你不太了解的税种Word文档(3)

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1、遗产税遗产税是一个 国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的 初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。1遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人 和受遗赠人 征收的税。 理论上讲，遗产税如果征收的当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的 财力有一定的意义。遗产税常和赠与税 联系在一起设立和征收。但是，为了吸引投资和资金流 入，也有一些国家和地区故意不设立遗产税或者废除遗产税。2目 录1 历史2 分类1. 2.1 总遗产税制 2. 2.2 分遗产税制 3. 2.3 总分遗产税3 现状1. 3.1 存在困难 2.

2、3.2 解决办法 3. 3.3 征收热议4 发展趋势5 政府态度6 起征点1. 6.1 起征争议 2. 6.2 社会调查1历史遗产税最早产生于 4000多年前的古 埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代 遗产税始征于 1598 年的荷兰，其后英国、法国、德国、日本、美国等国相继开征 了遗产税。近代各国开征遗产税的主要目的也是为了筹措战争经费，战后即停征。 直到 20 世纪，遗产税才逐步成为一个固定的税种。主要目的也转变为调节社会成员之间的贫富 差距，而取得财政收入的作用却大大的削弱了。 近几十年，在许多国家和地区，遗产税都已纷纷停征。如加拿大、澳大利亚、新西兰、意大利 相继停

3、征了遗产税。 中国早在 1940年 7 月 1 日正式开征过 遗产税。新 中国成立后， 1950 年通过的全国税政实施 要则将 遗产税作为拟开征的 税种之一，但限于当时的条件未予开征。1994 年的新 税制改革将 遗产税列为 国家可能开征的 税种之一。1996年全国人大 批准了国民经济和社会发展“九五” （第 9 个五年计划）和2010年远景目标纲要，纲要中提出“逐步开征遗产税和赠与税”。2分类世界上已有 100多个国家开征了遗产税，但是各国具体执行的遗产税制度有较大差别。总体来 看，遗产遗产税漫画税制度大体可以分为三种类型：总遗产税制总遗产税是对 财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。

4、其纳税人是遗嘱的执行人或遗 产管理人，规定有 起征点，一般采用超额 累进税率 ，不考虑 继承人 与被继承人 的亲疏关系和 继 承的个人情况。其在表现形式上是”先税后分“。美国、英国、新西兰、新加坡、台湾、等国 家和地区都实行该遗产税制，香港也曾使用过该税制。 3分遗产税制又称继承税制， 是对各个 继承人 分得的遗产份额分别进行课征的税制，其纳税人为遗产继承人， 形式上表现为”先分后税“，多采用超额累进税率 ，日本、法国、德国、韩国、波兰等国家实 行分遗产税制总分遗产税总分遗产税，也称混合遗产税，是将前面两种税制相结合的一种遗产税制，是对被继承人 的遗 产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额

5、征收分遗产税，表现形式是是“先总税后分再 税”，两税合征，互补长短。 兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点，先对遗产总额征税，使国家税收 收入有了基本 的保证。再视不同情况，有区别地对各继承人 征税，使 税收公平 得到落实。但总分 遗产税也存 在缺点是，对同一遗产征收两次税收，有重复征税之嫌，使遗产税制复杂化。3现状存在困难中国开征遗产税与赠与税还存在以下一些困难：一是税源上。中国尚处在市场经遗产税制度分类表济初级阶段，虽然出现了一部分较富裕的人，但总体来讲还是少，税源不容乐观，而且这部分 人财产的情况比较分散隐蔽，很难掌握他们的真实财产情况；二是很多人对 遗产税的意识还较 淡薄，没有真正

6、理解 遗产税；三是在征收上拿到的钱有限，还容易得罪人，在征管力量不够的 情况下，势必会影响到税务人员的工作热情。解决办法1、刚开始征 遗产税时，征收面不要太宽， 起征点 不要定得太低，不能简单从工资收入来定，要 综合现代人收入结构特点，充分考虑非工资收入占总收入的比重。重点征收有巨额财产的人的 遗产，对一般人应采取照顾，这样征收管理就可以简化，而赠与税 宜暂慢开征。漫画示意图42、税率应采取累进税。中国 遗产税可采取逐步推进办法，可先定框子，再逐渐细化。条件好的 可先开展，然后再推进到全国。 3、着手建立个人资产档案管理和价值评估制度。这是一件实施起来难度很大的工作：需要立法 规定个人 财产的

7、神圣不可侵犯；需要健全交易中心的票据管理，对凡是没有合法交易票据的一 定价值以上的资产，均视为非法财产；制定包括评估资格、评估对象、评估周期、价值认定等 内容的一套个人 财产评估办法。 4、尽快设计出有效防止个人财产向国外转移的约束制度。开征遗产税后有可能引起 资本外逃 。 由于中国有关部门无法对 遗产税的“纳税大户”富裕阶层进行有效的财产监管，而那些“富 翁”尤其是那些“巨富”很可能会效法美国的逃税者，轻而易举地携巨资“逃”到另一些未开 征遗产税或遗产税率较低的 国家寻找“乐土”。征收热议2013 年 09 月 28 日，针对征收遗产税被写入十八届三中全会文件草稿的“遗产税将落地”消息 引发

8、了广泛热议，对专题进行“你同意征收遗产税吗”的讨论。 专家观点 2013 年 09 月 28 日， 中南财经政法大学税务系主任薛刚教授指出：征遗产税存在一定的必要性， 有利于社会公平的实现；从完善税收体系方面，到2013年为止，已在百余个国家征收遗产税， 可调节收遗产税漫画示意图入分配，完善税收体。 武汉大学经济与管理学院财政与税收系教授王德祥 则表示：征收遗产税是完善税制，防止偷逃 税收，弥补税制不足的需要。通过征收遗产税，一方面运用税收的调节功能，鼓励纳税人积极为社会多作贡献；另一方面向纳税人征收遗产税，可以防止遗产在死者生前发生转移逃税，这 是对财产税和个人所有税的一种有效补充。 王德祥

9、 教授指出， 到 2013 年为止，中国尚未实行统一的个人财产登记制度，纳税人所拥有的房 产、股票、机动车数量等数据，税务机关很难准确掌握。这对遗产税的开征产生很大阻力。遗 产税的起征点及税率高低等核心要素，还需要根据各地区实际差异化进行弹性规划。遗产税的 征收需设置专门的机构，避免重复征收。4网友观点 蓝衫 hqh：非常支持，但怕一开征富人就移民了，那该怎么办？ xhren ：支持！这是很多国家调节贫富差距的重要手段。 千秋一舞： 支持！我也不会给孩子留遗产， 让他自己奋斗去吧！ 能给他的只有思想、 品德。44发展趋势遗产税和赠与税 将可能逐渐转为地方 税种。遗产税和赠与税 在多数 国家是放

10、在中央 税收中，这 与征收这两个 税种公平财富分配的 目的是分不开的。长期以来强调政府调节作用都是着眼于 中 央政府，而往往忽视 地方政府 ，但在征收过程中，这两个税的收入不多，所费成本不少，由中 央政府征收似不如交给地方政府好。且各国都比较重视地方体系的发展和调整，从调劝地方积 极性，便于征管的角度考虑，将其作为地方税种为好。 两税的配合问题将有新的突破：各国寻求解决两税配合问题已有多年。从简化税制、减少征收 阻力等方面考虑，这个问题将会有新的突破，发达国家 方面可能倾向于将 两税合并 ，而发展中 国家可能将两税并为一个 税种。从税制模式 变动看则不会有太大的变化。 税率设计将趋向简单化和兼

11、顾公平：由于税率是关系到纳税人 税负和 国家税收 收入的核心，税 率的设计和变动将更谨慎，今后各国税率仍将以超额累进税率 为主，另外还会根据 继承人 的亲 疏关系的不同而采用不同的税率。 遗产税和赠与税 的征收管理将进一步加强：从发展趋势来看，重点将是进一步完善财产评估工 作，包括加强对 中介机构 的管理，同时适当修订有关免税规定。而对发展中国家最主要是加强 立法，增强 公民的意识，改进 财产评估机制，建立和完善财产评估制度，加强税务人员的法制 观念和业务素质的培养等等。5政府态度国家税务总局 局长肖捷表示，个人所得税免征额，应综合考虑各方面的情况而定，因为税收不 仅具有筹集财政收入的功能，同

12、时也具有调节收入分配的功能。在研究、制定任何一项税收政 策的时遗产税候，都应当综合考虑可能会影响的各种因素，权衡利弊 之后再作决定。 关于遗产税，他认为，最重要是解决三个问题。一是统一认识，全社会对开征遗产税要形成一 个共识。二是在调查研究、听取意见的基础上，要有一个科学的方案设计。提出遗产税的时间 很短，所以还没有“时间表”。三是要解决税收征管可能会遇到的难题。遗产税是世界各国普 遍认为征收难度很大的税种之一。要对遗产征税，首先要能够了解个人有多少遗产，遗产在哪 里，是不是属于应税的遗产等。5肖捷还表示，关于营改增按改革部署安排，继承在区域和行业扩大试点，有关部门正在准备方 案。具体的实施时

13、间，可能要到下半年。6起征点起征争议争议遗产税 80 万起征点若推出恐遭很多反对 遗产税的征收方法，新版草案超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过80 3000 万遗产纳税 1034 万6万的，税率为 0；80 万-200 万、200万-500 万、500万-1000 万以及超过 1000 万的适用税率分 别为 20% 、30% 、40% 、50% ，对应的速算扣除数分别为5 万、25 万、75 万、175 万，遗产税计算 公式为“应纳税遗产净额适用税率速算扣除数”。6社会调查七成老人认为遗产税起征点应为1000 万以上 2013 年 6 月，中华遗嘱库对 500 位办理遗嘱登记的老人进行了随机问卷调查，调查显示70% 的 老人认为遗产税起征点应为1000万以上。 根据调查，在问到“继承多少财产以上征收遗产税比较合理”的问题时，有50% 的老人认为应 为 1000万到 2000万之间；有将近 13% 的老人认为应当为2000 万到 3000 万之间，认为应当为 3000 万以上的老人占将近8% 。而认为起征点应在1000万以下的老人占23% ，其中认为应当设 置在 100万到 500 万之间的老人不足7% 。此外，还有 5% 的老人对此没有看法。7