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1、东北大学 15 年 6 月考试审计学考核作业答案东 北 大 学 继 续 教 育 学 院试 卷（作业考核线下）卷（共4 页）1. 在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任会计师了解（ D ）。A审计重要性水平B函证回函情况C存货盘点计划D企业管理当局的品行2. 有关审计证据可靠性的下列表述中注册会计师认同的是（ B ）。A书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境证据比口头证据更重要，属于基本证据，可靠性较强3. 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助
2、其 （ D ）。A发现异常变动的项目B印证各项目的审计结果C了解被审计单位的财务状况D确定抽样审计应有的样本量4. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ C ）。A记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳B收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户D公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客5. 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（B ）。A有重大缺陷的内部控制B拟信赖的内部控制C对会计报表有重大影响的内部控制D并未有效运行的内部控制6. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ D ）。A信
3、赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D审计抽样只与审计风险中的检查风险相关7. 注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（C ）。A确定应收帐款的存在性B确定应收帐款记录的完整性C确定应收帐款的回收期D确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性8. 注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（AA审查资产负债表日后货币资金支出情况B审查资产负债表日前后几天的发票C审查应付帐款、应付票据的函证回函D审查购货发票与债权人名单。 ）9. 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（ B ）。A
4、年底应收帐款余额的正确性B当年度未入帐销货C超额的销货折扣D未核准的销货退回10. 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（ C ）。A查阅契约、合同B查阅会议记录C函证应收帐款及应付帐款D函证往来银行二、多项选择题 (共 20 分，每题 2 分)1. 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ABD ）。A“ 存在或发生 ” 认定主要与会计报表组成要素的高估有关B“ 完整性 ” 认定主要与会计报表组成要素的高估有关C“ 权利和义务 ” 认定只与资产负债表组成要素有关D“ 估价或分摊 ” 认为只与损益表组成要素有关2. 注册会计师对会计报表审计的审计程序按其运用目的进行
5、分类，可以分为（ABC ）。A对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B符合性测试程序C实质性测试程序D对被审计单位会计报表发表审计意见的程序3. 下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ ABD ）。A被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B相关内部控制及其调查和评价记录C资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D审计报告、管理建议书4. 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（ABC ）。A实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D在审计报
6、告中提及重大的关联方及其交易5. 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ABCD ）。A内部审计工作范围是否适当C审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作B相关内部审计工作程序是否适当D相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当6. 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（ACD ）。A会计报表审计目的及管理建议书的性质B会计责任与审计责任C内部控制重大缺陷及其影响程度D管理建议书的使用范围及使用责任7. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ AC ）。A审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C统计抽样能
7、够减少审计过程中的专业判断D对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大8. 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（ABCD ）。A销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离9. 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（ BC ）。A实地观察与抽查购货B抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C查阅验收部门的业务记录D了解购货的保险情况和存货保护措施10. 对于被审计单位经营性租入的固
8、定资产，注册会计师不应专门审查的有（BC ）。A固定资产的租赁合同、协议B“ 固定资产 ” 帐户的核算情况C租入固定资产提取的折旧额是否正确D租入固定资产有无变相馈赠情况三、判断下列说法是否正确(共 15 分，每题 1.5 分)1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（ ）2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（ ）3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（ ）4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（ ）
9、5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ ）6. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ）7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。（ ）8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查， 主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（ ）9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%， 注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（ ）10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审
10、核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（ ）四、简答题 (共 50 分，每题 10 分)1. 什么是独立性？独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业， 保持客观和职业怀疑； 形式上的独立， 是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。2. 审计证据可靠性有哪些判断原则？注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外
11、的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、 更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。 此类证据如银行询证函回函、 应收账款询证函回函、 保险公司等机构出具的证明等。 相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。 此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠
12、性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。 推论得出的审计证据， 其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质） 存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。 口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅
13、仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下， 口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证， 提高证据的可信赖程度。 而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审
14、计证据虽是从独立的外部来源获得， 但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。 同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。3. 什么是内部控制？内部控制有哪些要素？内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。有效的内部控制至少应当包括以下
15、五项基本要素：1、内部环境： 内部环境是影响、 制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称， 是实施内部控制的基础。 内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。2、风险评估： 风险评估是及时识别、 科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。 风险评估主要包括目标设定，风险识别、 风险分析和风险应对。3、控制活动： 控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要
16、求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息， 并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、 有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。5、对控制的监督。 监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。 监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查， 以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。4. 什么
