《中级财务会计第一次案例研讨》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级财务会计第一次案例研讨(9页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、1 第一次案例研讨1永江股份有限公司属于一般纳税人,增值税率 17。发生下列经济业务:(1)2011年 2 月 1 日销售 70 000 元( 不含增值税 ) 产品给乙公司,付款条件“210,1/20,n30”( 按总价法核算 )。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000 元。(2)收到乙公司 2 月 8 日出票的为期 3 个月、面值 40 000 元的银行承兑汇票一张,其余款项用支票清偿,票据抵账部分不享有现金折扣政策。(3)5 月 8 日收到票据货款。(4)2011 年 12 月 31 日,永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试。
2、应收账款余额合计为800 000元,假设坏账准备没有期初余额。永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10% 计提坏账准备。2012 年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000 元。 2012 年末应收乙公司账款余额为1 000 000 元。经减值测试,永江股份有限公司确定按8% 计提坏账准备。 2013年 4 月20 日收到已经转销的坏账20 000 元,已经存入银行。 2013 年末应收乙公司账款余额为 500 000 元。经减值测试,永江股份有限公司确定按8% 计提坏账准备。【要求】(1)编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录( 假定现金折扣按售价计算,“应交税费”科目要求
3、写出明细科目及专栏) 。销售业务发生时,根据有关销货发票:借:应收账款82220贷:主营业务收入70000应交税费应交增值税(销项税额)11900 银行存款 320 借:主营业务成本40000贷:库存商品 40000假若乙公司于 10天内付款:借:银行存款80820财务费用1400贷:应收账款 82220假若乙公司于 20天内付款:借:银行存款 81520财务费用700贷:应收账款82220假若乙公司超过20天付款,则无现金折扣:2 借:银行存款 82220贷:应收账款82220(2)按照以下假定,分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录。乙公司在 2 月 9 日按合同规定付款, 永江股份
4、有限公司收到款项并存入银行。乙公司在 2 月 19 日按合同规定付款,永江股份有限公司收到款项并存入银行。乙公司在 2 月 29 日按合同规定付款,永江股份有限公司收到款项并存入银行。在 2 月 9 日按合同规定付款:借:应收票据40000银行存款41620财务费用 600贷:应收账款 82220在 2 月 19 日按合同规定付款:借:应收票据40000银行存款41920财务费用 300贷:应收账款82220在 2 月 29 日按合同规定付款:借:应收票据40000银行存款42220贷:应收账款 82220(3)根据资料( 4),编制永江股份有限公司2011 年末、 2012年度、 2013年
5、度与坏账准备有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)2011 年末应收账款余额为800000元,则计提的坏账准备为:坏账准备提取额 =800000*10%=80000 (元)借:资产减值损失80000贷:坏账准备800002012 年应收账款实际发生坏账40000元。借:坏账准备40000贷:应收账款4000020012 年末账款余额为 1000000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为: 1000000*8%=80000 (元)3 年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目的贷方余额为:80000-40000=40000(元)本年度应补提的坏账准备金额为:80000-40000=4
6、0000(元)有关账务处理如下:借:资产减值损失40000 贷:坏账准备400002013 年 4 月 20 日收到已经转销的坏账20000 元,已经存入银行。 有关账务处理如下:借:应收账款20000贷:坏账准备20000借:银行存款 20000贷:应收账款200002013 年末应收乙公司账款余额为500000元,本年末坏账准备余额应为:500000*8%=40000 (元)至年末,计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为:80000+20000=100000 (元)本年度应冲销多提的坏账准备金额为:100000-40000=60000(元)有关账务处理如下:借:坏账准备 60000贷
7、:资产减值损失 60000 (4)说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“应收账款”项目以及在表外如何披露该项目。“应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在本表“预收款项”项目内填列。2东升股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17。采用备抵法核算坏账。 2013 年 12 月 1 日,东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25 万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5。12月份,东
8、升公司发生如下相关业务:4 (1)12 月 5 日,向乙企业赊销商品批,按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元(不含增值税),由于是成批销售,东升公司给予乙企业10的商业折扣。(2)12 月 9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40 万元不能收回,确认为坏账。(3)12 月 11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)12 月 21日,收到 2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)12 月 30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为 100 万元,增值税额为17 万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“ 2/1
9、0 ,1/20 ,n/30 ”。假定现金折扣不考虑增值税。【要求】(1)编制东升公司上述业务的会计分录。借:应收账款 10530000贷:主营业务收入 9000000应交税费应交增值税(销项税额) 1530000 借:坏账准备 400000贷:应收账款 400000借:银行存款 5000000贷:应收账款 5000000借:应收账款 100000贷:坏账准备 100000借:银行存款 100000贷:应收账款 100000借:应收账款 1170000贷:主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税(销项税额) 170000 假若客户于 10 天内付款:借:银行存款 1150000 财务费用
10、 20000 贷:应收账款 1170000 假若乙公司于 20天内付款:借:银行存款 1160000 财务费用 10000 5 贷:应收账款 1170000 假若客户于 30 天内付款,则无现金折扣:借:银行存款 1170000 贷:应收账款 1170000 (2)计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录。企业本期应计提的坏账准备为:( 5000000+10530000-400000-5000000+1170000 ) 5% ( 250000 400000+100000 )=615000(元)借:资产减值损失615000贷:坏账准备615000 3. 甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应
11、收账款年末余额的6% 计提坏账准备。 2013年 1 月 1 日,甲企业应收账款余额为5 000 000 元,坏账准备余额为 300 000 元。2013年度,甲企业发生了如下相关业务:(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为4 000 000 元,增值税额为 680 000 元,货款尚未收到。(2)因某客户破产, 该客户所欠货款 20 000元不能收回, 确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7 000 元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款3 000 000 元并存入银行。【要求】(1) 编制 2013 年度确认坏账损失的会计分录。借:坏账准备 20000
12、 贷:应收账款 20000 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。借:应收账款 7000 贷:坏账准备 7000 借:银行存款 7000 贷:应收账款 7000 (3)计算 2013 年末“坏账准备 ”科目余额。“坏账准备”科目余额 =300000-20000+7000=287000 (元)(4)编制 2013 年末计提坏账准备的会计分录。年末“应收账款”账户余额=5000000+4000000+680000-20000+7000-7000-3000000=6660000 (元)年末坏账准备应达到的数额=6660000*6%=399600 (元)6 应计提的坏账准备数额 =
13、399600-287000=112600(元)借:资产减值损失 112600 贷:坏账准备 112600 4. A企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000 元,提取坏账准备的比例为 5% 。第二年发生坏账损失6000 元,年末应收账款余额为140000元。第三年发生坏账损失3000 元,上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回,该年度末的应收账款余额为80000 元。【要求】根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理。第一年年末应收账款余额为170000元,则计提的坏账准备为:坏账准备提取额 =170000*5%=8500 (元)借:资产减值损失 8500 贷:坏账准备 8
14、500 第二年发生坏账损失6000 元借:坏账准备 6000 贷:应收账款 6000 第二年年末应收账款余额为140000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为: 140000*5%=7000 (元) 年末计提坏账准备前, “坏账准备”科目贷方余额为: 8500-6000=2500 (元) 本年度应补提的坏账准备金额为:7000-2500=4500(元) 有关账务处理如下: 借:资产减值损失 4500 贷:坏账准备 4500 第三年发生坏账损失3000 元 借:坏账准备 3000 贷:应收账款 3000 上年已转销的应收账款中有3200 元本年度又收回。 有关账务处理如下: 借:应收
15、账款 3200 贷:坏账准备 3200 借:银行存款 3200 贷:应收账款 3200 第三年年度末的应收账款余额为80000元。本年末坏账准备余额应为: 80000*5%=4000 (元) 至年末,计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为: 7000-3000+3200=7200(元) 本年度应冲销多提的坏账准备金额为:7200-4000=3200(元) 有关账务处理如下: 借:坏账准备 3200 7 贷:资产减值损失 3200 5. 红光公司于 2014年 2 月 1 日销售给长城公司一批商品200 件,增值税专用发票上注明的售价40000 元,增值税税额 6800 元。双方协商的折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。【要求】分别作出红光公司和长城公司有关业务的账务处理。销