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1、车 船 税 法 第一节 纳税义务人 所谓车船税，是指在中华人民共和国境 内的车辆、船舶的所有人或者管理人按 照中华人民共和国车船税暂行条例应缴 纳的一种税。 车船税的纳税义务人，是指在中华人民 共和国内，车辆、船舶的所有人或者管 理人。第二节 征税范围车船税的征税范围，是指依法应当在 我国车船管理部门登记的车船。 1.车辆：包括机动车辆和非机动车辆 2.船舶：包括机动船舶和非机动船舶第三节 税目与税率 n 车船税实行定额税率。 n国务院财政部门、税务主管部门可以根 据实际情况，在车船税税目税额表 规定的税目范围和税额幅度内，划分子 税目，并明确车辆的子税目税额幅度和 船舶的具体适用税额。车辆的
2、具体适用 税额由省、自治区、直辖市人民政府在 规定的子税目税额幅度内确定。 大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的 载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人 且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载 客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车 是指发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载 客汽车。载客汽车各子税目的每年税额幅度为 ： 1.大型客车，480-660元； 2.中型客车，420-660元； 3.小型客车，360-660元； 4.微型客车，60-480元。 客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额 标准计征车船税。 n专项作业车 专项作业车和轮式专用机械车计税单位为自重 每吨，
3、每年税额为16-120元。 n船舶车船税税目税额表中的船舶，具体适用税 额为： 1.净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元； 2.净吨位201-2 000吨的，每吨4元； 3.净吨位2 001-10 000吨的，每吨5元； 4.净吨位10 001吨及其以上的，每吨6元。 （拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 ）第四节 应纳税额的计算 n一、计税依据n1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保 险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关 出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税 证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的 ，应当在购买保险时按照当地的车船税税额 标准计算缴纳车船税。n2.拖船按照发动
4、机功率每2马力折合净吨位1 吨计算征收车船税。n3.条例及本细则 所涉及的核定载客人数 、自重、净吨位、马力等计税标准，以 车船管理部门核发的车船登记证书 或者 行驶证书 相应项 目所载数额为 准。n4.车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨） 的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照 1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下 （含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按 照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律 按照1吨计算。n 二、应纳税额的计算方法n购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义 务发生的当月起按月计算。计算公式为：n应纳税额年应纳税额12应纳税月份数n例题： 某运输公司拥有载货汽车
5、15辆（货车载重净吨位全 部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆 年税额500元，小客车每辆年税额400元） 解： （1）载货汽车应纳税额15108012 000（元 ） （2）乘人汽车应纳税额20500+1040014 000（元） （3）全年应纳车船税额12 000+14 00016 000 （元）n例题：某船运公司2007年初登记在册的船舶如下：净吨位为400 吨的机动船15艘；净吨位为28吨的小型机动船15艘；净吨位 为10吨的非机动驳船10艘；100马力的拖船10艘。则2007年 该船运公司应纳的车船税是
6、多少？（已知本省规定的船舶的 单位税额为净吨位每吨4元）n答案：n净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400*15*4=24000元n净吨位为28吨的小型机动船应纳车船税=28*15*4=1680元n净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税 =10*10*4*50%=200元n100马力的拖船应纳车船税=100/2*10*4*50%=1000元n应纳车船税=24000+1680+200+1000=26880元n三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算n（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算n1.购买短期“交强险“的车辆n当年应缴计税单位年单位税额应纳税月 份数2n2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关
7、已批准 减免税的车辆n减税车辆应纳税额减税前应纳税额（1-减 税幅度） n（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算n1.对于2007年1月1日前购置的车辆或者曾经过车船 税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为：n往年补缴单位年单位税额（本次缴税年度-前次 缴税年度-1）n2.对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购 置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目 的计算公式为：n往年补缴购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴 税款n购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额应纳 税月份数12 n购置年度以后欠缴税款计税单位年单位税额（ 本次缴税年度-车辆登记年度-1）n（三）滞纳金计算n对于纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交 强险”的，或以前年度没有缴纳车船税的，保险机构 在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的 滞纳金。n保单中“滞纳金”项目为各年度欠税与应加收滞纳金 之和。n每一年度欠税应加收的滞纳金欠税金额滞纳天 数0.5n滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的次日 起到纳税人购买“交强险”当日止。纳税人连续两年 以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加 收的滞纳金。
