果相关的审计内容l是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标l是否对项目目标对象进行了准确的定位l公众对项目提供的服务或产品是否满意l项目目标对象是否使用了所提供的产品 或服务Date9C效益审计
3、的主要对象l财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象Date10C效益审计的项目类型l对一个特定单位的效益审计l对一个项目的效益审计（一个部门或跨 部门的项目）l对一个事项的评估Date11C效益审计的工作阶段l选择项目l初步研究l计划阶段l实施阶段（现场工作）l报告阶段l事后跟踪Date12C选择审计项目l关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要 是 指 能 提 高 其 履 行 经 济 责 任 水 平 以 及 经 济 活 动 的 3E。l以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面. Date13C选 择 要 素l预 计 的 工 作 效 果;
4、l财 务 重 要 性 ; l 管 理 风 险 ; l事 项 的 重 要 ; l敏 感 的 项 目 ，社 会 关 注 事 项l以 前 审 计 中 发 现 或 者 其 他 监 管 机 构 认 为 有 必 要 审计 的 ; l可 审 性.Date14C审计长认为需要优先考虑的项目议会的要求影响项目金额的大小项目性质的重要程度绩效低下的风险可见性以前审计的覆盖情况可审性影响选择的因素（澳大利亚）Date15C初步研究l初步研究包括：l桌面研究l文献查寻l向利益关系方及被审计单位员工咨询l初步研究的目的是为了：l1确定项目是否有继续进行的必要l2.为项目开发一个审计参考的规范或说明Date16C 调查了
5、解被审计单位或项目 确定审计的关键领域事项 确定审计目标和范围 确立审计标准 确定所需要的证据类型 编制审计方案计划阶段Date17C了解被审计单位的重要性是为了获得对下列事项的情况:n被审计单位的工作目标.n业务运行运行系统.n经济责任关系. n资源和制约因素.n信息的可获取程度.n确定风险领域n确定效益审计的领域重点Date18C了解被审计单位结果的应用n在设计审计方案时，用以确定适当的审计 测试措施.n通过调查了解，以收集所有的相关信息.n在必要时修改审计措施.n将被审计单位的有关信息与同类型单位进 行比较.n用以形成审计结论 所实施的工作内容; 审计发现的问题.Date49C工作底稿（
6、档案）的重要性l支持审计报告和审计意见l提高审计工作的效率和效果l为审计报告和相关调查提供信息l证明审计人员遵守了审计准则l帮助对审计项目进行计划和监督l确保工作任务已经被执行l为未来审计提供参考Date50C撤点会议l对审计发现的问题进行总结l请被审计单位对问题进行评价l说明下一步的审计工作程序Date51C 形成初步的审计结论 就审计发现问题与被审计 单 位交换意见 起草审计报告 后续审计报告阶段Date52C效益审计报告的内容l简 介简单介绍所审 项目的背景和工作目标l审 计 的总 体目标 和范围l分领 域的具体审 计 目标l对数据来源和审计方法的说明l对评价标准的说明l重要的审 计 发
7、 现l对每一个具体目标的审计结论l审计建议l总结 Date53C一个好的审计报告的要求l内容:应反映完整的审计过程 声明审计的判断标准，被审计单位的实际情况, 产 生差异的原因,所产生的影响，以及审计结论明确的审计建议l结构 有一个明确的逻辑流程l语言风格:简洁避免含糊准确逻辑性强Date54C效益审计报告的客观公正l审计发现的问题与审计结论分别列示l以中立语言表述和解释事实l提出看问题的不同角度和不同观点l包括相关的问题、论点、证据l具有建设意义Date55C如何写好审计建议l一般应使用 “应当式的语句”l简洁且指向具体l通常说“ 应当做什么”而不是“如何去做” l可行 -被审计单位能够落实
8、Date56C审计报告的质量标准l相关性和客观性l可靠、有效、连贯性l重要性、可比性、可理解l透明度和可用性Date57C效益审计中面临的风险l时间、成本、质量l项目变化l人事变化l被审计单位的抵制l审计人员的偏见l审计人员独立性的损害Date58C效益审计管理l与被审计单位的协调l与被审计单位建立联系l质量保证与质量控制Date59C效益审计的考核内容l领导机关对效益审计贡献的认同率l被审计单位对效益审计贡献的认同率l完成的项目数l政府和其他领导机关对审计建议的支持程度l审计项目通过质量控制的比例l审计成本的超支或节约Date60C效益审计如何起步l从小项目开始l制定政策与程序l培训员工l选择容易的项目以确保成功l保证效益审计的预算l让人大、政府、被审计单位、公众、媒体对 效益审计的作用与风险有一个正确的认识Date61C当前效益审计需要研究的问题l审计目标是否包括合规性l审计成果的体现形式是什么l审计发现的效益低下如何处理l效益审计发挥作用的机制l对效益审计的考核体系Date62C企业效益审计的主要领域l内部控制l风险管理l信息系统l决策评价l投资活动l质量管理l外包业务Date63C
