乡镇财政所账务培训

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1、乡镇财政所及局属单乡镇财政所及局属单 位会计业务培训位会计业务培训蒋 昭2012年8月票据整理-票据归类-票据汇总填 制凭证-审核凭证-记账结账打印报 表装订归档 一、票据分类的重要性票据分类是会计工作的基础，票据归类科学、 合理、准确，才能保证会计科目使用正确，才能 确保支出能够合理的进行归集，才能确保会计核 算和会计信息的质量，才能准确反映单位的经济 运行状况。 二、票据分类的依据票据分类主要依据行政单位会计制度和 政府收支分类科目中对一级会计科目和明细 会计科目的规定。 三、票据分类的方式1、先将所有票据按收入票据、支出票据、 暂存款票据、暂付款票据等几大类进行归 类。2、对支出票据按支

2、出经济分类的规定进行 明细分类。在经费支出-经常性支出项下 按：工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助支出、其他资本性支出 等明细科目进行归集。3、在工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助支出、其他资本性支出等 明细项下再按具体支出票据的用途进行明细 归类。4、根据单位管理的需要可在车辆运行维护 费项下在按：车油费、维修费、保险费、审 验费等设置明细科目；在其他商品服务支出 项下按：其他杂项支出、业务联系支出、宣 传支出等设置明细科目。1、在遵循会计制度的基础上按照“实质重于 形式”的原则进行归类。比如某单位收到一笔指定单位和用途的 代管资金，那么这笔收入就只能记入暂存

3、 款中而不能列入单位收入；再比如，某单 位职工外出培训学习回到单位报销差旅费 ，如果有培训通知，有具体的培训内容和 安排，报销票据就应该按培训费而不是差 旅费列支。四、票据归类的原则2、按照“谁受益谁负担的原则”进行归集。例如：（1）、单位买了点茶叶，如果是日常办公 所用的就在办公费中进行归集；如果是业务 联系使用可在其他商品和服务支出中归集。（2）、单位召开会议发生的场地租赁、购 买办公用品、印刷费、招待费等相关支出可 在会议费支出中列支，而不必分散列支。复式记账就是对于每一笔经济业务，按复式记账就是对于每一笔经济业务，按 照有借必有贷、借贷必相等的原则，均要在照有借必有贷、借贷必相等的原则

4、，均要在 对应的两个或两个以上会计科目同时进行登对应的两个或两个以上会计科目同时进行登 记的记账方法。目前我们所使用的复式记账记的记账方法。目前我们所使用的复式记账 法是借贷记账法，借贷记账法所遵循的原则法是借贷记账法，借贷记账法所遵循的原则 是是“ “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” ”借贷记账法可以理解为增减记账法，但“ 借”和“贷”不能单纯的根据字面意思理解为“增 ”和“减”，应该根据会计科目的账户性质来确 定“借”和“贷”也就是“增”和“减”的问题。n n下面我们结合资产负债表来理解一下会下面我们结合资产负债表来理解一下会 计科目计科目“ “借借” ”和和“ “贷贷” ”

5、的运用。资产负债表分为的运用。资产负债表分为 左右两部分，它以左右两部分，它以 “ “资产资产= =负债负债+ +净资产净资产” ”为为 基本等式，资产负债表的左边实际上反映基本等式，资产负债表的左边实际上反映 的是资产的占用问题，右边反映的是资产的是资产的占用问题，右边反映的是资产 的来源问题，资产类是资金不同形式的占的来源问题，资产类是资金不同形式的占 用，支出类是资金消耗的占用，对于资金用，支出类是资金消耗的占用，对于资金 来源问题，它所反映的资金到底是来源于来源问题，它所反映的资金到底是来源于 各项收入还是来源于借入款项还是结余资各项收入还是来源于借入款项还是结余资 金。金。 n n对

6、于资产方也就是资产负债表左边的会计科对于资产方也就是资产负债表左边的会计科 目来说借方登记增加数贷方登记减少数，例如目来说借方登记增加数贷方登记减少数，例如 ：有一单位本期办公支出：有一单位本期办公支出20002000元用现金支付，元用现金支付， 账务处理为，借账务处理为，借: :经费支出经费支出 20002000元元 贷：零余贷：零余 额账户用款额度额账户用款额度20002000元；对于负债方也就是资元；对于负债方也就是资 产负债表的右边来说贷方登记增加数而借方登产负债表的右边来说贷方登记增加数而借方登 记减少数。例如收到本期财政拨款记减少数。例如收到本期财政拨款20002000元，账元，账

7、 务处理为，借：零余额账户用款额度务处理为，借：零余额账户用款额度2000020000元元 贷：拨入经费贷：拨入经费-正常经费正常经费20002000元。元。其资金增减变化几种情况：其资金增减变化几种情况： 资产和负债及所有者权益双方同时等额增加资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 资产和负债及所有者权益双方同时等额减少资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等 负债及所有者权益内部有增有减，增减的金负债及所有者权益内部有增有减，增减的金 额相等额相等 一、资产（货币资金、流动资产、固定资产） 二、负债（应缴财政专户款、应缴预算款

8、、暂存款) 三、净资产(固定基金、结余 四、收入（拨入经费、预算外收入、其他收入） 五、支出（经费支出、结转自筹基建)做好帐簿设置和会计科目设置，是进行账务 处理的关键。帐簿的设置就像修了一座房子，要 修成什么样式一样，会计科目的设置就像把修好 的房子格成小间，格成多少间，格多大更科学、 更适用。只有做好帐套设置和会计科目设置，才 能把一个单位在开展业务中发生各种票据进行合 理归集，准确核算。 对于会计明细科目的设置要根据各单位的 实际情况，设置时要有一定的预见性、前 瞻性，同时要考虑到满足单位财务管理和 明细查询的需要。 会计科目按提供信息的详细程度一般可分 为总分类科目、二级明细科目、明细

9、分类 科目三个层次。加强对原始凭证的审核是做好会计核算 工作的关键环节。核算单位的报销票据必须 符合有关财经法规、票据管理办法的规定和 要求，项目真实完整、用途清楚、大小写金 额相符、经办人及单位领导签章齐全。大宗 材料、设备购置、车辆保险等支出必须符合 政府采购的规定，差旅费、电话费等支出必 须按照有关标准执行。具体来说原始凭证的审核主要看票据是否 具有真实性、合法性、正确性和完整性。票据 的真实性主要是看票据是否根据实际发生的经 济业务取得，是否存在虚假支出，套取资金； 票据的合法性主要看票据是否具有财政部门或 税务部门的监制印章，是否符合财务规章制度 、是否符合单位的收支计划和报销标准；

10、票据 的正确性审核，主要看票据填制的内容与经济 业务事项是否一致，金额计算和填开是否正确 ；票据的完整性审核，主要看付款单位名称、 日期、填制单位名称、数量、单价、签章信息 及其附件是否完整、齐全。对于符合入账条件的票据及时报销并归类、 整理进行账务处理；对不真实、不合法的支出票 据，会计有权不予受理；对记载不准确、手续不 完备的支出票据，可予退回，要求更正、补充、 完善；做好原始凭证的审核必须具备一定得技术 性、政策性和责任心。首先，会计人员必须认真 学习财经法规和规章制度，掌握经济业务合法与 非法的界限；其次，还要善于总结在审核原始凭 证方面的经验，提高辨别原始凭证真实性、合法 性的业务水

11、平。一、资产类核算1、货币资金（现金、银行存款、零余额账户用款额度 ）例：从银行提取现金 1000元借：现金 1000元贷：银行存款 1000元2、流动资产（暂存款、库存材料、财政应返还额度）暂存款是指单位与其他单位和单位职工发生 的临时性 待结算款项。例：单位张xx出差借款500元借：暂付款 500元贷：现金 500元3、固定资产的核算行政单位固定资产是指一般设备单位价值在 500元以上，专用设备单位价格在800元以上，使 用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有 实物形态的资产。（1）、某单位用办公经费购置设备一台2000元 ，转账支付。 借：经费支出-正常经费支出 2000元- 商品

12、和服务支出-办公设备购置 贷：银行存款 2000元同时 ： 借：固定资产 2000元贷：固定基金 2000元（2）接受捐赠办公设备一台3000元（根据固定资产调拨单入账）借：固定资产-一般设备 3000元贷：固定基金 3000元 （3）一台5000元电脑报废，变价收入300元借：固定基金 5000元现金 300元贷：固定资产-一般设备 5000元其他收入 300元二、负债类科目核算 1、应缴预算款 2、应缴财政专户款 3、暂存款：单位发生的临时性暂存、应付未付、 代管款项等待结算的款项。临时性暂存是指其他 单位或个人存放的款项，如：保证金、押金等； 应付未付款项是指因购买商品或劳务应付给供应

13、单位而未付的款项；代管款项是指不属于本单位 所有的各项资金，包括接受其他单位委托代管的 经费及单位内部资金，如：代扣个人住房公积金 、工会经费等。 4、暂存款核算举例（1）收到某单位所交保证金5000元，款已转入银行借：银行存款 5000元贷：暂存款-XX单位保证金 5000元（2）收到代管其他单位资金10000元借：银行存款 10000元贷：暂存款-XX单位资金 10000元代管资金支出使用8000元借：暂存款-XX单位资金 8000元贷：银行存款 8000元（3）、将无法退还的个人及单位款项进行结转例如：将无法或不需要退还的资金5000元进行结转借：暂存款-XX款项 5000元贷：其他收入

14、-XX款项 5000元三、收入科目核算（一）、收入的概念行政单位收入是指为了完成业务活动，从财政部 门、上级单位或其他单位取得的收入，主要包括拨入 经费、预算外资金收入、其他收入。增加记贷方， 减少记借方，年末无余额。（二）、拨入经费科目设置原则1、在拨入经费科目下设置拨入经常性经费和拨入 专项经费两个二级科目。在拨入经常性经费二级科目 项下按预算收入分类的“款”级设置明细科目；在拨入 专项经费二级明细项下按资金用途或拨入单位设置三 级明细科目2、核算举例（1）某单位收到通过银行划转的财政拨款2000元借：零余额账户用款额度（银行存款）2000元贷：拨入经费-经常性经费 2000元（2）收到财

15、政拨入专项经费3000元借：零余额账户用款额度（银行存款）3000元贷：拨入经费-拨入专项经费XX专项3000元（三）、预算外收入1、概念：预算外资金是指国家机关、事业单位和 社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法 规或具有法律效力的规章而收取、安排使用的未纳入 国家预算管理的各种财政性资金。 2、核算举例收到预算外专户核拨的预算外资金5000元借：银行存款（零余额账户用款额度）5000元贷：预算外资金收入 5000元（四）、其他收入1、概念：其他收入是指行政单位按规定收到的各 项收入，以及其他来源形成的收入。包括：固定资 产残值变价收入、银行利息收入、其他单位补助、 其他杂项收入）2

16、、其他收入应按收入具体项目设置明细科目。3、核算举例某单位收到其他单位补助资金2000元，资金转 入银行。借：银行存款（零余额账户额度）2000元贷：其他收入 xx单位拨入 2000元四、支出类科目的核算1、支出的概念：行政单位支出是指为开展业务活 动所发生的各项资金耗费及损失，可分为拨出经 费、经费支出、结转自筹基建等科目。2、经费支出根据资金的性质和用途可分为经常性 经费支出和专项经费支出。3、经常性经费支出按开支对象分类：工资福利支 出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出 、其他资本性支出等4、经常性经费支出按支出用途可分为：基本工资 、津补贴、办公费、水费、电费、招待费、退休 费等。5、经费支出的报销口径（1）、发