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1、- 1 - 农村义务教育学校帐务处理实例一、某学校发生以下业务：1、财政局拨预算内公用经费（即免杂费资金和补公用经费资金）5000 元。依据拨款通知单：借：银行存款零余额帐户用款额度 5000 贷：教育经费拨款教育事业费拨款 5000 2、将开学收取的住宿费15000 元，课本、作业本费20000 元缴存非税收入管理局。依据进帐单：借：应缴财政专户款住宿费 15000 贷：应缴财政专户款住宿费 15000 借：财政专户存款 20000 贷：代管款项课本作业本费 20000 3、支付课本作业本费15000 元直接支付：借：代管款项课本作业本费15000 贷：财政专户存款15000 4、学期结束清
2、退结余的代收费5000 元。（1）财政拨课本作业本费5000 元借：零余额帐户用款额度往来 5000 - 2 - 贷：财政专户存款 5000 （2）依据结算清单及学生签字的退费名册：借：代管款项课本作业本费 5000 贷：零余额帐户用款额度往来 5000。5、教师节外单位捐赠4000 元。依据收款收据和银行进帐单：借：应缴财政专户款捐赠款 4000 贷：应缴财政专户款捐赠款 4000 此笔捐赠款拨回时，依据拨款单：借：零余额帐户有款额度预算外 4000 贷：捐赠收入 4000 注：勤工俭学收入入专户和拨回时同上，只是将捐赠收入改成勤工俭学收入。6、财政拨付预算内资金4000 元用于教学楼维修依
3、据发票及直接支付凭证借：事业支出（预算内）- 商品和服务支出维修费 4000 贷：教育经费拨款教育事业费拨款 4000 7、日常公用支出。授权支付：依据原始发票和授权支付凭证借：事业支出（预算内或预算外）- 商品和服务支出- 办公费- 3 - - 水电费等贷：零余额帐户用款额度预算内或预算外8、收缴及代扣教职工个人水电费缴存专户1000 元。依据进帐单：借：财政专户存款 1000 贷：事业支出水费 500 电费 500 9、财政代发工资。依据财政盖章的工资花名册及直接支付凭证：借：事业支出（预算内）- 工资福利支出 明细贷：教育经费拨款教育事业费拨款预算内发工资时代扣代缴个人保险和公积金：借：
4、应付及暂存款明细贷：应付及暂存款明细财政缴纳公用部分社保和公积金，依据相关单据：借：事业支出（预算内）- 对个人和家庭补助支出明细贷：教育经费拨款教育事业费拨款10、单位发出勤、生活补贴5000 元。依据教职工签字的花名册和授权支付凭证：借：事业支出（预算内）工资福利支出明细贷：零余额帐户用款额度预算内5000 11、节假日发福利1000 元。- 4 - 依据教职工签字的花名册和授权支付凭证：借：事业支出（预算外）商品和服务支出- 福利费 1000 贷：零余额帐户用款额度预算外1000 12、发加班工资1500 元依据教职工签字的花名册和授权支付凭证：借：事业支出（预算外）- 工资福利支出-
5、其他工资福利支出1500 贷：零余额帐户用款额度预算外1500 13、财政拨住宿费10000 元。依据拨款通知单：借：零余额帐户用款额度预算外10000 贷：事业收入14、学校报帐员借备用金4000 元。依据领导签字的借条：借：应收及暂付款张三 4000 贷：零余额帐户用款额度预算内4000 - 或预算外 4000 - 或往来 4000 15、学校偿还债务（发票原已入）10000 元。直接支付：借：应付及暂存款债权单位或个人 10000 贷：事业收入 10000 授权支付：借：应付及暂存款债权单位或个人10000 - 5 - 贷：零余额帐户用款额度预算外10000 16、学校购电脑一台3000
6、 元。依据办理政府采购的发票和直接支付凭证：借：事业支出（预算内或预算外） - 其他资本性支出- 办公设备购置 3000 贷：教育经费拨款教育事业费拨款3000 或事业收入 3000 同时，借：固定资产 3000 贷：固定基金 3000 17、学校购课桌凳5000 元。依据办理政府采购的发票和直接支付凭证：借：事业支出（预算内）- 其他资本性支出- 办公设备购置 5000 贷：教育经费拨款教育事业费拨款5000 同时：借：固定资产 5000 贷：固定基金 5000 18、固定资产（如电脑、课桌凳等）报废。依据学校申报、教育局和财政局审批的报废处理置单，按帐面原始价：。借：固定基金贷：固定资产
7、明细19、固定资产残值变卖。- 6 - 依据学校的申报、教育局和财政局审批的报废处置单收款收据及银行进帐单：借：财政专户存款贷：其它收入同时按帐面原始价：借：固定基金贷：固定资产 - 明细20、支付校方责任保险2000 元。依据保险公司发票和直接支付凭证：借：事业支出（预算内或预算外）- 商品与服务支出-其他商品与服务支出 2000 贷：教育经费拨款 教育事业费拨款 2000 或事业收入 2000 21、支付残保金1000 元。依据残联收据和直接支付凭证：借：事业支出（预算内或预算外）- 商品与服务支出-其他商品与服务支出1000贷：教育经费拨款教育事业费拨款 1000 或事业收入 1000
8、22、学校教学楼维修，招标价8 万元，开工后，财政局拨款，学校通过直接支付方式，预支工程款3 万元。依据工程队领款单或收据、直接支付凭证：借：应收及暂付款工程队 30000 - 7 - 贷：教育经费拨款 教育事业费拨款 30000 23、上述工程竣工交付使用，结算价7.8 万元，学校通过直接支付方式付清80% 工程款， 余下 20% 作为质量保证金一年以后支付。依据合同书、发票和直接支付凭证：借：事业支出（预算内）- 其他资本性支出- 大型修缮 78000 贷：应收及暂付款工程队30000 贷：教育经费拨款教育事业费拨款32400 贷：应付及暂存款 -工程队 15600 24、学校新建综合楼一
9、栋，招标价120 万元。工程开工后，财政拨付 50% 资金，学校通过直接支付方式预付工程款依据依据工程队领款单或收据、直接支付凭证：借：应收及暂付款工程队 60万贷：教育经费拨款 教育事业费拨款 60 万25、上述工程竣工交付使用，结算价128 万元，学校通过直接支付方式支付工程款40 万元，余下 28 万元一年后付清：依据合同书、发票和直接支付凭证：借：事业支出（预算内）其他资本性支出- 房屋建筑物构建 128万贷：应收及暂付款工程队 60万- 8 - 贷：应付及暂存款工程队 28万贷：教育经费拨款- 教育事业费拨款 40万同时：借：国产资产 明细 128万贷：固定基金 128万。26、一年以后支付上述工程余款28 万元（直接支付）依据对方领款凭证和直接支付凭证：借：应付及暂存款工程队 28万贷：教育经费拨款- 教育事业费拨款 28万二、12 月份转帐的帐务处理12 月份将本月发生的业务编制会计凭证，还要进行有关转帐工作。将所有收入和支出类科目全年发生额合计数分别转入“事业结余”科目的贷方和借方” 。（1）转收入。自制原始凭证，即作转帐的说明：借：事业收入教育事业费拨款其它收入捐赠收入勤工俭学收入贷：事业结余- 9 - （2）转支出。自制原始凭证，即作转帐的说明：借：事业结余贷：事业支出（含各类明细）其它支出“事业结余”科目有余额结转下年
