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1、车 船 税 法 第一节 纳税义务人 所谓车船税,是指在中华人民共和国境 内的车辆、船舶的所有人或者管理人按 照中华人民共和国车船税暂行条例应缴 纳的一种税。 车船税的纳税义务人,是指在中华人民 共和国内,车辆、船舶的所有人或者管 理人。第二节 征税范围车船税的征税范围,是指依法应当在 我国车船管理部门登记的车船。 1.车辆:包括机动车辆和非机动车辆 2.船舶:包括机动船舶和非机动船舶第三节 税目与税率 n 车船税实行定额税率。 n国务院财政部门、税务主管部门可以根 据实际情况,在车船税税目税额表 规定的税目范围和税额幅度内,划分子 税目,并明确车辆的子税目税额幅度和 船舶的具体适用税额。车辆的
2、具体适用 税额由省、自治区、直辖市人民政府在 规定的子税目税额幅度内确定。 大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的 载客汽车;中型客车是指核定载客人数大于9人 且小于20人的载客汽车;小型客车是指核定载 客人数小于或者等于9人的载客汽车;微型客车 是指发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载 客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为 : 1.大型客车,480-660元; 2.中型客车,420-660元; 3.小型客车,360-660元; 4.微型客车,60-480元。 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额 标准计征车船税。 n专项作业车 专项作业车和轮式专用机械车计税单位为自重 每吨,
3、每年税额为16-120元。 n船舶车船税税目税额表中的船舶,具体适用税 额为: 1.净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元; 2.净吨位201-2 000吨的,每吨4元; 3.净吨位2 001-10 000吨的,每吨5元; 4.净吨位10 001吨及其以上的,每吨6元。 (拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 )第四节 应纳税额的计算 n一、计税依据n1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保 险时,应当向扣缴义务人提供地方税务机关 出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税 证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的 ,应当在购买保险时按照当地的车船税税额 标准计算缴纳车船税。n2.拖船按照发动
4、机功率每2马力折合净吨位1 吨计算征收车船税。n3.条例及本细则 所涉及的核定载客人数 、自重、净吨位、马力等计税标准,以 车船管理部门核发的车船登记证书 或者 行驶证书 相应项 目所载数额为 准。n4.车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨) 的,按照0.5吨计算;超过0.5吨的,按照 1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下 (含0.5吨)的不予计算,超过0.5吨的按 照1吨计算。1吨以下的小型车船,一律 按照1吨计算。n 二、应纳税额的计算方法n购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义 务发生的当月起按月计算。计算公式为:n应纳税额年应纳税额12应纳税月份数n例题: 某运输公司拥有载货汽车
5、15辆(货车载重净吨位全 部为10吨);乘人大客车20辆;小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。 (注:载货汽车每吨年税额80元,乘人大客车每辆 年税额500元,小客车每辆年税额400元) 解: (1)载货汽车应纳税额15108012 000(元 ) (2)乘人汽车应纳税额20500+1040014 000(元) (3)全年应纳车船税额12 000+14 00016 000 (元)n例题:某船运公司2007年初登记在册的船舶如下:净吨位为400 吨的机动船15艘;净吨位为28吨的小型机动船15艘;净吨位 为10吨的非机动驳船10艘;100马力的拖船10艘。则2007年 该船运公司应纳的车船税是
6、多少?(已知本省规定的船舶的 单位税额为净吨位每吨4元)n答案:n净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400*15*4=24000元n净吨位为28吨的小型机动船应纳车船税=28*15*4=1680元n净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税 =10*10*4*50%=200元n100马力的拖船应纳车船税=100/2*10*4*50%=1000元n应纳车船税=24000+1680+200+1000=26880元n三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算n(一)特殊情况下车船税应纳税款的计算n1.购买短期“交强险“的车辆n当年应缴计税单位年单位税额应纳税月 份数2n2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关
7、已批准 减免税的车辆n减税车辆应纳税额减税前应纳税额(1-减 税幅度) n(二)欠缴车船税的车辆补缴税款的计算n1.对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经过车船 税的车辆,保单中“往年补缴”项目的计算公式为:n往年补缴单位年单位税额(本次缴税年度-前次 缴税年度-1)n2.对于2007年1月1日以后购置的车辆,纳税人从购 置时起一直未缴纳车船税的,保单中“往年补缴”项目 的计算公式为:n往年补缴购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴 税款n购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额应纳 税月份数12 n购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额( 本次缴税年度-车辆登记年度-1)n(三)滞纳金计算n对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交 强险”的,或以前年度没有缴纳车船税的,保险机构 在代收代缴税款的同时,还应代收代缴欠缴税款的 滞纳金。n保单中“滞纳金”项目为各年度欠税与应加收滞纳金 之和。n每一年度欠税应加收的滞纳金欠税金额滞纳天 数0.5n滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日 起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年 以上欠缴车船税的,应分别计算每一年度欠税应加 收的滞纳金。