社会保险基金筹集

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1、社会保险基金管理第二章 社会保险基金筹集研 究 背 景l近年来，我国社会保险制度的改革取得了较大的进展，一个符合社会主义市场经济要求的社会保险制度框架j基本建立起来。在这一过程中，社会保险资金的筹集方式发生了根本性的变化，由原来各企业分散提取和管理，转变为目前社会化的收缴和管理。但是，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保障项目统筹层次低、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统一等问题，难以保证筹集社会保险收入的需要。社会主义市场经济的发展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的发展趋势都要求完善我国的社会保险制度。如何改革我国社会保险资金的筹集方式，进而完善我

2、国的社会保险体系，是摆在我们面前的重要课题。l据权威人士透露,全国正在酝酿开征社会保险税,以弥补公共财政对社会保险支出的缺口。据悉,目前,全国已经有17个省的税务机关代征社保基金（包括基本养老、失业保险、医疗保险、工伤保险和女工生育保险等基金）,征缴率在90%左右。l但是, 开征社会保险税,还有一些技术性的问题需要解决,如社会保险的立法、个人帐户的做实、地区间保障基金的调节、历史空账的解决等。l另外,开征社会保险税,还要研究征收、管理、监督成本,如果政府管理成本和纳税人负担均较低,那么是可以施行的。假如实行社会保险税以后,税务、劳动、社保、 医保和社会救助的机构与人员面面俱到,势必引起政府管理

3、成本居高不下,纳税人的负担加重。据测算, 开征社保税以后,将有可能使纳税人的负担率在现有基础上再提高10个百分点,很明显这是在加税,无形中会增加政府的管理风险与压力。 预计在这些“技术性问题”未得到很好解决之前,社会保险税可能不会马上推出。 本章提要l纵观世界各国，目前社会保险收入主要来源于如下几个方面：一是社会保险税或费；二是政府的预算拨款，即政府的一般收入；三是社会保险基金的投资收益；四是各种形式的捐赠。l本章重点分析社会保险税，主要内容包括以下部分：l第一节 社会保险基金征收l第二节 社会保险费率确定 l第三节 社会保险税的研究第一节 社会保险基金征收l主要内容l一、社会保险基金的来源特

4、点l二、社会保险缴费方式l三、社会保险基金的负担l四、社会保险基金的征收一、社会保险基金的来源特点l社会保险费（税）是社会保险基金的主要来源。1.保险费的缴纳与保险金的给付不成比例2.社会保险费负担较轻l商业保险:纯保险费+附加保险费（营业费用、佣金支出、资本利息、预计利润、安全费等）l社会保险费：纯保险费3.被保险人无需负担全部保险费用4.保险费率不易计算，保险成本不易确定5.保险费再保险关系确立中的作用不同l商业保险：以合同发生效力为前提，合同到期，保险管理终止l社会保险：强制性保险，如被保险人比承担缴费义务，会采取各种措施，强制缴费。二、社会保险缴费方式l社会保险基金缴费方式比较多，一般

5、可归纳为两类：l一是定额缴费；l二是薪资比例缴费。l从社会保险制度的各项目看，基本养老保险应兼顾公平与效率，并偏重公平，采用薪资比例缴费比较合理。三、社会保险基金的负担l负担主体1.三方负担l 企业缴费； 政府负担； 被保险人缴费2.特别捐助税补助l政府除按照有关规定财政预算中直接拨付社会保 险金外，为扩大社会保险基金的来源而开设的特 别捐税。此项税收的收入直接进入社会保险基金 特别账户，由有关社会保险机构单独使用。国家特别税税率用途加拿大 老年 安全法 销售税 所得税 公司利润税售货价值2.2%； 所得税额的2%； 净利润征收2.3%办理社会保险和老 年福利事业玻利维 亚社 会保险 法锡出口

6、税； 其他金属矿 出口每磅锡出口时， 附加征收1美分 ； 达到规定的价格 ，征收1%的出 口税用于疾病、生育、 医药、护理设施费 用； 两项税收拨入社会 保险基金特别账户新西兰公司利润税 ； 收入超过规 定数额的国 民7.5； 正收益中累进税这两种税收均存入 社会保障基金账户 ，专供社会保障措 施呢的支出费用。社会保险基金的负担方式方式目的代表国家1个人全部负担如养老保险增强个人 责任南斯拉夫、巴西2企事业单位全 部负担工伤； 家庭津贴；阿根廷、意大利、新加坡、法国；意大利、巴 西、芬兰、葡萄牙、瑞士、法国等3政府全部负担部分社会保险项目； 要求国家财力相对充裕， 实行的往往是全民保险瑞典、挪

7、威、英国的家属津贴；澳大利亚的老 年残废死亡保险、疾病生育保险、失业保险、 家属津贴等4政府和企业负 担减轻被保险人负担；扩大 社会保险的覆盖范围德国、日本、韩国、新西兰、的工伤保险、意 大利的失业保险、瑞典的疾病生育保险5个人和企事业 单位负担历史悠久，德国创立社会 保险制度就属于此； 便于加强企事业单位内部 的风险管理，有利于劳动 力的合理流动大部分国家疾病保险采用此；新加坡、法国、 美国和埃及的老年、残障和遗属保险、挪威、 秘鲁、阿根廷的生育保险以及瑞典、法国的失 业保险6个人和政府负 担减轻了企事业单位的经济 负担又有利于企业自身的 资本积累澳大利亚、瑞士和法国的疾病生育保险，阿根 廷

8、的老年、残障和遗属保险7企业、个人、 政府三方负担较理想的方式，有利于调 动各方面的积极性老年、残障和遗属保险中，有50多个国家； 在疾病生育保险中，有20多个国家；四、社会保险基金的征收l保险费的征收机构1. 国家税收机关征收l缴费者国家税务机关国库的特别基 金有关部门管理使用。2. 社会保险机构统一征收l缴费者所在地社会保险机构。目前大部 分国家采用此种方式。l3. 两种体制并存国家 社会保险机构税务部门瑞典 基本年金（即普通年金、 由老年、残障年金、遗属 年金组成）、国民健康保 险（含疾病、生育保险） 工伤事故保险等失业保险日本 大部分保险由社会保险事 务所征收；劳动保险（工伤事故保险

9、的征收由劳动省劳动保险 征收课负责管理征收，各 部道府县的雇用保险、劳 动基准局及下辖的劳动基 金监督署负责具体征收保 险基金l比较（以税务机构征收为参照系）：l刚性纳税比缴费有刚性，能保障基金的充足性；l积累一般税收与社会保险税发生冲突时，难以保障社会保险税的收缴，还有可能挪用于弥补财政赤字；l责任税务征收割断了纳税与给付的联系，不利于调动积极性；缴费征收费用负担与保险金给付相联系，透明度高。l保险费的缴纳方式l有两种方式：1.缴纳现金。l多数国家采用2.缴纳有价保险印花l比较少见只要日本、英国的一些险种采用。日本 参加雇用保险的受雇工人，通过粘贴雇用保险印 花的形式缴纳保险费。l缴纳期间与

10、滞纳金l保险费缴纳期间：按周缴纳、按月缴纳、和按季缴纳，且一般都规定本周、本月的保险费必须在下周、下月内交清，这就是所谓的宽限期。l如果投保机构和投保人在宽限期不能缴清保险费，则要被征收滞纳金，实际上是罚款。第二节 社会保险基金费率的厘定l内容提要一、社会保险基金费率的厘定原则二、社会保险费率的种类三、社会保险费率的计算方式一、社会保险基金费率的厘定原则1. 恰当性原则2. 可行性原则3. 稳定性原则4. 可变通性原则5. 诱导性原则 二、社会保险费的种类标志类别内容费率 是否 固定固定保 险费率有法律硬性规定的，不得轻易改变。要改变 ，需经过修改法律的程序。好处杜绝保险机 构随意调整费率；弊

11、端比较僵硬，不能根据 实际变化相应调整费率，影响财务平衡。弹性保 险费率有法律规定一个范围，社会保险机构可以根 据财务收支的具体情况给予调整，有利于实 现财务收支平衡，但同时额可能出现保险机 构过分依赖调整费率来维持财务平衡而忽视 资金的应用及经费的节约。费 率 包 括 的 险 种 范 围综合保 险费率将各种保险项目归纳成一个综合整体，计算出一个总的 保险费率，向投保人一并征收。如台湾的劳工保险条例 规定，将生育、伤病、医疗、残疾、失业、老年及死亡7 个保险归纳成普通事故保险，按被保险人当月投保薪资 的6-8%征收，其中个人负担20%，雇主负担80%综合分 类保险 费率将保险项目中的几个保险归

12、纳成一个整体，计算出综合 保险费率，其余的集中保险单独计算保险费率。如法国 将疾病、生育、老年、残疾及死亡5个险种归纳为“社会 保险”，按投保人薪资收入的32%提取保险费，个人按薪 资的11.2%缴纳，雇主按全部薪资20.8%缴纳；而工伤保 险、失业保险和家属津贴则分别立法，单独确定费率。分类保 险费率将各种保险项目单独计算保险费率。如日本的健康保险 、国民健康保险、厚生省年金、国家公务员共计组合保 险、劳动者灾害补偿保险、失业保险及船员保险7向保险 段费率，都是单独确定的。三、社会保险费率的计算方式名 称内 容应 用均 一 制不论被保险人收入高低， 一律交纳同样数额的保险 费。 这种方式计算

13、方便、简单 易行。但由于低收入者负 担比率高于高收入者，有 失社会保险互助合作的原 则。国家：英国、爱尔兰、马耳他 等少数国家曾经采用。70年代 以后开始调整为对年利润在 3150-10000英镑的独立劳动者 ，除每周征收固定费用外，还 要加上利润的5%；对一切工 薪劳动者负担的比例改为薪资 比例制。薪 资 比 例 制按被保险人薪资的一定比例征收保险费，具体又分为四种类型。 1.固定比例制：不论被保险人的收入 高低，一律征收同样的比例。如意大利的老年、伤残、死亡保险 ，被保险人一律按收入的7.15%缴纳 保险费，雇主按薪资总额的16.95% 缴纳。 2.等级比例制：现将被保险人的收入 划分为若

14、干等级，然后再就每个等级 规定一个标准收入，最后以每一等级 的标准收入为基础，按规定的同一比 例计算保险费。如印度的疾病和生育保险，被保险 人分为9个等级，均缴纳收入的 2.25%，雇主分9个等级，按薪资总 额的5%缴纳。菲律宾也是这。3.累进费率制：保险费的收取比例随 着被保险人的收入水平的提高而逐渐 提高，亦即对低收入者按较低的比例 收取保险费，对较高收入者按较高的 比例收取如匈牙利的老年残障死亡保险，工 资在1800元以下者，费率3%；1800- 3000元，费率4%，3000元以上者， 费率5%，以后每超过1000元，加提 取1-10% 4.累退费率制：对个人收入规定一个 限额，对收入

15、中超过限额部分不征收 社会保险费。这样，从缴纳保险费与 个人收入的比例关系看，收入越多， 缴纳的保险费在个人收入中占得比例 越少，形成个人缴费的累退制如法国的年金保险和失业保险、美国的年金保险及疾病与生育保险。我国的养老保险也是这样。第三节 社会保险税收研究l主要内容l一、社会保险税的含义l二、社会保险税收模式l三、社会保险税的设置方式l四、社会保险税的构成要素l五、社会保险税的资金管理一、社会保险税的含义l社会保险税（Social Security Tax），又译成社会保险税或称社会保险缴款（Social Security Contributions），是为筹集社会保险基金而征收的一种专门目

16、的税。 l有的国家薪金税（Payroll Tax）与社会保险税是作为一个税种征收的，前者与后者性质共通。l有的国家既征社会保险税，也征薪金税，两税的基本特征也接近。l也有的国家征收薪金税指的却是按工薪收入预提的个人所得税。社会保险税是对薪金和工资所得（即劳动所得）课征。l社会保险税是当今世界各国所得课税体系的一个重要组成部分，它是随着社会保险制度形成并发展起来的。一、社会保险税的含义（续）l在欧洲的多数国家中，社会保险税采用社会保险缴款(Social Security Contribution)的形式，之所以不称之为税，是基于这种缴款具有有偿性、利益对等关系的考虑。但不管名称如何，他们的性质和用途相同。l除此之外，世界各国大多数以政府的一般税收收入来弥补社会保险税收入与社保障支出之间的缺口。一些国家的社会保险制度非常依赖从社会保险税获得资金，而另一些国家则侧重于一般税收收入。社会保险税在规模和结构上的差异反映了各国组织社会保险的不同方式。二、社会保险税收模式l据报道，目前世界上有170多个国家和