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1、1注税必考消费税历年考题答案及解析一、单项选泽题1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝【答案】D【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。2.(2010年) 某酒厂为增值税一般纳税人， 2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。A. 64000
2、B. 64680C. 67000D. 67680【答案】C【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税=(300000+234001.17)20%+320000.5=67000(元)3.(2010年) 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()A.鞭炮 B.实木地板C. 高档手表 D.粮食白酒【答案】D【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，2卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。4.(2010年)关于消费税纳
3、税地点的说法，符合现行政策规定的是()A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税【答案】A【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。5.(2010年)某烟酒批发公司， 2010年1月批发 A 牌卷烟 5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发 B 牌卷烟2000 条，开具的普通发票上注明销售额88.92 万元;同时零售 B 牌卷
4、烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358 万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元A. 22.78B. 28.78C. 39.08D. 39.95【答案】C【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250 5%+88.921.175%=16.3(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=250+(88.92+20.358)1.1717%-35.598=22.78(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)6.(2010年
5、) 某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B. 外购已税玉石用于镶嵌镀金手链3C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税钻石镶嵌白金首饰【答案】C【解析】外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。7.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是 ()。A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D.消费
6、税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产【答案】C【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。8.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车【答案】C【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含) ，并且座位在1
7、0至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。9.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格4D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制) 方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。10.(2009年) 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元
8、。(以上款项均不含增值税 )A. 17142.86 B. 19285.71C. 20142.86 D. 20250.00【答案】B【解析】该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)(1-30%)30%=19285.71(元)11.(2009年)2008 年5 月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元; 当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税()万元。A. 55.42 B. 96.00C. 99.42 D. 109.42【答案】D【解析】该厂当
9、月应纳消费税=(480+20 1.17)20%+10020000.510000=109.42(万元)12.(2008年) 纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是()。A.翻新轮胎B.公共汽车轮胎C.摩托车轮胎D.汽车与农用拖拉机通用轮胎【答案】A5【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。13.(2008年) 某酒厂2007年4 月购进酒精( 酒精所用原料为粮食 )，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5 万元，生产领用其中的70% 用于生产白酒;本月销售白酒20 吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费
10、税() 万元。A. 8.25 B. 10C. 9.05 D. 10.80【答案】D【解析】应纳消费税=202000 0.510000+(40+4.681.17)20%=10.80(万元)14.(2008年) 企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励【答案】C【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外) 代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。15.(2008年) 某日化厂将某品牌的化妆品与护
11、肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2007 年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税()元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%)A. 2700 B. 4200C. 4050 D. 6300【答案】D【解析】应纳消费税=(90+50) (1+5%)(1-30%)30%100=6300(元)二、多项选择题61.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税
12、的游艇【答案】BCD【解析】选项 A，雪地车不征收消费税 ;选项 E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节E.酒类产品的批发环节【答案】AD【解析】选项 B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税; 选项 C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项 E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消
13、费税征税范围的说法，正确的有()A.对进口的石脑油征收消费税B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D.对卡丁车征收消费税E.对手工卷烟征收消费税【答案】ABE【解析】选项 C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用7汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项 D，卡丁车不征收消费税;选项 E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱 150元计征消费税。4.(2010年)下列委托加工行为中，受托方 (非个体工商户)应代收代缴消费税的有()A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产B.某企业将
14、外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟【答案】ACE【解析】小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。5.(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有()A.某酒厂销售葡萄酒20 箱并收取价款4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天B.某汽车厂自产自用 3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收
15、款日期为6 月30日，实际收到货款为7月 30日，纳税义务发生时间为6月30日E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天【答案】ABCD【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。6.(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度8【答案】AD【解析】消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况
16、下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。7.(2009年)关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有()。A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价 (1+35%)【答案】AE【解析】进口卷烟的计税价格由海关核定;卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。
