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1、2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.天津富士通天电子有限公司天津富士通天电子有限公司外汇管理 2012年11月德勤华永会计师事务所有限公司天津分所德勤华永会计师事务所有限公司天津分所2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.外汇和外汇管理的概念外汇和外汇管理的概念2外汇，外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （一）外币现钞，包括纸币、铸币； （二）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等； （三）
2、外币有价证券，包括债券、股票等； （四）特别提款权； （五）其他外汇资产。外汇管理又称外汇管制，外汇管理又称外汇管制，是指一个国家为保持本国的国际收支平衡，对外汇 的买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定的限 制措施的管理制度。 根据不同国家和地区对外汇管理的宽严程度，外汇管理可分为3类： （1）严格的外汇管理； （2）有限的外汇管理 （3）不加限制的外汇管理。 我国属于有限的外汇管理。2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.我国外汇管理法的基本原则我国外汇管理法的基本原则3基本原则基本原则解释
3、解释经常项目与资本项 目区别管理根据外汇管理条例规定，国家对经常性国际支付和转移不予限制对外汇资金流出、 流进实施均衡监管外汇管理条例放松了对外汇境外存放的管制，不在强制要求外汇收 入必须调回境内，而是规定原则上境内机构，境内个人的外汇收入可以 调回境内或者存放境外加强国际收支统计 监测，建立国际收 支应急保障制度（1）凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易，都应当向国）凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易，都应当向国 家外汇管理机关进行申报家外汇管理机关进行申报 （2）外汇管理条例要求经营外汇业务的金融机构应当按照国务院外 汇管理部门的规定为客户开立外汇账户，并通过外汇账户
4、办理外汇业务 （3）对于有零星外汇收支的客户，银行可以不为其开立外汇账户，但应 通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇 收支业务维护人民币主权地 位（1）中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算，但国）中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算，但国 家另有规定的除外家另有规定的除外 （2）保税区的特别规定： 保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物贸易项下交易，可以以 人民币计价结算，也可以以外币计价结算； 区内机构之间的交易，可以以人民币计价结算，也可以以外币计价结 算2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
5、 All rights reserved.4外汇管理经常项目贸易项目下非贸易项目下资本项目外汇管理体系外汇管理体系经常经常项目项目 ，是指一个国家或地区对外交往中经常发生的交易项目，包括贸易收支、 服务收支、收益和经常转移，其中贸易及服务是最主要的内容。资资本本项目项目 ，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括 资本转移、非生产、非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品 及贷款等。2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.5贸贸易易项下出口收项下出口收汇外汇管理汇外汇管理出口收出口收汇
6、汇核销核销管理管理 出口收汇单位应在注册所在地外管局备案登记、申领核销单和办理出口收汇核销手续出口收出口收汇汇核销单核销单 由外汇管理局统一管理并核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口 收汇、向外管局办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重 要凭证。出口单位备案出口单位备案 出口单位取得出口经营权后，应到海关办理“中国电子口岸”入网手续，办理“中国 子口岸”企业法人IC卡和“中国电子口岸”企业操作员IC卡电子认证手续。出口收出口收汇汇核销单核销单管理管理 外汇管理局对出口收汇核销单发放实行按需发单，原出口单位的出口收汇核销考核等 级内容已被汇发200735号废
7、止。远期收远期收汇汇备案备案管理管理 出口货物报关后超过180天远期收汇的，应到外管局办理备案。经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.6贸贸易易项下项下进进口付口付汇外汇管理汇外汇管理对对外外付付汇进汇进口单位名录口单位名录 /由由外汇外汇局审核真实性局审核真实性的进的进口单位名单口单位名单 不在名录上的进口单位不得直接到外汇指定银行办理进口付汇贸贸易进易进口延期付口延期付汇汇、远期付、远期付汇汇 货到汇款项下，合同约定付汇日期晚于合同约定进口日期或实际付汇日期晚于实际 进口
8、报关日期90天以上（不含），应登陆国家外汇管理局网上服务平台办理延期付 款的逐笔登记和注销手续。（延期付款是否登记不受金额限制）进口延期付汇和远期付汇是一种贸易融资行为。超过90天的进口延期付汇和远期付 汇构成了中国的事实外债，应纳入外债统计监测管理异地付异地付汇汇核销核销管理管理 企业办理异地开证、付汇时，须到企业所在地外汇局办理类别为“异地付汇”的进 口付汇备案手续经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.7非非贸贸易易项目售付项目售付汇汇金额金额办办理机理机构构非贸易项目售
9、付汇金额5万美元外汇指定银行5万美元50万美元企业注册所在地外管局报国家外汇管理 局核准法规法规未明确未明确规定规定审核凭证审核凭证的的服服务务贸贸易易售付售付汇汇金额金额审核审核机机构构法规未明确规定审核凭证的服务贸易售付汇金额10万美元外汇指定银行法规未明确规定审核凭证的服务贸易售付汇金额10万美元企业注册所在地外管局核非非贸贸易易项下售付项下售付汇汇经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度服服务务贸贸易易售付售付汇汇金额金额税税务务备案备案服务贸易对外付汇金额5万美元辖区内主管国家税务机关服务贸易对外付汇金额 5万美元无需备案2010 Deloitte Touche Tohmatsu L
10、imited. All rights reserved.8非非贸贸易易项下售付项下售付汇汇跨跨国公司的非国公司的非贸贸易易售付售付汇汇 (代垫费用代垫费用) 法规依据: 国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知 (汇发 200462号) 跨国公司，是指同时在境内外拥有关联公司、且由一家在中国境内的关联公司行使其 全球或区域（含中国）投资管理职能的企业集团，包括中资控股企业集团（即中资跨 国公司）和外资控股企业集团（即外资跨国公司）。申请进入“可直接到外汇指定银行办理的非贸易售付汇的跨国公司名单”明确可直接到外汇指定银行办理的非贸易售付汇: -代垫的外籍、港澳台员工或拥有境外永久
11、居留权的中华人民共和国国籍员工（“外 籍员工”）的工资及福利津贴 -代垫的外籍员工境外的商业保险费用、社会保险费用 -代垫的本公司员工的海外差旅费、境外培训费 -跨国公司本身应分摊的研发费、采购费、营销费等管理费用 -跨国公司本身应分摊的或跨国公司境外关联公司代垫的其它费用经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.9其他其他外外商投资企业商投资企业的非的非贸贸易易售付售付汇汇 (代垫费用代垫费用)最近三年遵守外汇管理规定，无重大违反外汇管理行为发生，财务状况良好，经 常项目外汇收
12、支规模较大，在当地具有重要影响的单一外商投资企业（外商实际 出资比例不低于25%），经所在地外汇分局核准，也可以比照本通知的规定办理 非贸易项下的售付汇手续。明确境内企业向境外关联公司支付下列代垫费用 -外籍员工工资、福利费、保险费； -企业员工外汇差旅费； -企业员工境外培训费。经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.10外外商投资企业商投资企业外外方利润、股息、红利方利润、股息、红利汇汇出出外商投资企业外方投资者或境外发行股票企业可直接到外汇指定银行申请将本年 度外方应得利
13、润或股息、红利汇出境外。利润或股息、红利汇出须满足的条件：凡注册资本金未按合同约定足额到位的外商投资企业，不得将外汇利润、红利 汇出境外。 境外发行股票企业擅自将境外发行股票的收入滞留境外的，均不得将外汇利润 或股息、红利汇出。（注：考虑新税法下预提所得税可能带来的影响）经常经常项目项目外汇管理制外汇管理制度度2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.资资本本项目项目外汇管理制外汇管理制度度11资资本本项目项目 ，是指国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括 资本转移、非生产、非金融资产的收买或放弃、直接投资、证券投资、衍生产品 及贷款等。管理原则管理原则 严格管理，外管局通过审批、登记、核准对境内机构资本项目外汇的流出入和汇 兑进行管理。 1、属地管理 2、事前审批资资本本项目项目外汇管理的外汇管理的范围范围 1、外商直接投资外汇管理 2、境外投资外汇管理 3、外债管理 4、有价证券管理2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved.
