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1、 1宏观税负、财政支出与经济增长 宏观税负、财政支出与经济增长 李俊霖 （浙江师范大学工商管理学院 浙江 金华 321004） 内容提要：内容提要：本文在经济增长框架中分析了宏观税负、财政支出与经济增长的关系，通过理论与实证分析发现： 宏观税负与经济增长之间存在显著的负相关关系，我国使经济增长最大化的宏观税负约为 20%。据此，本文提出了 降低宏观税负和优化财政支出结构的政策建议。 关键词：关键词：宏观税负 财政支出 经济增长 一、引言 一、引言 我国从 1994 年税制改革以来，税收收入连续超速增长。1994 年到 2004 年，短短 11 年的时间，我国的税收收 入增长了近 5 倍，由 1
2、994 年的 5070.8 亿元上升到 2004 年的 25718 亿元。从 1994 年到 2004 年中国税收收入年平 均增长率高达 17.7%，远高于同期 GDP 增长率和城乡居民收入增长率。据国家税务总局提供的数据，2005 年全国税收总收入高达 30866 亿元（不包括关税和农业税） ，比 2004 年增长 20%，增收 5148 亿元。 税收收入超速增长使税收弹性系数（税收增长率GDP 增长率）从 1993 年开始一直大于 1，2001-2004 年分别 为 2.49、1.88、1.17 和 1.57。税收的超常增长使宏观税负比率上升趋势明显。通常税收收入占 GDP 的比重被称为
3、小口径的宏观税负；财政收入占 GDP 的比重被称为中口径的宏观税负；政府收入占 GDP 的比重被称为大口径的宏观 税负，政府收入包括财政收入、预算外收入和制度外收入。其中制度外收入指由各级政府采取各种非税收入形式收 取的没有纳入预算内外制度管理的各项财政收入， 如制度外基金、 制度外收费和制度外罚没款等。 在这三个指标中， 大口径的指标最为真实、全面地反映了企业和居民的负担水平。从表 1 我们可以发现：1998 年以来小口径宏观税负每年基本上涨 1 个百分点，2004 年达 18.8%。由于财政收入主要来源于税收收入，因此中口径宏观税负与小口径 宏观税负差别不大，2004 年中口径宏观税负为
4、19.3%。由于 1994 年以后中央将更多的财政负担推给地方，我国政 府收入中的预算外收入、制度外收入占 GDP 的比例越来越大。由于难以获得制度外收入的准确数据，表 1 中的大口 径宏观税负仅考虑了财政收入和预算外收入，2004 年大口径的宏观税负为 21.84%。如果考虑制度外收入，实际宏 观税负水平要更高。根据岳树民、安体富（2003）的研究，我国自 1997 年起实际宏观税负就已达 21%，以后逐年 上升，2000 年达到 25.1%。 表 1：我国的宏观税负水平 年份 GDP GDP 增长率 各项税 收总额 （亿元） 税收总额 增长率 （）小口径 宏观税负 （） 税收 弹性系数财政
5、 收入 中口径 宏观税负 （） 预算外 资金收入 （亿元）大口径 宏观税负 （） 1985 8964.4 13.5 2040.8 15.4 22.8 1.14 2004.8222.4 1530.03 40.20 1986 10202.2 8.8 2090.7 4.9 20.5 0.56 2122.0120.8 1737.31 38.09 1987 11962.5 11.6 2140.4 2.4 17.9 0.21 2199.3518.4 2028.60 35.88 1988 14928.3 11.3 2390.5 11.7 16.0 1.04 2357.2415.8 2360.77 32.09
6、 1989 16909.2 4.1 2727.4 14.1 16.1 3.44 2664.9015.8 2658.83 32.33 1990 18547.9 3.8 2821.9 3.5 15.2 0.92 2937.1015.8 2708.64 30.82 1991 21617.8 9.2 2990.2 6.0 13.8 0.65 3149.4814.6 3243.31 30.04 本文所有分析数据除注明以外均来源于相关年份的中国统计年鉴 。 虽然大口径的宏观税负能准确地反映纳税人的实际负担，但由于制度外收入在统计上存在着一定的障碍，统计数据往往不太准确， 所以在进行比较分析时一般很少采用这
7、一统计口径。 21992 26638.1 14.2 3296.9 10.3 12.4 0.73 3483.3713.1 3854.92 28.37 1993 34634.4 13.5 4255.3 29.1 12.3 2.16 4348.9512.6 1432.54 16.76 1994 46759.4 12.6 5070.8 19.2 10.8 1.52 5218.1011.2 1862.53 15.16 1995 58478.1 10.5 5973.7 17.8 10.2 1.70 6242.2010.7 2406.50 14.78 1996 67884.6 9.6 7050.6 18.0
8、 10.4 1.88 7407.9910.9 3893.34 16.54 1997 74462.6 8.8 8225.5 16.7 11.0 1.90 8651.1411.6 2826.00 15.32 1998 78345.2 7.8 9093.0 10.5 11.6 1.35 9875.9512.6 3082.29 16.40 1999 82067.5 7.1 10315.0 13.4 12.6 1.89 11444.0813.9 3385.17 17.94 2000 89468.1 8 12665.8 22.8 14.2 2.85 13395.2315.0 3826.43 19.28 2
9、001 97314.8 7.5 15165.5 19.7 15.6 2.63 16386.0416.8 4300.00 20.98 2002 105172.3 8.3 16996.6 12.1 16.2 1.46 18903.6418.0 4479.00 21.67 2003 117390.2 9.5 20466.1 20.4 17.4 2.15 21715.2518.5 4566.80 21.59 2004 136875.9 9.5 25718.0 25.7 18.8 2.71 26396.4719.3 4699.18 21.84 数据来源：根据中国统计年鉴 2005计算而得。注：大口径宏观
10、税负为财政收入与预算外资金收入之和与 GDP 之比。 宏观税负上升意味著政府掌握资源的比重扩大，用于提供公共物品的能力也就越强。合理界定一定时期的税负 水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济发展，有着重要的意义。本文把宏观税负、财政支出与经济 增长联系起来，从长期经济增长最大化的角度来研究宏观税负的最优化问题，意图为我国宏观最优税负的确定及财 政支出结构的优化提供理论与实证依据。 二、经济增长与最优宏观税负理论模型 二、经济增长与最优宏观税负理论模型 我们以 Barro（1990）模型为基础，分析宏观税负、政府支出与经济增长率之间的关系。假定在一个封闭经济中，具有拉姆齐式偏好的有代表
11、性的无限生命的居民户寻求其终生效用的极大化，即 0( )tUu c edt= （1） 其中，c 是人均消费，0是不变的时间偏好率。人口不变且瞬时效用函数( )u c为： 1( )(1)/(1)u cc= 0 （2） 其中，边际效用具有不变弹性。居民户拥有( )a t数量的实际资产，实际资产的收益率是( )r t，则居民户的预算约束为： arac=& （3） 在(3)式的约束下极大化(1)式，可得人均消费的增长率为： /()/cc cr=& （4） 现在引入公共部门，假设G代表公共支出，公共服务在私人生产中具有生产性投入作用，生产具有不变规模收益，并具有柯布道格拉斯生产函数，即： 1YAKG=
12、（5） 其中，是私人总投入，是外生给定的技术系数。由(5)式可知有代表性的生产者的生产函数为： 1yAkg= （6） 假定政府执行平衡预算，公共支出来源于对产出y按税率征收的税收： gyT= （7） 其中，T是政府收入，由(6)式可知资本的边际产品为： /(1)(1)( / )ykAkgAg k = （8） 3在的收入税率下，资本的私人收益率为(1)/yk，由(4)式和(8)式可知消费增长率为： / (1)(1)( / )/c cAg k=& （9） 可以证明经济中没有转型动态，k和y都以速度增长。由(9)式可知，不同的税率对增长率有两种效应：增加有减少的负效应，但增加会提高/yk，进而有提高
13、的正效应。当税率较小时，正效应占主导；当税率较大时，负效应就占主导。 将(9)式对求偏导数，得： 1/(1)/(1)/( / )(/1)/Ag yy g= （10） 由最大化条件可知： /g y= （11） 即最大的经济增长率要求宏观税负等于政府公共支出对产出的贡献份额。实际税负如果低于最优税负，全社会 对公共产品的需求缺口较大，政府增税用于政府投资和公共支出，税收对经济增长的正效应就会高于其对经济增长 的负效应，从而经济增长率上升。相反，如果实际税负高于最优税负，社会公共产品提供已经比较完备，此时再增 税用于政府投资和公共支出， 其对经济增长的负效应就会高于其对经济增长的正效应， 从而经济增
14、长率下降。 所以， 宏观税负与经济增长之间呈凹函数关系，从长期经济增长最大化的角度看，经济中有可能存在一个最优税负。 。 图 1 说明了宏观税负与经济增长率之间的函数关系。 图 1 中横轴代表宏观税负， 纵轴代表经济增长率，*为使经济增长率达到最大的最优宏观税负。当税负在 0 与*之间时，即yy，宏观税收负担大于来源于税收的政府的公共支出所导致的产出，因此增长率逐渐下降。当宏观税负等于*时， =，即yy=，宏观税收负担等于来源于税收的政府的公共支出所导致的产出，经济增长率达到最大。 图 1：宏观税负与经济增长率 三、我国宏观税负及财政支出影响经济增长的机制 三、我国宏观税负及财政支出影响经济增
15、长的机制 以下结合我国宏观税负、财政支出和经济增长的实际，分析我国宏观税负及财政支出影响经济增长的机制。我 国在进入生产相对过剩经济发展阶段后，经济增长的主要动力来源于消费需求和投资需求，并且前者的重要性日益 显现。政府的宏观税负及财政支出主要通过影响消费需求和投资需求从而影响经济增长。 （一）宏观税负及财政支出对投资需求的影响 近年来中国的固定资产投资率远远高于居民消费增长率，导致投资率不断上升。20012004 年中国固定资产 投资年均增速高达 22.5%。20012004 年间中国投资率分别为 38%、39.2%、42.4%和 44.2%。2005 年全社会固定资 产投资 88604 亿元，比上年增长 25.7%，高出全年社会消费品零售总额同比增幅 12.9%约 10 个百分点。2005 年投max * 4资对 GDP 增长的贡献率 48.8%。根据世界银行发展指数数据库数据，
