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1、第六章 日常会计核算工具凭证、账簿 6.1 会计凭证 6.1.1 会计凭证意义1、概念记录经济业务、明确经济责任的 证明文件，登记账簿依据。2、作用：进行日常监督，强化内部控制的依据记账依据6.1.2 原始凭证 1、概念记录证明经济业务发生、完成 原始状态的证明文件。 2、种类：按来源分： 外来（如购物发票）自制（如领料单）一次使用（如发票、支票）填制方法分： 累计使用（如限额领料单）汇总（如发料汇总表） 一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同 类性质经济业务。 千克千克自制原始凭证普通增值税发票自制原始凭证企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票累计凭证需在规定时间内
2、多次填写才能完成；分次记载重复发生的经济业务。千克自制原始凭证汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定 期加以汇总重新编制的凭证。在业 务发 生时 填制定期汇总编制自制原始凭证3、审核合理合法性真实准确性填制规范、完整性6.1.3 记账凭证 1、概念确定会计分录，用以作为记账 依据的凭证。 2、种类：专用记账凭证收款凭证（红）、付款凭 证（蓝）、转账凭证（黑）通用记账凭证：对所有业务都适用的记账凭 证。汇总记账凭证（如科目汇总表，用以简化记 账工作）专用记账凭证种类收款凭证、付款凭证、转账凭证（以 下为简化格式）收款记账凭证 凭证编号： 收2 200年1月1日 借方科目： 银行存款摘 要结
3、算 方式票号贷方科目金 额记账 符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 会计 分录凭证真实凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算 方式票号借方科目金 额记账 符号总账科目明细科目从银行提现库存现金5 000 附单据 张 合 计 5 000会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：转账记账凭证200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账 符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购设备固定资产应付账款批发商 18 000
4、 附单据 张合 计 18 000会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：专用记账凭证一般区分为以上三种文字和 线条颜色，目的是便于区别和使用。通用记账凭证含义：可用以反映所有经济业务的记 账凭证。通用记账凭证200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账 符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本20 000 附单据 张合 计20 000会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人 ：不区分为三种格式，而是 采用统一格式的记账凭证真实凭证汇总记账凭证含义：根据一定时时期内同类单类单 一记记 账账凭证证定期加以汇总编汇总编 制的、包含若干项项 经济业务
5、经济业务 的记账记账 凭证证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款 记账凭证汇总转账 记账凭证汇总收款 记账凭证汇总汇总汇总汇总 以后， 每一张 凭证上 都包含 了若干 项经济 业务。各类业 务发生后 分别填制 ,每一张 汇总凭证 上只包含 了一项经 济业务。种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证。汇总收账凭证借方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现收 1 贷方科目金 额记 账 （1）（2）（3）合计借方贷方
6、实收资本20 00020 000预收账款 1 740 1 740合 计21 74021 740（1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。可分旬汇总，也 可全月一次汇总汇总付账凭证贷方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现付 1 借方科目金 额记 账 （1）（2）（3）合计借方贷方银行存款20 00020 000应付职工薪酬 1 200 1 200合 计21 20021 200（1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计
7、张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。可分旬汇总，也 可全月一次汇总汇总转账凭证贷方科目：应付账款 200年1月30日 凭证编号 汇转 1 借方科目金 额记 账 （1）（2）（3）合计借方贷方库存商品 18 000 18 000合 计 18 000 18 000（1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。 编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！可分旬汇总，也 可全月一次汇总 3、编制方法按内容逐项编制会计分录，日期、编号、摘要， 所附原始凭证张数、责任人、签
8、章等。凭证填制一般要求：记录真实、手续完备、内容齐全 、书写规范、填制及时。记账凭证要求：摘要简明、科目运用准确、附件齐全 、连续编号（例：下页ppt） 4、审核内容是否真实是否按原始凭证编制。会计分录正确性内容完整性摘要简明 科目运用准确附件齐全 连续编号付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算 方式票号借方科目金 额记账 符号总账科目明细科目提现 库存现金 5 000 附单据 1 张合 计 5 000会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：（1）摘要 应简明（2）科目 运用应准确（3）附件 应齐全(4)应连续编号6.2 账簿 6.2.1
9、账簿意义1、概念账本，即由按账户开设的账页组 成，用于连续、系统、分类记录经济业务引起 会计要素变动的簿籍。2、作用：将分散在记账凭证的个别信息汇总成系统信 息。为编制会计报表提供依据。 6.2.2 账簿种类 1、分类账总分类账按总分类账户（一级会计科目设置 的账户）设立的账簿，为编制会计报表提供基本信 息。 明细分类账按明细账户（明细会计科目设置 的账户）设立的账簿，是对总分类账户信息的展开 和补充。登记方法平行登记：在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方 面要在有关的总分类账户进行总括登记，另一方面 在所属的总分类账户的明细分类账户进行详细登记 。通过总分类账和明细分类账的平等登记，期末
10、进 行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保 证账簿记录的准确性。平行登记的要点：、记账的时期相同、记账的方向相同、记账的金额相等、记账的原始依据相同 例：P59-61 2、序时账如现金、银行存款日记账，逐 日登记增减变动，重点监控“一般等价物”，确保及 时提供信息，保护安全完整。 1、 现金日记账簿（1）账页格式 ：收入、付出、余额三栏式（2）登记方法：由出纳根据审核后的现金收 款凭证和现金付款凭证序时逐笔登记。每天结出 现金余额与库存现金核对。2、银行存款日记账簿（1） 账页格式：收入、付出 、余额三栏式（2） 登记方法：由出纳人员根据审核无误后 的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证序
11、时连 续登记的账簿。分次与银行对账单进行核对。6.2.3 对账与结账 1、 结账检查本期发生业务是否全部入账。结算出每个账户的发生额和余额。 2、对账： 意义对账簿中账户记录进行检查核对 ，以保证真实、可靠。内容： 账证核对账簿记录与会计凭证记录 核对。主要通过编制记账凭证和记账前的 复核进行。账账核对各账簿之间数字核对，主要 有：总分类账中全部账户的借方余额合计与 全部账户的贷方余额合计核对相等。全部 账户的借方发生额合计与全部账户的贷方 发生额合计核对相等。总分类账中“现金”、“银行存款”账户余 额与相对应的日记账余额核对相等。总分类账各账户期末余额与所属明细账 期末余额合计核对相等。会计
12、部门有关财产物资明细账与财产物 资保管部门或使用部门的相应明细账核对相等 。账实核对财产物资账簿记录与实际数量 核对。即通过财产清查，分别对实物资产与金融 资产账簿记录与实际数量进行核对。6.2.4 错账的更正(一) 错账的主要原因1.填制记账凭证环节错误经济业务 （交易或 事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证记账凭证的会计分录中科 目用错，金额写多或写少等登记账簿时漏记一项业务 的借 (或贷)方发生额；借、贷 项方向记错；数字次序颠倒等2.登记账簿环节错误（二）错账的查找方法1.个别检查法（1）差数法：根据确定的双方合计数差额直接查找 错账的方法。【例】若借方漏记400 000。则借方合计
13、295 000；贷 方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这 个数字直接查找错账。假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（2）除二法（倍数法）：以双方合计数差额除以2， 根据商数查找错账的方法。【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000； 贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000280 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。（3）除九法：以双方合计数差额除以9，根据商数特 征查找错账的方法。【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷 方合计694 973。双方差额为27（695 000694 973）。2793。商数特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 53）。即可根据商数的
