1223537350848审计组织与审计规范体系

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1、 第二章 审计组织与 审计职业规范体系云南财经大学会计学院*1审计第二章 审计组织与审 计规范体系本章主要内容v第一节 审计组织体系v第二节 审计职业规范体系Date2审计第二章 审计组织与审 计规范体系第一节 审计组织n一、政府审计机关及政府审计人员n二、内部审计机构及内部审计人员n三、民间审计组织及注册会计师Date3审计第二章 审计组织与审计 规范体系一、政府审计机关及政府审计人员n（一）政府审计机关的模式n（二）最高审计机关国际组织n（三）我国政府审计机关n（四）政府审计人员DateDate4 4审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范体系审计组织与审计规范体系（一）政府审计机关的模式

2、 1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式DateDate5 5审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范审计组织与审计规范 体系体系（二）最高审计机关国际组织 最高审计机关国际组织 是由联合国成员 国的最高审计机关组成的国际性组织。是一 个独立自主的、非政治性的永久组织。 宗旨：经验分享，全球共惠 它经过了40年的历程，现已发展成为拥有 160多个成员国参加的国际审计机关组织。 我国于是1982年在马尼拉召开的该组织第十 一届代表大会上，正式被批准成为该组织的 成员国。Date6审计第二章 审计组织与审计规范体系（三）我国政府审计机关 1、隶属领导关系 我国政府审计机关属

3、于行政型模式。 目前，我国政府审计机构共分四级， 即： 中央级、省 级、市 级、县 级。Date7审计第二章 审计组织与审 计规范体系 我国各级审计机关实行统一领导、分级 负责的双重管理体制。 审计署是国家最高审计机关，在国务院 总理领导下，组织领导全国的审计工作 ，对国务院负责并报告工作。 我国地方各级审计机关，分别在省长、 市长、县长和上一级审计机关的双重领 导下，组织领导本行政区的审计工作， 负责对本级政府所属单位和下一级政府 的财政财务收支进行审计。Date8审计第二章 审计组织与审 计规范体系2、审计机关职权 中华人民共和国审计法中，明确规 定了政府审计机关的职责和权限（详见 教材2

4、123页，此部分自学）。DateDate9 9审计审计第二章第二章 审计组织与审审计组织与审 计规范体系计规范体系（四）政府审计人员1n政府审计人员是指审计机关中接受国家授权，依 法行使审计监督权，从事审计事务的人员。n政府审计人员包括各级审计机关的领导人员和非 领导职务的一般工作人员。n审计长是审计署的行政首长，根据国务院总理提 名，全国人民代表大会常务委员会决定，由中华 人民共和国主席任命。n审计署实行审计长负责制，审计长每届任期五年 ，可以连任。全国人民代表大会有权罢免审计长 。Date10审计第二章 审计组织与审计规范 体系（四）政府审计人员2n审计厅（局）长由本级人民代表大会常务 委

5、员会决定任免。n审计机关负责人没有违法失职或者其他不 符合任职条件的情况的，不得随意撤换。n地方各级审计机关负责人的任免，应当事 先征得上一级审计机关的意见。n政府审计人员属于国家公务员，他们的职 称一般分为三种：高级审计师、审计师、 助理审计师。Date11审计第二章 审计组织与审计规范 体系二、内部审计机构及审计人员l（一）内部审计机构的模式l内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的 机构。l常见的企业内部审计机构组织形式有如下几种：l（1）受本单位主计长（相当于我国企业总会计师或财 务总监）或主管财务的副总裁领导并向其报告工作。l（2）向总经理或总裁负责并报告工作。l（3）在董事会

6、下设立内部审计机构，向董事会负责并 报告工作。l（4）在董事会下设立审计委员会，内部审计机构专业 上要向审计委员会负责并报告工作，行政上要向总经 理负责并报告工作。DateDate1212审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范体系审计组织与审计规范体系（二）国际内部审计师协会 宗旨：“经验分亨，携手共进”。为会员完成 各项专业职责和促进内部审计事业的发展提 供服务。 内部审计师协会经过半个多世纪的发展，现 已成为拥有200多个分会、50000多名会员 的庞大的内部审计师专业组织。 从1974年开始，内部审计师协会正式进行注 册业务。目前，全世界已有16000名内部审 计师获得了注册内部审计师

7、（CIA）的称号 ，它表明内部审计的职业地位已经达到了一 个更新的高度。 我国于1987年加入了国际内部审计师协会。Date13审计第二章 审计组织与审计规范体系（三）内部审计人员n内部审计人员是指在部门、单位内部审 计机构从事审计事务的人员，以及在部 门、单位内设置的专职从事审计事务的 人员。n我国自1998年起，有部分人员参加了国 际内部审计师资格考试并获得了资格认 定，自2003年起执行内部审计师资格认 证制度。Date14审计第二章 审计组织与审计 规范体系三、 民间审计组织及注册会计师n（一）民间审计组织基本模式n1、独资会计师事务所n2、普通合伙制会计师事务所n3、有限责任公司会计

8、师事务所n4、有限责任合伙制会计师事务所DateDate1515审计审计第二章第二章 审计组织与审计审计组织与审计 规范体系规范体系（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件1、有限责任会计师事务所n设立条件：n（1）不少于人民币30万元的注册资本；n（2）有10名以上的在国家规定职龄以内的 专职从业人员，其中至少有5名注册会计师n（3）有5名以上符合规定条件的发起人；n（4）有固定的办公场所；n（5）审批机关规定的其他条件。 DateDate1616审计审计第二章第二章 审计组织与审计审计组织与审计 规范体系规范体系2、合伙会计师事务所n设立条件：有两名以上符合规定的注册会计师为 合伙人，由合

9、伙人聘用一定数量符合规定条件的 注册会计师和其他专业人员参加事务所工作；有 固定的办公场所和必要的设施；有能够满足执业 和其他业务工作所需要的资金。n合伙人必须符合如下条件：必须是中华人民共和 国公民；持有中华人民共和国注册会计师有效证 书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业 务的经验和良好的道德记录；不在其他单位从事 谋取工资的工作；至申请日止在申请注册地持续 工作1年以上。DateDate1717审计审计第二章第二章 审计组织与审计审计组织与审计 规范体系规范体系（三）国际会计师联合会n国际会计师联合会成立于1977年10月7日， 目前其成员国包括遍布世界的80多个国家 和地区的120

10、个职业会计师团体。n该联合会制定国际会计、审计准则，协调 世界范围内的会计职业的合作与发展，谋 求会计师职业工作质量的提高。n中国注册会计师协会于1997年加入该联合 会。DateDate1818审计审计第二章第二章 审计组织与审计审计组织与审计 规范体系规范体系（四）注册会计师l1、报考条件高等专科以上学历，或者具有会 计、审计、统计、经济中级以上技术职称的中国 公民。l2、考试时间一年考一次，每年3月报名，9 月的第二个星期五、六、七开考。l3、考试科目会计、审计、财务管理、经济法 和税法。l4、通过标准每科考试均实行百分制，60分 通过。单科成绩合格者其成绩在其后的连续四次 考试中有效。

11、Date19审计第二章 审计组织与审计规范体系l5、注册条件（1）通过注册会计师考 试全科成绩合格；（2）加入一家会计师事 务所，并具有两年以上审计工作经验，并 符合其他审批条件。l6、证券期货业务资格只有通过注册会 计师执行证券期货业务资格考试的注册会 计师，才能执行与证券期货相关的审计业 务。Date20审计第二章 审计组织与审计规范体系四、审计组织体系之间的关系四、审计组织体系之间的关系v1、“主导基础补充”阶段v2、“一鸟两翼”阶段v3、“三马驾车，并驾齐驱”阶段Date21审计第二章 审计组织与审 计规范体系第二节 审计职业规范体系v审计职业规范体系的内容包括：v 审计准则v 审计质

12、量控制准则v 审计职业道德准则v 审计后续教育准则Date22审计第二章 审计组织与审 计规范体系一、审计准则 审计准则是衡量审计人员行为资格、行 为过程和行为结果的准绳。 （一）国际审计准则 （二）美国公认审计准则Date23审计第二章 审计组织与审 计规范体系（三）中国注册会计师审计准则中国注册会计师 业务准则鉴证业务 准则相关服务 准则鉴证业务 基本准则商定 程序代编财务 信息审计准则审阅准则其他鉴证 业务准则DateDate2424审计审计第二章第二章 审计组织与审计审计组织与审计 规范体系规范体系二、审计质量控制准则（一）审计质量控制准则的定义 审计质量控制准则是指会计师事务所 为了

13、确保审计质量符合审计准则的要 求而建立和实施的控制政策和程序的 总称。DateDate2525审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范体系审计组织与审计规范体系（二）中国审计质量控制准则（二）中国审计质量控制准则 1、审计质量控制的目标 2、对审计质量承担的领导责任 3、职业道德规范 4、客户关系和特定审计业务的接受与 保持 5、项目组的工作委派 6、业务执行 7、监控Date26审计第二章 审计组织与审计规范体系三、后续教育准则（自学）l（一）职业后续教育的重要性l 所谓“后续教育”是指取得注册 会计师资格 后，为保持和提高注册 会计师的专业胜任 能力与执业水平，掌握和运用新知识、新 技能、

14、新法规而进行的学习和培训。后续 教育是提高注册 会计师的专业胜任能力和 执业水平的重要手段。DateDate2727审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范体系审计组织与审计规范体系（二）中国注册会计师后续教育基本准则l1、职业后续教育的内容和形式 l2、职业后续教育的组织和实施 l3、职业后续教育的检查与考核DateDate2828审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范审计组织与审计规范 体系体系问题、讨论和解答l问题？ l讨论！ l解答：DateDate2929审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范审计组织与审计规范 体系体系复习思考题1l试述世界上政府审计机关的主要类型及其 主要特征

15、 l我国国家审计机关有哪些方面的职责和权 限 l试述内部审计机关的基本形势 l世界上会计师事务所的主要类型有哪些？ 各有什么优缺点 l我国会计师事务所有哪些组织形势？其设 立的基本条件是什么DateDate3030审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范审计组织与审计规范 体系体系复习思考题2l什么是审计准则？它有什么主要作用 l试述美国公认审计准则的主要内容 l试述国际审计基本准则的主要内容 l我国注册会计师审计准则包括哪些内容 l什么是审计质量控制？它有什么重要意义 l试述我国审计质量控制准则的基本内容 l我国注册会计师应遵循哪些职业道德规范DateDate3131审计审计第二章第二章 审计组织与审计规范审计组织与审计规范 体系体系