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1、毕业论文设计浅析我国企业内部控制内部控制毕业论文设计摘要摘要：企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。文章针对目前企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题及现状，提出了如何加强内部控制等相关对策关键字关键字：企业 内部控制 内容 现状 措施毕业论文设计目录前言11.内部控制的基本理论及主要作用 21.1 内部控制的基本理论 21.2 内部控制的主要作用 32.结合中航油集团分析我国部分企业内部控制的现状及问题
2、52.1 企业内部控制风险意识淡薄,管理当局风险管理意识差52.2 公司治理结构不完善，缺乏权力制衡 52.3 内部审计形同虚设 6 2.4 缺乏良好的人事政策 73.中航油事件对我国企业内部控制建设的思考 83.1 优化控制环境83.2 增强意识，控制风险83.3 深化改革，健全机制93.4 健全单位内部控制制度 103.5 强化内部审计 103.6 管理当局应对会计信息的真实性负责 11结论 12参考文献 13毕业论文设计 前言内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。 内部控制综合框架是由美国反对虚假
3、财务报告委员会的发起组织委员会（COSO）于 1992 年 9 月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。 ”良好的内部控制旨在达到下列目标，借以发挥其相应的作用：保护资产的安全完整，以防止出现舞弊性错误；保证会计记录正确可靠；及时提供可靠的财务信息，以满足企业管理人员和外部利益关系人决策需要；保证增加盈利和减少不必要的开支；规避风险；防错防弊，避免或减少因错误和不正常现象造成损失；保证授权职责明确并被认真履
4、行；保证管理当履行其法律责任；降低审计费用。基于内部控制所具有的重要作用，加强内部控制成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。随着我国社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立，我国企业内部控制的薄弱已暴露无疑，企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设等等问题摆在企业的面前。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。1毕业论文设计1.内部控制的基本理论及主要作用内部控制的基本理论及主要作用1.1 内部控制的基本理论企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济
5、活动，就需要有相应的内部控制制度。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业经营管理的重要手段。内部控制综合框架是由美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（coso）于 1992 年 9 月发布的，是至今对内部控制最为全面的描述。报告对内部控制定义为：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。 ”报告认为，一个合适、有效的内部控制综合框架包括以下五个部分：（一
6、）控制环境。是由管理层倡导一种宣传管理宗旨、经营方式和人力资源政策，使职员自觉管理其活动和履行他们的责任。管理部门应通过文字描述和范例以及采取相应的监控措施来影响全体职员，以提高他们的职业水准。（二）风险评估。即管理当局应对目标完成期间与企业相关的风险进行识别和预见，并采取相应避险措施的管理控制。风险评估应测定：风险对货币项目及对会计主题形象或信誉方面的重要性；风险发生的概率；如何减轻风险至可以承受的水平。（三）控制活动。是为实现内部控制目标提供合理保证而制定的各项政策、程序和规定。它包括：营业性控制，用于指导会计主体的经营管理活动；财务信息控制，用以保证财务信息的安全可靠和保护会计主体的财产
7、。（四）信息传递。是对关系企业内部和外部的事件或活动、有关的财务或非财务信息都应当加以识别，并及时有序地传递给决策者和职责履行者。它包括信息资料的传递程序和传递范围。（五）检查和评估。是为保证内部控制的适当性和有效性而进行的日常和定期监督、检查。2毕业论文设计1.2 内部控制的主要作用目前企业其治理结构的规范往往是形式上的规范,需要落实到操作层面,真正实现完善的企业治理机制,需要健全有效的内部控制制度的保障.企业作为推动社会经济发展的主要生力军,有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力.随着我国加入 WTO 和改革开放的深入,我国业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线,可以
8、确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟。更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性,不断建立完善企业的内部控制体系,让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航,发挥出中小企业的应有作用,促进我国经济进一步的发展.除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的重要作用。企业经营的失败、会计信息的失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效，下面本人就结合中航油事件进行分析 ：中国航油（新加坡）股份有限公司公司于 1993 年在新加坡成立，是由中央直属大型国有企业中国航空油料集团公司的海外控股公司，石油类跨国企业。公司成立之初经营十分困难，一
9、度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于 2001 年 12 月 6 日在新加坡交易所主板挂牌上市，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。短短几年间，其净资产增长了 700 多倍，股价也是一路上扬，市值增长了 4 倍，一时成为资本市场的明星。公司经营的成功为其赢来了一连串声誉，公司总裁陈久霖被世界经济论坛评选为“亚洲经济新领袖”。然而就是这样一个 2004 年公司被评为最具透明度的上市公司，却因从事投机行为造成 5.54 亿美元的巨额亏损，并被迫于 2004年 12 月 1 日宣布向法庭申请破产保护令，消息震惊国内外
10、市场。经国家有关部门批准，新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后，自 2003 年开始做油品套期保值业务。在此期间，擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易。2004 年第一季度，中航油在油价涨到每桶 30 美元以上开始做空；在 7 月份左右，也就是国际原油价格在每桶 40 美元，航煤接近每吨 350 美元的时候，中航油总裁陈久霖做出了错误的判断，认为原油价格已经从 2003 年 5 月的每桶 25 美元开始上涨，且涨幅已经超过 60%，应该不会继续升高，因此决定做空石油看涨期权 5200 万桶。直到 2004 年 10 月中下旬，估计原油价格一度达到每桶 56 美元，行权价格低于市场价3 3
11、3毕业论文设计格，投资者要求行权，从而使期权卖出方（中航油）在油价每桶 50 美元以上被迫强行平仓，产生巨额亏损约 5.5 亿美元。由于公司的期货交易大多使用银行借款，与此同时，法国兴业银行等多家债权人上门逼债。至 11 月 30 日，逼迫公司向新加坡提出破产保护。中航油事件发生的原因何在？国资委一位重要人士认为，“中航油内部不是没制度，但是执行不力。”检查岗位设置是否合理、科学，是否存在不相容职务的混岗现象；对外投资的授权批准手续是否齐全，是否存在越权审批等违规行为；检查对外投资决策过程是否符合规定程序；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，有关情况是否得到记录；检查会计记录是否真实完
12、整。而从中航油的情况来看，陈久霖所从事的期权投资行为，集团作为大股东一点不知；党委书记在新加坡两年多，也一直不知道陈久霖从事场外期货投机交易，整个期权投资行为都有陈久霖一个人任意操作，本该发挥控制作用的授权审批等牵制制度都形同虚设。对于期权投资的可行性、风险的评估，似乎也是没有按制度办事，由于没有执行严格的投资风险分析，对国际走势错误的判断，使中航油走向毁灭的深渊。除此之外，中航油早在 2002 年时，在外部审计师的协助下，制定了风险管理手册。根据中航油内部控制规定，损失20 万美元以上的交易，都要提交给公司的风险管理委员会评估；而累计损失超过 35万美元的交易，必须得到总裁的同意才能继续；而
13、任何将导致 50 万美元以上损失的交易，将自动平仓。中航油共有 10 位交易员，也就是说，损失的最大上限也只是500 万美元，这与总计达 5.5 亿美元的损失很不相符。很明显，当中航油在市场上惨败时，公司内部的风险控制机制也完全没有启动。如果中航油能够很好地按照有关内部控制制度的规定严格执行，如果事后监督能迅速发现问题，这样的事件是完全可以避免的。这说明了，事件的根本原因可归结于其内部控制机制的失灵和形同虚设。45毕业论文设计2.结合中航油事件分析我国部分企业内部控制 的现状及问题：2.1 我国企业内部控制风险意识淡薄，管理当局风险管理意识差我国企业面临的外部环境日益复杂化，企业间的竞争日益激
14、烈，经营风险不断提高，如何控制与防范风险是我国企业能否成功的重要因素之一，企业的风险评估就是按照公司规定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出风险点并采取适当的方法降低风险。我国企业风险意识淡薄的现象相当普遍。大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，从制度上缺乏应有的风险评估，使企业时常处于风险经营的境地。因此，我国企业在应对突发事件方面的能力亟待加强。导致中航油事件发生的导火索完全是由于陈久霖作为管理者本本身薄弱的风险意识而做了不合常识的操作，输给了国际金融市场上的竞争对手。当国际原油价格在每桶 40 美元，航煤接近每吨 350 美元的时候，总裁陈久霖做错误的认为原油
15、价格已经从 2003 年 5月的每桶 25 美元开始上涨，且涨幅已经超过 60%，应该不会继续升高，因此决定做空石油看涨期权 5200 万桶。仅从单纯价格上涨了超过 60%这个原因而轻易作出看空5200 万桶的决定，似乎显得极为草率。没有通过严格的风险分析，没有评估如果失败将给公司带来的后果，任凭个人的知觉，这样的经营风格不能不称之为“豪放”。由于原先陈久霖对于中航油前期的巨大贡献，也使其放松了自己原有的谨慎的职业态度，变得有点急功近利，轻视了潜在风险给公司带来的严重后果。2.2 公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。监督机制弱化，是内部控制失效者不能产生压力。我国很多企业建立的内部控制存在着内容不完整、设计不合理的问题。有些企业只具有基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制度
