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1、财经法规和会计职业道德主讲教师： 聂媛媛 第一章 会计法律制度0第一节 会计法律制度构成0第二节 会计工作管理体制0第三节 会计核算0第四节 会计监督0第五节 会计机构和会计人员0第六节 法律责任第三节 会计核算1. 总体要求2.会计凭证3.会计账 簿4. 会计财务报 告5.会计档案第三节 会计核算一、总体要求 （一）会计核算依据 - 实际发生的经济业务事项 （二）对会计资料的基本要求-真实性、完整性（最基本的质量要求）会计凭证、会计账 簿、财务 会计报 告等 会计核算专业资 料是以虚假的经济业务为 前提来编制会计凭 证和会计账 簿，旨在以假充真。使用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和 会计账
2、簿的真实内容，以歪曲事实真相。相关概念相关概念二、会计凭证 原始凭证0经济业务发生的时候，由业务经办人员直接取得或者 填制，用以表明某项经济业务发生或完成的情况并明 确有关经济责任的一种凭据。0填制内容：0填制凭证日期；填制的单位名称或填制人的姓名；经 办人员签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业 务内容；数量、单价、金额等。第三节 会计核算二、会计凭证 原始凭证记账凭证：0对经济业务事项，按其性质加以分类，确定会计分录 ，并据以登记会计账簿的凭证。0填制内容：第三节 会计核算二、会计凭证 原始凭证记账凭证：0对经济业务事项，按其性质加以分类，确定会计分录 ，并据以登记会计账簿的凭证。 填制
3、内容:凭证名称，填制日期，凭证编号，经济业务摘 要，会计科目，金额，记账符号，所附原始凭证张数， 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人 ，会计主管人员签名或盖章第三节 会计核算二、会计凭证 1、按来源的不同分： l外来原始凭证l自制原始凭证2、按格式是否一致分： l统一印制的具有固定格式的原始凭证 l无统一格式的内部凭证第三节 会计核算0二、会计凭证0原始凭证的处理 1. 不真实、不完整 的原始凭证有权不予受理，并向单位 负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任； 2. 对记载不准确、不完整的原始凭着予以退回，要求经 办人按照国家统一的会计制度规定进行更正； 3.原始凭证是错误的，
4、应当由开具单位重开或更正，但 如果是金额出现错误的不得更正，只能重新开具。第三节 会计核算三、会计账簿 （一）账簿的含义及种类：种类：总账、明细账、日记账、其他辅助账第三节 会计核算（二）登记会计账簿 1、依据：审核无误的会计凭证 2、规则：顺序登记、按规定更正错误（记录发生错误或隔 页、缺号、跳行） 3、电算化：会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一会计制的规 定 4、禁止账外账（三）账目核对：账实、账证、账账、账表第三节 会计核算四、财务会计报告四、财务会计报告 （一）构成 1、财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表、所有者 权益变动表 2、财务报表附注 （二）编报要求 1、依据：经过
5、审核的会计账簿记录和有关资料 2、签名并盖章：单位负责人、主管会计工作的负责人、会 计机构负责人、总会计师 3、提供报告：编制、依据一致 4、按规定的对象、期限提供 5、审计报告与财务报告一并提供第三节 会计核算五、会计档案五、会计档案 （一）范围和种类 凭证类、账簿类、报告类、其他类（调节表、对账单、会 计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 ） （二）归档和移交 1、归档（当年形成的会计档案，暂由会计部门保管1年） 2、移交（共同拆封、原则不借，经批准可查阅复制） （三）保管期限 永久（会计档案保管清册、企业年度财务报告） 定期（3、5、10、15、25年）（保管期限从会计年度
6、终 了后第一天算起）第三节 会计核算（四）销毁（清册、监销、不得销毁） 1、编造会计档案销毁清册（单位负责人签署意见）两部门：单位档案管理部门、会计部门 2、专人负责监销（监销人员签章、向单位负责人报告） 3、不得销毁的会计档案 （1）对于未结清的债权债务原始凭证 （2）涉及其他未了事项的原始凭证 （3）正在建设期间的建设单位会计档案第三节 会计核算第四节 会计监督一、单位内部的会计监督（一、单位内部的会计监督（本质是内部控制本质是内部控制） （一）主体与对象（一）主体与对象 主体：主体：会计机构、会计人员会计机构、会计人员 对象：对象：单位的经济活动单位的经济活动 （二）基本要求（内部控制）
7、（二）基本要求（内部控制） 1 1、机构职务控制（、机构职务控制（记账记账与与审批审批经办经办保管保管分开）分开） 2 2、业务处理程序控制（、业务处理程序控制（重要事项重要事项的决策与执行的决策与执行） 3、安全信息控制（财产清查范围、期限、程序的明确） 4、内部审计控制（会计资料定期内审的方法、程序的明 确）内部监监督 政府监监督 社会监监督（三）内部会计监督中的职责 1、依法开展核算监督（对违法事项，拒绝纠正） 监督权力的赋予： 会计法、单位负责人 2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 （有权自行处理、无权处理上报）第四节 会计监督二、政府监督 （一）概念（法定义务、外部监督） （
8、二）主要内容（检查的对象是会计行为） 1、对单位依法设置会计账簿的检查； 2、对会计资料真实性、完整性的检查； 3、对单位会计核算情况的检查； 4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查； 5、对审计报告的程序和内容的检查。第四节 会计监督1、联系2、区别（1）都是现代审计体 系的组成部分； （2）在审计内容、审 计方法等方面的诸多 一致； （3）CPA审计借助内 审，内审部门要求 CPA 提供建议书。（1）目标不同：内审关注：内 控有效性、财务信息的真实 完整性、经营活动效率、效 果评价；CPA关注：被审单位 财务报表的合法、公允性。 （2）独立性不同：是否受制约 （3）接受方式不同：自觉、
9、受托 （4）遵循标准不同：内审准则、CPA审计准则 （5）时间不同：内审：定期或不定期；CPA审计：定期社会监督 和内部审 计监督的 联系与区 别第四节 会计监督三、社会监督主体：注册会计师及其所在机构；社 会检举会计师事务所业务范围 1、审计业务 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计 业务，出具有关报告； （4）其他审计业务。 2、承办会计咨询、会计服务业务第四节 会计监督第五节 会计机构和会计人员一、会计机构和人员的设置（调整） 二、代理机构设置（调整） 三、会计从业资格 四、会计专业职务与会计专业技术资
10、格 五、会计工作岗位设置 六、会计人员的工作交接三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围 全国范围有效 管理实行属地原则： 各行政区域内新疆生产建设兵团、中央在京单位、中国人民解放军、铁路系统武装警察部队系统 （二）从业资格的取得 1、考试制度 大纲：财政部 组织实施：省级单位 2、会计从业资格报名条件 3、会计从业资格部分考试科目免试条件。三、会计从业资格 （三）证书管理 1、上岗注册登记（自从事会计工作之日起90日内） 2、离岗备案（离岗超过6个月） 3、调转登记（掉转工作岗位，且继续从事会计工作） 4、变更登记（学历、学位、会计专业技术职务）（四）继续教育（已删除） 1、对象、特
11、点 对象：已取得会计从业资格的人员 特点：针对性、适应性、灵活性。 2、内容：会计理论与实务、财务、会计法规制度、会计职 业道德、相关知识与法规 3、形式与学时：培训（面授24H） 自学四、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务高级会计师（高级）、会计师（中级）助理会计师、会计员（初级）（二）会计专业技术资格（定期登记、3年、考试制）高级：考评结合，高级会计实务（3年有效） 中级：中级会计实务、财务管理、经济法（两年累计合格 ） 初级：初级会计实务、经济法基础（一个考试年度内通过 全部科目）五、会计工作岗位设置（一）设置原则 业务需要、内部牵制、定期轮岗、岗位责任 （二）主要会计工作
12、岗位（审计工作不属会计岗位） 1、会计档案管理岗位 移交前-会计岗位 移交后-非会计岗位 其他非会计岗位：收费员、审计 2、总会计师岗位（行政领导)六、会计人员的工作交接3、专人负责监交 一般会计-会计主管监交 会计主管-单位负责人、主管单位派人 4、交接后事宜 （1）移交清册上签名或盖章（交接双方、监交人） （2）继续使用旧账，不得擅自另立账簿 （3）移交清册（1式3份，交接双方各1份，1份存档） （二）交接人员的责任 接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在 真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移 交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推 脱责任。3、刑事责任与行政责任
13、的区别 （1）违法的行为不同： 犯罪行为、一般违法行为 （2）追究责任的机关不同： 司法机关、有权的行政机关 （3）法律后果不同： 追究刑事责任最严厉第六节 会计法律责任六、会计人员的工作交接（一）交接范围 1、调动、临时离职或因病不能工作、需要接替或代理 2、临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时 3、经批准，委托他人代办交接，委托人应对移交的资 料负法律责任。 （二）交接程序 1、交接前的准备工作 2、移交点收（现金、有价证券、会计资料、银行存款 对账、印章、电算化单位）第六节 会计法律责任一、法律责任的概念 会计法规定的两种法律责任：行政、刑事责任 （一）行政责任（有权的行政机关）
14、1、行政处罚（1）6种：警告；罚款；没收违法所得、 没收非法财物；责令停产、停业；暂扣或吊销许可证 、暂扣或吊销执照；行政拘留；其他。 （2）管辖： 县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。 （3）同一违法行为不得罚款两次 （4）处罚前，告知、申辩权 （5）作出后，在规定期限内履行 2、行政处分（国家工作人员） 6种：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。2、隐匿、故意销毁会计资料 A、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B、不构成犯罪的b1:通报b2 ：罚款，单位（0.510万） 个人（0.3-5万）b3 ：国家工作人员，行政处分b4：会计：吊销会计从业资格证书 3、授意、强令他人伪造、变
15、造、隐匿、故意销毁会计资料 A、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B、不构成犯罪的 b1:罚款，0.5-5万）b2 ：国家工作人员，行政处分（二）刑事责任（司法机关） 1、刑罚 （1）主刑（只能独立适用，不能附加适用） 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。 （2）附加刑（可独立适用，可附加适用） 罚金、剥夺政治权利、没收财产、 驱逐出境（独立或附加适用） 2、非刑罚处理方法 判处赔偿经济损失、训 诫、责令具结悔过、赔礼道歉、行政处罚或行 政处分第六节 会计法律责任二、不依法设置账簿等会计行为的法律责任 （一）会计违法行为 1、不依法设账 2、私设账 3、原始凭证不合规 4、账簿不合规 5、随意
16、变更会计处理方法 6、信息提供不一 7、文字、记账本位币不合规 8、保管资料不合规 9、内部监督不合规 10、任用会计不合规第六节 会计法律责任（二）会计违法行为应承担的法律责任 1、责令限期改正 2、罚款 （单位0.35万 个人0.22万） 3、行政处分 4、吊销会计从业资格证书（县级以上财政部门） 5、依法追究刑事责任 三、其他会计违法行为的法律责任 1、伪造、变造会计资料（43条） A、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B、不构成犯罪的b1:通报b2 ：罚款，单位（0.510万） 个人（0.3-5万）b3 ：国家工作人员，行政处分b4：会计：吊销会计从业资格证书4、单位负责人对会计人员打击报复 A、构成犯罪的，依法追究刑事责任； B、不构成犯罪的 行政处分 对受打击报复的人员恢复名誉
