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1、LOGO第二章 税务管理内容及程序 应用v 税收不仅是国家取得财政收入的重要 手段，也是国家对经济进行宏观调控的重 要手段，并在整个社会资源的配置中发挥 着重要的作用。而税收宏观调控的实现， 需要有一个科学而合理的税收征管制度作 保证。本章内容第一节 税务管理体制第二节税收征管程序及要求第一节 税务管理体制一、税务管理体制概述 （一）概念在中央与地方以及地方各级政府之间划 分税收管理权限的一种制度。（二）分税制下的税务管理体制 1、分税制在划分中央与地方政府事权的基础上， 按税种划分中央与地方财政收入的一种财 政管理体制。2、内容1）合理划分中央和地方政府的事权范围2）合理划分税种，按税种划分
2、中央与地 方收入3）分设国家税务局和地方税务局两套税 务机构二、我国税务管理机构设置情况国家税务总务总 局省国家税务务局市国家税务务局县县国家税务务分局垂 直 领领 导导国家税务务局体系省地方税务务局市地方税务务局县县地方税务务分局垂 直 领领 导导地方税务务局体系（二）税收征收范围的划分国税局增值值税消费费税进进口环环 节节增值值 税和消 费费税个人存 款利息 所得税铁铁道、各 银银行总总 行、保险险 总总公司缴缴 纳纳的营业营业 税出口产产 品退税 管理地税局营业营业 税个人 所得 税土地 增值值 税地方 企业业 所得 税车车船 使用 税房产产 税第二节节 税收征管程序及要求v一、税务登记
3、管理 v二、账簿、凭证管理 v三、纳税申报 v四、纳税评估 v五、税款征收 v六、税务检查 v七、税务行政复议如果让让你开 一个网吧的话话， 你可能接触到哪 些与税收相关的 环节环节？一、税务登记管理纳税人依法履行纳税义务就有关 纳税事项向税务机关办理登记的法定 手续。是整个税收征管的首要环节税务务登记记开业业税务务 登记记变变更税务务 登记记注销销税务务 登记记（一）开业税务登记 1、范围及时限从事生产经营的纳税人自领取营业 执照之日起30日内，办理税务登记。其他纳税人，应在有关部门批准之 日起30内或成为法定纳税人之日起30日 内，办理税务登记。v 注意： v 其他纳税人不包括临时取得应税
4、收入 或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、 车船使用税的人。2、开业税务登记操作流程开业税务登记操作流程1、提供资资料完 整、内容准确、手 续齐续齐 全的当场办场办 结结； 2、纳纳税人提交的 资资料有疑点，需税 务务机关核实实的，在 税务务机关受理之日 起30日内办结办结 。纳纳 税 人 领领 取 税 务务 登 记记 证证 件收 取 工 本 费费 50 元纳纳税 人 报报送 开业业 申请请 及有 关资资 料办办税服 务厅综务厅综 合税务务登 记记窗口受 理审审核 资资料不符合要求，退 回申请请人补补正， 并一次告知补补正 内容（二）变更税务登记1、范围范围改变 纳税 人名 称改变住 所及经
5、营地点改变 经济 性质 及企 业类 型改变经 营范围 及方式改变 产权 关系 的改变 注册 资金 的2、时限1）自工商部门办理变更登记之日起30日内 ，向原税务机关办理变更税务登记。2）不需办理工商部门变更登记的，应当自 有关机关批准之日起30日内，向原税务机 关办理变更税务登记。3、变更税务登记操作流程变更税务登记操作流程纳纳税人申请请办办税服 务厅综务厅综 合税务务登 记记窗口受 理审审核 资资料自工商行 政管理机 关办办理变变 更登记记之 日起30日 内向原税 务务机关申 报办报办 理纳纳 税 人 领领 取 税 务务 登 记记 证证 件对对 需 重 新 发发 证证 的 收 取 工 本 费
6、费 50 元不符合要求，退 回申请请人补补正， 并一次告知补补正 内容1、提供资资 料完整、 准确、手 续续当场办场办 结结； 2、资资料有 疑点，需 税务务机关 核实实的， 在税务务机 关受理之 日30日内 办结办结 。（三）注销税务登记 1、范围范围纳税人发生 解散、破 产、撤销纳税人 被吊销 营业执 照改变经 济性质 及企业 类型纳税人因 住所、经 营地点变 动而涉及 改变税务 登记机关2、时限1）工商机关办理注销登记前2）有关机关批准或宣告终止之日15日内3）被吊销营业执照起15日内3、注销税务登记操作流程注销税务登记操作流程纳纳税人报报送注销销申请请及有关资资料管理 部门门 核发发
7、注销销 税务务 登记记 申请请 审审批 表纳纳税人 填写完 毕毕有无逾 期申 报报、未 纳纳税有无在 查查案件管理部 门审门审 核 发发票、 申报报征 收记录记录发发票是 否缴销缴销稽查查部 门选门选 案 ，综综合 环节环节机 内 查查 询询管理部 门门将注 销销登记记 户销帐户销帐征收部 门门将注 销销登记记 户销帐户销帐查询查询未通过过通过过案例分析红红阳市塑料制品厂2001年6月20日 从该该市的甲区迁移至该该市的乙区，没有 办办理相应应税务务登记记，后被乙区国税局 发现发现 ，向其发发出责责令限期改正的通知 并处处以500元以下的罚罚款，该该厂不服， 准备备申请请行政诉讼诉讼 。1、塑
8、料厂需要办理什么税务登记?2、如需办理，应在多长时间内办理 ？3、是否还办理其他的法律手续？二、账簿、凭证管理 （一）设置账簿的范围从事生产、经营的纳税人自领取工 商营业执照之日起15日内设置账簿。扣缴义务人自发生扣缴义务之日起 10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账 簿。有人认为账认为账 簿、凭证证管 理在会计计法中已有规规定， 在税收征管法中在规规定就重复 ，因此没有必要，你认为对吗认为对吗 ？如果纳税人生产经营规模小又确 无建账能力,应怎么办？代为建账建制建立收支粘贴簿、进货销货登 记簿或税控装置案例分析某国有企业职工宋某由于文化水平 低，不能胜任自动化条件下的工作，被 该企业辞退。她开始
9、了自主创业活动， 利用自家的临街门面房开个小吃店，由 于是背街，生意比较清淡 。1、宋某开业应办理哪些税务手续?2、宋某该不该设置账簿？（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法 的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取 税务登记证件之日起15日内，报送税务机 关备案。（三）账簿、凭证的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、 会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资 料应当保存10年。（四）发票的类型与领购1、发票的类型1）普通发票相对于专业发票而言，使用最为广泛营业税及增值税小规模纳税人使用， 增值税一般纳税人也可以使用。某市一私立学校是当地教委批准成立，专门 从事学历教育的学校，自1998年开
10、始招生，设有 小学、初中教育部，在校学生约5 000人。2001 年8月，该市税务机关对全市事业单位进行专项税 收检查。发现该学校一直使用收款收据收取学费 ，税务机关依法下达了税务行政处罚告之书 ，告之对其使用收款收据的行为将处以10 000元 的罚款。并依法举行了听证会，做出了如下处理 决定：对该校使用收款收据收取学费的行为，依 中华人民共和国发票管理办法第36条第2、3 项规定，认定为未按照规定取得和未按照规定开 具发票的行为，分别处以5 000元罚款，合计10 000元。2）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用的发票1100992141 北京增值税专用发票开票日期： 年 月 日 此联
11、不作报销、扣税凭证使用厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国购货 单位名 称地址、电话商品或劳务名称计量 单位数 量单 价金 额税务登记号 开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联 销货方留存备查税率（% ）收款人：销售 单位名 称地址、电话价税合计（大写 ）拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格 型号备 注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057 工行崇文门分理处 8906754北京爱侬公司 北京东单街6号 67019098北京爱 侬 公 司 财务专用章1999 49北京方化公司
12、110105200109798 北京朝阳街9号 67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.4203075020 0 170753 448475020 0 170753 4￥8伍 伍柒 柒 叁肆55577.3 4伍谢军张波马林1100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 发 票 联厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国购货 单位名 称地址、电话商品或劳务名称计量 单位数 量单 价金 额税务登记号 开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联 购货方记帐凭证税率（% ）收款人：销售 单位名 称地址、电话价税合计（大写 ）拾 万
13、千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格 型号备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898110105200010998 7A材料件9373.533615 4 175714 6￥33615 4 175714 6￥ 叁 玖叁 叁 零零3933.00北京长征工厂 北京红光街8号 67029196北京长 征 工 厂 财务专用章110105200020826 工行九龙山分理处 74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 抵 扣 联厂 钞 印
14、京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国购货 单位名 称地址、电话商品或劳务名称计量 单位数 量单 价金 额税务登记号 开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联 购货方扣税凭证税率（% ）收款人：销售 单位名 称地址、电话价税合计（大写 ）拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格 型号备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898110105200010998 7A材料件9373.533615 4 175714 6￥33615 4 175714 6￥ 叁 玖叁 叁 零零3933.0
15、0北京长征工厂 北京红光街8号 67029196北京长 征 工 厂 财务专用章110105200020826 工行九龙山分理处 74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141 北京增值税专用发票开票日期：1999年3月8日 此联不作报销、扣税凭证使用厂 钞 印 京 北 号 7 1 5 8 9 9 1 函 税 国购货 单位名 称地址、电话商品或劳务名称计量 单位数 量单 价金 额税务登记号 开户银行及帐号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记帐联 销货方记帐凭证税率（% ）收款人：销售 单位名 称地址、电话价税合计（大写 ）拾 万 千 佰 拾 元 角 分 ￥ 合 计税 额税务登记号开户银行及帐号00000000规格 型号备 注销货单位（章）：复核：开票人：北京东方工厂 北京光明楼7号 67759898110105200010998 7A材料件9373.533615 4 175714 6￥33615 4 175714 6￥ 叁
