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1、财务报表分析辅导教师 谢艳蕾第一章 财务报表分析概述第一节 什么是财务报表分析一、财务报表分析的历史（一）为贷款银行服务的信用分析（二）为投资人服务的收益分析（三）为经营者服务的管理分析二、财务报表分析的定义 财务报表分析,以财务报表为对象，采用专门方法系 统地分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的 了解过去、评价现在和预测未来，以改善报表使用 人的决策。（一）财务报表分析的对象（二）财务报表分析的结果（三）财务报表分析的过程 财务报表分析不同于企业分析、经营分析、财务 分析和经济活动分析。三、财务报表分析的主体 （一）投资人：目标、主要决策、财务报表分析的 内容； （二）债权人：目标、主要
2、决策、财务报表分析的 内容； （三）经理人员：目标、主要决策、财务报表分析 的内容； （四）政府：目标、主要决策、财务报表分析的内 容； （五）其他人员：目标、主要决策、财务报表分析 的内容；四、财务报表分析的内容（一）资产运用效率分析（二）短期偿债能力分析（三）长期偿债能力分析（四）现金流动分析（五）盈利能力分析（六）投资报酬分析第二节 财务报表分析的方法一、财务报表分析的原则目的明确的原则；实事求是的原则；全面分 析的原则；动态分析的原则；系统分析的原 则；定量分析与定性分析结合的原则 二、财务报表分析的一般步骤明确分析目的；设计分析程序；收集有关信 息；将整体分为各个部分；研究各个部分的
3、 特殊本质；研究各个部分之间的联系；得出 分析结论三、比较分析法（一）比较的对象：历史标准；同业标准；预算标 准（二）比较的指标：总量指标；财务比率；结构百 分比四、因素分析法（一）因素分解法（二）定基替代法（三）连环替代法第三节 财务报表分析使用的资料一、财务报表的种类财务报表分析所使用的资料主要是财务报表，还包 括其他有关的财务报告。（一）资产负债表及其附表（二）损益表及其附表（三）现金流量表（四）财务报表附注（五）其他财务报告二、财务报表使用的理论和概念为了正确运用财务报表数据，要了解财务报 表编制的假设前提和使用的主要概念。（一）会计目标（二）会计的基本假设（三）经济业务与会计要素（四
4、）会计原则（五）会计程序和方法三、财务报表编制的实务规范为了准确理解财务报表，要了解与编制财务 报表有关的规范。（一）会计法（二）会计核算制度（三）上市公司的会计信息揭示制度（四）国际会计标准的协调（五）会计师的职业道德四、审计报告审计报告与财务报表的可靠性有密切关系。（一）财务报表审计（二）审计报告的类型第二章 财务报表的初步分析第一节 资产负债表的初步分析一、资产的初步分析初步分析是指通过阅读财务报表，准确理解 报表各项目数据的含义，分析项目具体构成 、确认和计量是否合理、总量或结构变动的 趋势以及有无调整项目等。初步分析只利用 本报表数据和本单位数据，目的是理解报表 的项目及其变动趋势。
5、（一）资产的的概念：确认、计量、报告和 披露（二）流动资产分析：现金和有价证券；应 收账款；存货；其他流动资产；营业周期（三）长期资产分析：长期投资；固定资产 ；无形资产（四）递延借项分析 三、负债的初步分析（一）负债的概念：确认、计量、报告和披 露（二）流动负债分析（三）长期负债分析（四）递延贷项分析四、股东权益的初步分析（一）股东权益的概念：确认、计量、报告 和披露（二）股本分析（三）资本公积分析（四）盈余公积分析（五）未分配利润分析第二节 损益表的初步分析一、收入的初步分析（一）收入的概念：确认、计量、报告和披 露（二）销售收入分析（三）投资收入分析（四）其他收入分析二、成本和费用的初步
6、分析（一）成本和费用的概念：确认、计量、报告和披 露（二）销货成本分析 （三）期间费用分析（四）税金支出发三、利润及其分配的分析（一）净利润形成分析（二）利润分配分析第三章 短期偿债能力分析第一节 短期偿债能力的衡量一、短期偿债能力的概念二、营运资本三、流动比率四、速动比率五、现金比率第二节 短期偿债能力的分析一、同业比较分析二、历史比较分析三、预算比较分析四、影响短期偿债能力的表外项目第四章 长期偿债能力分析第一节 利用资产负债表分析长期偿债能力一、长期偿债能力的概念二、资产负债率分析（一）资产负债率的计算（二）资产负债率的分析三、产权比率分析（一）产权比率的计算（二）产权比率的分析四、有形
7、净值债务率分析 （一）有形净值债务率的计算（二）有形净值债务率的分析第二节 利用利润表分析长期偿债能力一、利息保障倍数分析二、固定费用偿付能力分析第三节 影响企业长期偿债能力的其他因素一、长期资产和长期债务 二、长期租赁三、退休金计划四、或有事项五、承诺六、金融工具第五章 资产运用效率分析第一节 资产运用效率的衡量一、资产运用效率的概念资产运用效率，是指营业净收入与营运资产的比例关系 。二、资产运用效率比率（一）现金周转率（二）应收账款周转率（三）存货周转率（四）营运资产周转率（五）固定资产周转率（六）其他资产周转率（七）总资产周转率第二节 资产运用效率的分析一、影响总资产周转率的因素分析二、
8、资产周转率对投资报酬率的影响分析第六章 获利能力分析第一节 销售利润率分析一、销售毛利分析（一）毛利的计算（二）影响毛利变动的因素（三）单一产品毛利变动分析（四）多种产品毛利变动分析二、销售净利率分析（一）销售净利率的计算（二）影响销售净利率的因素（三）经营杠杆（四）销售净利率分析：同业分析第二节 资产收益率分析一、总资产收益率分析（一）总资产收益率的计算（二）影响总资产收益率的因素（三）总资产收益率的分析：变动分析二、长期资本收益率分析（一）长期资本收益率的计算（二）影响长期资本收益率的因素（三）长期资本收益率分析：同业分析三、分部报告和中期报告分析（一）分部报告分析（二）中期报告分析第七章
9、 投资报酬分析第一节 净资产收益率分析一、财务杠杆的计算（一）财务杠杆的定义（二）财务杠杆程度的计算二、财务杠杆对净收益的影响三、净资产收益率的分析（一）按权益乘数分解（杜邦分析法）（二）按财务杠杆收益率分解第二节 每股收益分析一、每股收益的计算（一）简单资本结构的每股收益（二）基本每股收益（三）充分稀释的每股收益（四）每股收益的报告二、每股收益分析（一）影响每股收益的因素（二）每股收益的变动分析第三节 市价比率分析一、股票获利率分析（一）股票获利率的计算（二）股票获利率分析二、市盈率分析（一）市盈率的计算（二）市盈率分析三、市净率分析 （一）市净率的计算（二）市净率分析第八章 现金流量分析第
10、一节 现金流量表的初步分析一、现金流量的概念二、经营活动现金流量分析（一）直接法经营活动现金流量分析（二）间接法经营活动现金流量分析三、投资活动现金流量分析四、筹资活动现金流量分析第二节 现金流量的财务比率一、现金流动性分析：营业现金与债务比较二、获取现金能力分析：每元销售现金净流 入；每股营业现金净流入；全部资产现金回 收率 三、财务弹性分析：现金满足投资比率；现 金股利保障倍数四、收益质量分析：营运指数第三节 现金流量分析一、变动分析二、同业分析三、业绩分析第九章 企业业绩的评价第一节 企业业绩的计量一、企业业绩的财务计量（依据NAA的计 量企业业绩公告）（一）业绩计量的财务指标：净收益和每股 收益；现金流量；投资收益率；剩余收益； 市场价值；经济收益。（二）调整通货膨胀的业绩计量（三）财务计量的局限性二、企业业绩的非财务计量（一）业绩计量的非财务指标：市场占有率 ；质量和服务；创新；生产能力；雇员培训 。（二）非财务指标的优点三、企业成长阶段与业绩计量（一）创业阶段（二）成长阶段（三）成熟阶段（四）衰退阶段第二节 企业业绩的综合评价一、沃尔的评分法二、综合评价原理（一）指标的选取（二）权重的分配（三）标准比率的确定（四）评价指标的综合三、国有资本金效绩评价制度（一）评价的主体和对象（二）评价的方式（三）评价的指标体系（四）评价的步骤和方法（五）评价结果的分级
