会计学——财务报告及分析

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1、12 财务报告及分析 12 财务报告及分 析青 岛 理 工 大 学 商 学 院会计学会计学Accounting12 财务报告及分析 概述 资产负债表 利润表 现金流量表、所有者 权益变动表及报表 附注 会计报表分析12 财务报告及分析 第一节 概述 一、概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关信息和资料三 部分。12 财务报告及分析 二、会计报表的种类（一）按照报表所反映的经济内容分1、反映财务状况的资产负债表2、反映利润及分配利润表3、反映财务状况变动

2、的现金流量表4、反映所有者权益变动的所有者权益变动表12 财务报告及分析 （二）按照报表编制和报送的时间分1、月度报表2、季度报表3、半年度报表4、年度报表（三）按照报表反映的时态分1、静态报表2、动态报表12 财务报告及分析 （四）按照报表报送的对象分1、内部报表2、基层报表3、汇总报表（五）按照报表编报的主体分1、个别报表2、合并报表12 财务报告及分析 三、会计报表的基本内容（一）表头部分（二）基本项目部分（三）附注或补充资料部分12 财务报告及分析 第二节 资产负债表 是综合反映企业在某一特定日期（ 月末、季末、年末的财务状况的会计报 表。财务状况是指在编制报表日，企业所 拥有的资产、

3、所承担的债务以及所有者 拥有的权益等方面的状况。 12 财务报告及分析 一、资产负债表的作用1.了解企业所掌握的经济资源(资产)结 构和企业所负担的债务(负债)及企业的 所有者权益。 2.了解企业的稳定程度及所面临的财务 风险。 3.了解企业的经济实力等；同时，可以 通过对比，推测企业未来的财务趋势。 12 财务报告及分析 资产负债表的局限性首先，大多数资产和负债按历史成本报告。 因此，资产负债表中的信息可靠性高，但也经 常被批评没有报告更相关的公允价值。 其次，企业的资产负债表是以权责发生制为 基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法 了解企业的现金流量状况。 12 财务报告及分析 二、资产

4、负债表的格式和内容(一)资产负债表的格式资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债表采用账户式。12 财务报告及分析 （二）资产负债表的内容左方资产项目按照资产的变现能力（流 动性）从大到小排列 （1）流动资产货币资金、应收及预付款项、其他应收款 、存货等。 （2）非流动资产固定资产、无形资产等。 12 财务报告及分析 2右方权益项目按照偿还期从短到 长排列，先列负债，后列所有者权 益 （1）负债类项目流动负债：短期借款、应付及预收款项 、应交税费、应付职工薪酬等。非流动负债：长期借款、应付债券等。（2）所有者权益类实收资本（或股本）、资本公积、盈余 公

5、积、未分配利润。 12 财务报告及分析 三.资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。12 财务报告及分析 1、 根据 总账 账户 余额 直接 填列“应收票据” “固定资产清理”“短期借款”“ “应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款” “实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”等 （二）“期末余额”的编制12 财务报告及分析 2、 根据 总账 账户 余额 计算 填列货币资金项目未分配利润 项目存货项目库存现金银行存款本年利润 利润分配 根据“在途物资”、“原材料” 、“周转材料”、“库存商品 ”“生产成

6、本”等科目期末余额 的合计数填列。 其他货币资金12 财务报告及分析 科目名称借方余额 库存现金7 000 银行存款10 000 其他应收款2 000 在途物资50 000 原材料20 000 周转材料4 000 库存商品15 000资产年末余额 流动资产： 货币资金 其他应收款 存货货17 0002 000 89 00012 财务报告及分析 3、根 据有 关资 产账 户与 其备 抵账 户抵 消后 的净 额计 算填 列“应收票据”、 “其他应收款”、 项目无形资产项目无形资产无形资产减值准备、 累计摊销根据前述有关账户期末 余额减去“坏账准备” 填列固定资产项目固定资产固定资产减值准备、 累计

7、折旧12 财务报告及分析 固定资产资产12 000累计计折旧 6 000资产年末余额 非流动资产 ： 固定资产 6 00012 财务报告及分析 4、 根 据 明 细 科 目 余 额 计 算 填 列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方 余额合计数，减去“坏账准备” 科目中有关应收账款计提的坏账 准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目 期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目 期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关明细科目 期末贷方余额合计填列12 财务报告及分析 应应收账账款12 000 其中：明细账细账 借方余 额额16 000明细账贷细账贷 方余 额

8、额4 000预预付账账款40 000 其中：明细账细账 借方余 额额50 000明细账贷细账贷 方余 额额10 000应应付账账款86 000其中：明细账细账 借方余额额10 000明细账贷细账贷 方余额额96 000预预收账账款90 000其中：明细账细账 借方余额额5 000明细账贷细账贷 方余额额95 000资产年末余额 流动资产： 应收账款 预付款项负债年末余额 流动负债： 应付账款 预收款项21 00060 000106 00099 00012 财务报告及分析 “一年内到期的 非流动资产”项 目 5、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列“一年内到期 的非流动负债 “项目

9、长期应付款、 长期借款、应 付债券、预计 负债项目根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列 长期应付款、长期借款、 应付债券、预计负债项目 减去一年内到期的长期应 付款、长期借款、应付债 券和预计负债后的余额 根据有关账户将于将1 年内 到期的部分填列 12 财务报告及分析 负债年末余额 流动负债： 一年内到期的非流动资产 非流动负债： 长期借款 应付债券174 000650 00060 000会计计科目期末余额额 长长期借款800 000 其中：一年内到期的应应付款150 000 长长期应应付款84 000 其中：一年内到期的应应付款24 00012 财务报告及分析 第三节 利润

10、表的编制反映企业在一定期间（月份、季度、年 度）内经营成果及其分配情况的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情 况，是企业必须按月对外报告的会计报 表之一。一、利润表的作用12 财务报告及分析 利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。12 财务报告及分析 营业收入 营业成本 营业税金及附 加 管理费用 销售费用 财务费用二、利润表的内容和格式（P261）投资收益 资产减值损失 公允价值变动损益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 净利润 每股收益1、利润表的内容12

11、财务报告及分析 单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加 在一起，两者相减，一次计算出净利润。 收入合计营业收入投资收益营业外收入 费用合计营业成本营业税金及附加销售费 用管理费用营业费用资产减值损失所得 税费用2、利润表的格式包括单步式和多步式 12 财务报告及分析 将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：可以向报表使用者提供更多的资料 。目前，我国会计制度规定，利润表的格 式为多步式。多步式利润表2、利润表的格式包括单步式和多步式 12 财务报告及分析 利润分为 三个层次: 营业利润 =营业收入 营业成本 营业税金及附加- 期间费用 资产减值损失公允价值变动损益投 资收益

12、利润总额 =营业利润 营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入 营业外支出 净利润 =利润总额所得税费用12 财务报告及分析 三、 利润表的编制方法(一)利润表“上期金额”栏的填制利润表“上期金额”栏内各项数字，是根据上年 度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。(二)利润表“本期金额”栏的填制利润表的“本期金额”栏反映各项目的本月实际 发生数，主要包括以下内容： 12 财务报告及分析 1根据损益类账户发生额分析填列的项目（）“营业收入”项目和“营业成本”项目 营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本 （）“营业税金及附加”项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列

13、。 （）“销售费用”项目、“管理费用”项目和“财务 费用”项目 根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用 ”科目的发生额分析填列。 （） “营业外收入”、“营业外支出”项目 根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发 生额分析填列。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。 （5）“所得税费用”项目 应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 12 财务报告及分析 2根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目(1) “营业利润”项目营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 （营业费用管理费用销售费用）资产减值损失 公允价值变动收益投资收益 (2) “利润总额”项目 利润总额营业利润营

14、业外收入营业外支出 如为亏损总额，以“”号填列。 (3) 净利润(或净亏损)项目净利润利润总额所得税费用 (4) 每股收益项目“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当 根据每股收益准则的规定计算的金额填列。 12 财务报告及分析 第四节 现金流量表、所有者权益变动表及 报表附注反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入流 出的报表。主要指经营活动、投资活动和筹资活 动等对现金产生影响的会计报表。作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表 ，是会计适应社会环境变化的结果。一、现金流量表12 财务报告及分析 现金流量表的作用1、可以提供企业的现金流量信息，说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。

15、 2、能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。 便于报表使用者正确评价企业的管理水平和企业的经营业绩。3、连接资产负债表和利润表，可以了解企业当前的财务状况，还预测企业未来获取现金的能力。 12 财务报告及分析 现金 流量 表中 的现 金银行存款其他货币资金现金等价物持有期限短现 金库存现金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款等流动性强易于转换价值变动风险小12 财务报告及分析 （二）现金流量表的内容和格式（P264-266 ）1、经营活动产生的现金流量如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳 务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2、投资活动产生的现金流量如收回投资，处置固定资产、无

16、形资产和其他长期 资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3、筹资活动产生的现金流量如吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债 务、分配利润、支付利息等。（一）现金流量表的内容12 财务报告及分析 （三）、现金流量表的填制方法（一）直接法通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。12 财务报告及分析 （二）间接法根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。12 财务报告及分析 二、所有者权益（股东权益）变动表（一）、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表，是指反映构成 所有者权益各组成部分当期的增减变动 情况的会计报表。12 财务报告及分析 （二）所有者权益变动表的内容和格式（P268 ）所有者权益变动表项目： v净利润； v直接计入所有者权益的利得和损失项 目及其总