《接受审计委托、审计计划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《接受审计委托、审计计划（70页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 接受审计委托、审计计划v第一节 接受审计委托v第二节 审计计划v第三节 审计重要性v第四节 审计风险Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一节 接受审计委托v是否接受审
2、计客户的委托是一项重要的决策。审计 人员在做此决策时要慎重考虑，需要通过初步业务 活动对客户的基本情况有所了解之后，进一步考虑 客户的可接受性。在初步业务活动中，如果审计人 员发现由于客户所在行业的特殊性或客户业务的复 杂性而不具备相应的技术专长，或发现客户管理当 局严重缺乏正直性以及接受委托会违反有关的独立 性规则，此时审计人员应终止客户的委托，并将其 所发现的情况告知客户以解释终止委托的原因。如 果在初步业务活动之中没有发现上述需终止审计委 托的事项，那么审计人员便可与客户正式签订审计 业务约定书。 Evaluation only.Evaluation only. Created with
3、 Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v一、客户的接受与续约(一)首次接受委托客户的接受v1、初步了解被审计单位的基本情况对于首次委托事务所进行年度财务报表审计的新 客户，事务所在接受委托前应首先了解被审计单 位及其环境，进行一定的调查。应了解的被审计 单位基本情况包
4、括：(1)业务性质、经营规模和组 织结构；(2)经营情况和经营风险；(3)以前年度接 受审计的情况；(4)财务会计机构及工作组织；(5) 其他与签订业务约定书相关的事项。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011
5、 Aspose Pty Ltd.v2、评价自身的独立性和专业胜任能力 会计师事务所在接受委托前应该对自身进行评价 ，评价的内容包括三个方面：(1)评价执行审计的 能力(专业胜任能力)，以确定审计小组的关键成 员和考虑在审计过程中是否需要借助外界专家的 协助；(2)评价独立性；(3)评价会计师事务所和 项目组能否遵守职业道德规范。v独立性评价包括评价会计师事务所的独立性和审计人 员的独立性。审计人员的独立性包括形式上的独立性 和实质上的独立性。v如果审计人员发现由于客户所在行业的特殊性或客户 业务的复杂性而不具备相应的技术专长，应当拒绝委 托。 Evaluation only.Evaluatio
6、n only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v3、与前任审计人员进行沟通对于存在事务所变更的企业，我国审计准则要求 继任的审计人员在取得客户同意的情况下必须与 前任审计人员进行沟通联系，获取有关新客户的 信息。如果客户不同意前后任审计
7、人员之间的沟 通，或者前任审计人员无法提供全面的答复，那 么继任的审计人员要考虑可能存在的风险，慎重 决定是否接受该客户的委托。后任审计人员应避免上市公司管理当局的“购买 审计意见”的行为。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright
8、 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v(二)连续审计与老客户的续约由于审计人员对老客户相对比较了解，因此不需 要像对待新客户一样重新调查其基本情况。但是 如果老客户的经营活动、组织结构、主要管理人 员等基本情况发生了重大变动，审计人员依然要 对其变化后的情况进行调查，同时考虑自身的独 立性和胜任能力是否适合变化后的情况，然后才 决定是否再次接受其业务。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspos
9、e.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v(三)非常因素的考虑审计人员对于是否接受客户还需要考虑某些特殊 因素。例如，被审计单位是否面临某些特殊的风 险。如果客户正陷入主管机构或政府部门的调查 ，或者涉及违反银行债务契约而受到起诉，或者 主要管理人员正在接受司法部门对涉嫌舞弊等违 法行为的调查，这些风险将影响企业的内部控制 和持续经营能力，必须在接受委托时慎重考虑。 Evaluation only.Eva
10、luation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v(四)是否与被审计单位各组成部分签约的考虑 因素如果负责为母公司提供审计的注册会计师同时担 任其子公司、分支机构或分部等组成部分的注册 会计师，注册会计师应当考虑下列因素，决定
11、是 否与各个组成部分单独签订业务约定书：(1)由谁 委托组成部分的注册会计师；(2)是否对组成部分 单独出具审计报告；(3)法律法规的要求；(4)其 他注册会计师执行审计工作的范围；(5)母公司的 所有权份额；(6)组成部分管理层的独立程度。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-201
12、1 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v二、业务约定书的签订业务约定书是会计师事务所与客户签订的，用以 记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工 作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形 式等事项的书面合同。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定 双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之 间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.C
13、reated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v(一)签署业务约定书之前应明确的事项1、审计业务的性质和范围审计业务一般有年度财务报表审计、专项审计和期中 审计等，事先约定业务的性质、范围等，可以避免双 方在未来展开审计业务时就这些问题产生分歧。2、审计收费审计收费方法可以采用计件收费和计时收费两种方法 。3、被审计单位应协助的工作在审计人员实施现场审计之前，被审计单位应当将所
14、 有的会计资料准备齐全；在审计过程中，被审计单位 的财务人员应当对审计人员的询问、审查给予解释和 配合，并在适当的地方为审计人员代编工作底稿。 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Lt
15、d.v(二)审计业务约定书的内容1、必须列明的内容(1)财务报表审计的目标；(2)管理层对财务报表的责任；(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；(4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的 中国注册会计师审计准则；(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制 的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然 未被发现的风险；Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET
16、 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.v(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 ；v(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记 录、文件和所需要的其他信息； v(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确 认；v(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；v(12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；v(13)违约责任；v(14)解决争议的方法；v(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章， 以及签约双方加盖的公章。Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile
