审计学 期中试卷 A

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1、命题部门： 试卷序号： A 考试形式： 闭卷 学 分： # 考生校区： 考生班级： 考生学号： 考生姓名： # 考试班级： 2012 计 3 & 计 4、2011 财政 1 & 财政 2 、2011 税务 1 & 税务 2 第 1 页 共 4 页 命题： 复核： 诚信声明诚信声明：我郑重承诺，在考试全过程中，自己不作弊，也不协助他人作弊。我非常清楚，我对自 己的学业及个人声誉负有责任。 请自行书写上述诚信声明并签名： 承诺人： 2013-2014 学年第一学期审计学期中考试试卷 (总分：35 分，含附加题 5 分) 一、单项选择题（每题 1 分，共 10 分） 注册会计师执行审计业务，高度依赖

2、于职业判断。现在，请运用职业判断，解答下述问题。 1. 在下列各种文件证据中，一般来说，审计师认为哪一种类型证据最可靠 （ ） A.客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运输单证实 B.应收账款函证，由审计师寄发，并且直接返回给审计师 C.公司签发并有收款人背书的支票，与银行对账单一起直接寄给审计师 D.客户内部审计人员编制的审计明细表，并经内部审计主管人员复核 2. 下列表述与审计证据有关，哪一个是正确的 （ ） A.为了保证适当性，审计证据必须具有说服力或相关性，但不一定要可靠 B.对审计证据的数量和质量的考量取决于审计师的判断 C.针对具体账户收集证据的难度和支出是减少证据收集工作的正当

3、理由 D.被审计单位的会计记录可以是支持财务报表的充分证据 3. 审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据最不具有说服力 （ ） A.采购发票 B.从客户处获得的银行对账单 C.审计师进行的计算 D.预先编号的销售发票 4. 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师 认为最可能证实的是 （ ） A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 5. 财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报 表进行审计并发表审计意见，旨在 （ ） A. 为财务报表提供绝对保证 B.合理保证被审计单位未来的生存能力 C

4、.提高财务报表的可信赖程度 D.提高被审计单位的经营效率、经营效果 命题部门： 试卷序号： A 考试形式： 闭卷 学 分： # 考生校区： 考生班级： 考生学号： 考生姓名： # 考试班级： 2012 计 3 & 计 4、2011 财政 1 & 财政 2 、2011 税务 1 & 税务 2 第 2 页 共 4 页 命题： 复核： 6. 关于审计证据的可靠性，以下哪种假定是正确的 （ ） A.从外部间接获得信息是最可靠的审计证据 B.令人信服而不仅仅有说服力的审计证据是可靠的 C.审计证据的可靠性是指所或佐证证据的数量 D.内部控制的有效性给审计证据的可靠性提供了更多保证 7. 如果某一审计项目

5、的可接受审计风险为 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 10， 则计划检查风险应为 （ ） A.75% B.50% C.35% D.20% 8. 注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型印刷设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追 查，下列管理层认定中，主要是为了证实 （ ） A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 9. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，你认为最可能 证实的是 （ ） A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 10. 下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，不正确的有 （ ） A.审计证据的相关性越

6、强，所需审计证据的数量可以减少 B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量 C.审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性 D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 二、简答题（每题 5 分，共 10 分） 注册会计师执行审计业务，高度依赖于职业判断。现在，请运用职业判断，解答下述问题。 1.在发表审计意见时，未更正错报的重要性决定了所发表审计意见的类型。请简述重要性的三个层 次，并请简述不能发表无保留审计意见的三种情况。 命题部门： 试卷序号： A 考试形式： 闭卷 学 分： # 考生校区： 考生班级： 考生学号： 考生姓名： # 考试班级： 2012 计 3 & 计 4

7、、2011 财政 1 & 财政 2 、2011 税务 1 & 税务 2 第 3 页 共 4 页 命题： 复核： 2. XYZ 会计师事务所的注册会计师 A 和 B，于 2013 年 3 月 10 日完成了对 W 股份有限公司（上市 公司）2012 年度财务报表的审计工作，下面是草拟的一份发表无保留意见的标准审计报告： 审审 计计 报报 告告 W 股份有限公司董事长： 我们审计了后附的 W 股份有限公司（以下简称 W 公司）财务报表，包括资产负债表、利润表、 股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 W 公司管理层的责任。这种责任包括：

8、按照企业会计准则的规定编 制财务报表，并使其实现公允反映。 二、 注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审 计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守 则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取 决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险 评估时，我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并 非对内部控制的有

9、效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估 计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 三、 审计意见 我们确认，W 公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制，真实地表达了 W 公司 2012 年 12 月 31 日的财务状况以及 2012 年度的经营成果和现金流量。 中国注册会计师：A XXX 会计师事务所有限公司 （签名并盖章） (盖章) 中国注册会计师：B （签名并盖章） 中国市 二一三年三月十日 要求：根据编写财务报表审计报告的要求，指出上列审计报告中的不恰当之处。 命题部门： 试卷序号： A 考试形式： 闭卷 学 分： # 考生校区： 考生班

10、级： 考生学号： 考生姓名： # 考试班级： 2012 计 3 & 计 4、2011 财政 1 & 财政 2 、2011 税务 1 & 税务 2 第 4 页 共 4 页 命题： 复核： 三、分析综合题（每题 2 分，共 10 分） 注册会计师执行审计业务，高度依赖于职业判断。现在，请运用职业判断，解答下述问题。 1. 中准会计师事务所有限公司对吉林紫鑫药业股份有限公司 2012 年度财务报表出具了保留意见的 审计报告。注册会计师对导致保留意见的事项进行了说明： “紫鑫药业存货中含有 2011 年内购入的 野山参 1,842 根计 8,284.06 克，账面含税价值 131,039,740.09

11、 元，虽已取得延边山参研究所出具的野 山参鉴定证书，并由中国科学院北京基因组研究所单品抽样测试检验报告，但其中仍有部分未取得 购买发票等合规入账凭证。虽然紫鑫药业本期有少量市场销售行为，但鉴于野山参货品的特殊性， 目前尚无公开的令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，我们无法取得充分 适当的审计证据以判定紫鑫药业对该等存货认定的恰当性。 ” 请结合审计的界定，运用认定、具体审计目标、审计证据说服力、错报等概念对注册会计师所做 的说明进行分析，指出，注册会计师何以认为难以验证紫鑫药业的存货认定，以及出具保留意见的 理由。 2. 在执行审计业务时，恰当的审计证据决策直接决定了审计证据的说服力。请结合审计证据决策以 及审计证据说服力的涵义对上述观点进行分析说明。 四、附加题（每题 5 分，共 5 分，本题选答） 1.请简述五类分析程序的涵义，以及审计业务中应用分析程序的三个阶段，以及应用目标。