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1、 版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司合并报表理论知识合并报表理论知识EASEAS产品部产品部 王云王云金蝶软件（中国）有限公司金蝶软件（中国）有限公司版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P2总总 目目 录录n课程介绍n目标n收益n合并报表理论知识介绍nQ在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位 币表示的财务报表,并与记账本位币财务报表进行汇总,编 制企业整体业务的财务报表。我国只有银行等少数金融企 业采用外币分账制)核算的企业,在资产负债表日将外币财 务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。n3.我国企业会计准则(第七条)规定:境外企业向国内有 关部门编
2、制会计报表,应当折算为人民币反映。n可见,外币报表折算不仅在跨国公司编制合并财务报表时应 用,而且在跨国经营,以及国内经营但涉及外币业务时应用 。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P70外币报表折算外币报表折算n n一、一、 现行汇率法现行汇率法 : :n n资产负债表资产负债表: :所有资产、负债项目，都按照编表日所有资产、负债项目，都按照编表日 的现行汇率的现行汇率（期末汇率）进行折算（期末汇率）进行折算，只有，只有所有者权所有者权 益项目按收到时的历史汇率折算益项目按收到时的历史汇率折算，未分配利润项目，未分配利润项目 则为轧算的平衡数。则为轧算的平衡数。n n损益表
3、损益表中的收入和费用项目，应按确认这些项目时中的收入和费用项目，应按确认这些项目时 的汇率折算，为了简化核算，也可以采用编表期内的汇率折算，为了简化核算，也可以采用编表期内 的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）进行的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）进行 折算。折算。n n折算差额折算差额: :在资产负债表中所有者权益项目下单独在资产负债表中所有者权益项目下单独 列示，并逐年累积下去；或者计入当期损益。列示，并逐年累积下去；或者计入当期损益。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P71外币报表折算外币报表折算n19号外币折算n第十二条 企业对境外经营的财务报表进行折算时
4、，应当企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当 遵循下列规定遵循下列规定：n n（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表 日的即期汇率折算，所有者权益项目除日的即期汇率折算，所有者权益项目除“ “未分配利润未分配利润” ”项目项目 外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。n n（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即 期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与 交易发生日即期汇率近似
5、的汇率折算。交易发生日即期汇率近似的汇率折算。n n按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差 额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P72外币报表折算外币报表折算例题：某一境外子公司，其会计报表编报货币为美元 ，该子公司2003年度的报表如下（要求折算为人 民币）汇率如下： 20032003年年1212月月3131日日 USD1=RMB8.30USD1=RMB8.30 20032003年平均汇率年平均汇率 USD1=RMB8.20U
6、SD1=RMB8.20 子公司收到投入资本时汇率子公司收到投入资本时汇率 USD1=RMB8.45 USD1=RMB8.45 股利支付日汇率股利支付日汇率 USD1=RMB8.26USD1=RMB8.26版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P73外币报表折算利润表（美元）外币报表折算利润表（美元）一、主营业务收入1095 减：主营业务成本800 二、主营业务利润295 减：管理费用70折旧费40财务费用60 三、营业利润125 四、利润总额125 减：所得税40 五、净利润85 加：期初留存收益15 六、可分配利润100 减：分配股利50 期末留存收益50版权所有 1993-
7、2009 金蝶软件(中国)有限公司P74外币报表折算资产负债表（美元）外币报表折算资产负债表（美元）资产金额负债和所有者权 益金额、货币资金160应付账款140应收账款170短期借款160存货200长期负债200长期投资120实收资本250固定资产150留存收益50合计800合计800版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P75外币报表折算利润表折算（平均历史汇率）外币报表折算利润表折算（平均历史汇率）一、主营业务收入10958.28，979减：主营业务成本8008.26，560二、主营业务利润295-2，419减：管理费用708.2574折旧费408.2328财务费用608.
8、2492三、营业利润125-1，025四、利润总额125-1，025减：所得税408.2328五、净利润85-697加：期初留存收益15*125六、可分配利润100-822减：分配股利508.26413期末留存收益50409版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P76外币报表折算资产负债表（期末历史汇率）外币报表折算资产负债表（期末历史汇率）资产美元汇率人民币负债、所美元汇率人民币货币资金1608.301 328 应付账款1408.301 162应收账款1708.301 411 短期借款1608.301 328存货2008.301 660 长期负债2008.301 660长期投
9、资1208.30996 实收资本2508.452 113固定资产1508.301 245 留存收益50409外币折算差 额（32）合计8006 640 合计8006 640谢谢 谢谢! !版权所有 1993-2009 金蝶软件(中国)有限公司P78特别声明特别声明没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部 分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商版权所有的软件组件。 Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint 和SQL
10、 Server 是微软公司的注册商标 。 IBM、DB2、DB2 通用数据库、OS/2、Parallel Sysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、 OS/390、 OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、Intelligent Miner、WebSphere、Netfinity、 Tivoli、Informix 和Informix 动态ServerTM 是IBM 公司在美国或其他公司的商标。 ORACLE 是ORACLE 公司的注册商标。 UNIX、X/Open、OSF/1 和Motif 是Open Group
11、的注册商标。 Citrix、Citrix 徽标、ICA、Program Neighborhood 、MetaFrame 、WinFrame 、VideoFrame 、 MultiWin 以及此处引用的Citrix 产品名是Citrix Systems 公司的商标或注册商标。 HTML、DHTML、XML 和XHTML 是W3C、World Wide Web 协会、计算机科学实验室的商标或注册商标。 JAVA 是Sun Microsystems 公司的注册商标。 JAVASCRIPT Sun Microsystems 公司的注册商标，由其技术开发和实施商Netscape 许可使用。本文档提到的金蝶 、金蝶KIS 、金蝶K/3 、金蝶EAS 、Apusic 、金蝶iFly 和其它金蝶 产品和服务 以及它们各自的徽标是金蝶软件（中国）有限公司在中国和世界其它一些国家的商标或注册商标。本文档提到 的所有其它产品和服务名称是它们各自公司的商标。
