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1、第七章 财政总预算会计的净资产结余预算周转金财政周转基金财政总预算会计的净资产是指财政总预算会计核算的资产减去负债后的差额。财政总预算会 计的净资产第一节 结余一般预算结余基金预算结余国有资本经营预算结余专用基金结余结 余结余是指收入减去支出后的差额。一、一般预算结余一般预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的差额。一般预算支出 转移性支出中的一般预算转移性支出（补助支出、上解支出、调出资金）一般预算收入 转移性收入中的一般预算转移性收入（补助收入、上解收入、调入资金）一般预算类收入 一般预算类支出 一般预算结余的核算科目：“一般预算结余”总账科目将一般预算支出和转移性支 出中的一般预
2、算转移性支出 科目的借方余额转入该科目 ：借：一般预算结余贷：一般预算支出补助支出上解支出调出资金年终结账将一般预算收入 和转移性收入中的一般预 算转移性收入科目的贷方 余额转入该科目：借：一般预算收入补助收入上解收入调入资金贷：一般预算结余该科目年终为贷方余额，表示本年末的一般预算滚存结余或一般预算历年累计结余。一般预算支出 补助支出 上解支出 调出资金本年预算结余=一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金本年预算滚存结余=上年滚存结余中的一般预算结余+本年一般预算结余-1. 某市财政总预算会计年度结账前预算收入，预算支出账户余额如图表所示。账户名称余额（元） 收入类账户： 一般预算收入
3、补助收入一般预算补助 上解收入 调入资金从基金预算调入资金10 000 000500 000600 000400 000收入总计11 500 000 支出类账户： 一般预算支出 补助支出一般预算补助 上解支出9 600 000400 0001 000 000 支出合计 11 000 000将上述科目余额结入“一般预算结余”例：借： 一般预算收入 10 000 000补助收入一般预算补助 500 000上解收入 600 000调入资金从基金预算调入资金 400 000贷：一般预算结余 11 500 000借：一般预算结余 11 000 000贷：一般预算支出 9 600 000补助支出一般预算补
4、助 400 000上解支出 1 000 0003）本年预算结余：500000答：1）2）二、基金预算结余基金预算结余：基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额，是政府基金预算的执行结果。核算：设置“基金预算结余”总账科目。年终结转，平时不结算。年终将各项基金预算类收入转入“基金预算结余” 的贷方，将各项基金预算类支出转入“基金预算结余”的借方。 年终将各项基金预算类收入转入“基金预算结余” ：借：基金预算收入补助收入上解收入调入资金贷：基金预算结余 将各项基金预算类支出转入“基金预算结余”：借：基金预算结余贷：基金预算支出补助支出上解支出调出资金本年基金预算结余本年基金预算滚存结余=上年滚存结
5、余中的基金预 算结余+本年基金预算结余基金预算收入 补助收入 上解收入 调入资金基金预算支出 补助支出 上解支出 调出资金=-深拟探索社保基金 结余保值增值渠道2011-08-30 来源: 广州日报 作者: 蒋偲社会保险与市民的生活息息相关，在正在召开的市五届人大常委会第十次会议上，“深圳市2010年社会保险基金决算和2011年16月社会保险基金预算执行情况报告”提交市人大审查成了市民关注的重点。记者从该报告中获悉，至今年年底，深圳社保基金累计滚存结余将达1467.45亿元。值得注意的是，市人大计划预算委员会在对该报告的初审报告中提出，为创新社保基金结余保值增值的渠道，深圳将探索利用社保基金滚
6、存结余投资地方重点基础设施建设项目等途径。记者了解到，按国家有关规定，社保基金结余保值增值只能用于存款和购买国债。. 报告显示，2010年深圳各项社保基金实现总收入402.87亿元，同比增长39.76%，完成年度预算的116.07%；总支出143.77亿元，同比增长8.20%，完成年度预算的82.03%；当年收支结余259.1亿元，同比增幅66.75%，完成当年预算150.80%，累计结余1198.95亿元，增幅27.57%。截至2010年末，社保基金累计结余1198.95亿元，其中个人账户基金结余784.01亿元，占65.39%；统筹基金结余414.94亿元,占34.61%。而2011年16
7、月深圳各项社保基金实现总收入227.61亿元，同比增幅37.56%，完成年度预算的51.06%；总支出74.23亿元，同比增幅21.23%，完成年度预算的41.89%。2011年社会保险基金预算结余为268.5亿元，比2010年决算数259.1亿元增加9.4亿元，增长3.63%。年末社保基金累计滚存结余1467.45亿元。国有资本经营预算结余是指国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额。国有资本经营预算类收入：国有资本经营预算收入、转移性收入中的国有资本经营预算转移性收入。国有资本经营预算类支出：国有资本经营预算支出、转移性支出中的国有资本经营预算转移性支出。三、国有资本经营预
8、算结余本科目年终贷方余额，反映本年国有资本经营预算滚存结余，转入下年度。国有资本经营预算结余的核算科目：“国有资本经营预算结余”总账科目结转国有资本经营预算类收入余额时，借：国有资本经营预算收入补助收入贷：国有资本经营预算结余结转国有资本经营预算类支出余额时，借：国有资本经营预算结余贷：国有资本经营预算支出补助支出例：资资料：某市财财政当年年末有关国有资资本经营预经营预 算类类收入和支出账户账户 的余额额如下：（1）国有资资本经营预经营预 算类类收入科目总总分类账户类账户 的贷贷方余额为额为 ：“国有资资本经营预经营预 算收入”575 000元。（2）国有资资本经营预经营预 算类类支出科目总总
9、分类账户类账户 的借方余额为额为 ：“国有资资本经营预经营预 算支出”565 000元。要求：根据以上资资料，为该为该 市财财政总预总预 算会计编计编 制有关年终结账终结账 的会计计分录录。同时时，计计算该该市当年年末国有资资本经营预经营预 算结结余的数额额。（1）借：国有资资本经营预经营预 算收入 575 000贷贷：国有资资本经营预经营预 算结结余 575 000（2）借：国有资资本经营预经营预 算结结余 565 000贷贷：国有资资本经营预经营预 算支出 565 000国有资资本经营预经营预 算结结余=575 000-565 000=10 000（元）专用基金结余是指专用基金收入减去专用
10、基金支出后的差额。它是财政部门按规定取得和使用专用基金的结果。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结算。 专用基金是按财政或上级主管部门有关规定提取、设置的有专门用途的资金。包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、科技成果转化基金、住房基金、其它基金等。专用基金的用途明确、单一，要求单位专款专用，不得随意改变资金的用途或挪作他用。四、专用基金结余科目：“专用基金结余”总账科目。年终将专用基金收入科目的余额转入时，借：专用基金收入贷：专用基金结余转出专用基金支出余额时，借：专用基金结余贷：专用基金支出第二节 预算周转金预算周转金是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金
11、而设置的周转资金。预算周转金的来源渠道：1. 由上级财政部门拨入；2. 从本级财政的年度预算结余中安排设置或补充。 预算周转金存入国库存款账户。动用预算周转金时，作为国库存款的减少，不作为预算周转金的减少。预算周转金的核算科目：“预算周转金”总账科目收到上级财政拨入的预算周转金时，借：国库存款贷：预算周转金从本级财政预算结余中设置或补充预算周转金时，借：一般预算结余贷：预算周转金例：资料：某市财政2000年发生如下经济业务：（1）收到上级某省财政拨来的预算周转金123 000元。（2）使用预算周转金向某预算单位实拨一般预算资金56 000元。（3）从年度一般预算结余中安排18 000元补充预算
12、周转金。要求：根据以上经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。 （1）借：国库存款 123 000贷：预算周转金 123 000（2）借：一般预算支出 56 000贷：国库存款 56 000（3）借：一般预算结余 18 000贷：预算周转金 18 000第三节 财政周转基金财政周转基金是指各级财政部门按规定设置的供有偿周转使用的资金，它反映一级财政设置的财政周转金的规模。财政周转基金的来源渠道：1.由财政预算安排；2.由财政周转金净收入转入。 财政周转基金实行财政专户管理。科目：“财政周转基金”总账科目。用预算资金设置或补充财政周转基金时，借：一般预算支出贷：国库存款同时，借：其他财政存款贷：财政周转基金用财政周转金净收入补充财政周转基金时，借：财政周转金收入贷：财政周转基金谢 谢！
