3纳税人的权利义务及法律责任

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1、企业纳税实务模块二 企业创建阶段涉税业务项目一 纳税人的权利义 务及法律责任企业纳税实务1.能够遵照法律规定办理企业各项涉税事宜。 2.能够根据企业经营管理规定履行办税员职责能力 目标1掌握纳税人的权力、义务； 2熟悉纳税人办税职责； 3掌握涉税业务法律责任知识 目标1.培养积极的工作态度、责任心强 2.培养积极的良好的沟通、团队合作 3.培养协作处理问题的能力 4.培养法律意识、诚信意识 素质 目标企业纳税实务任务一 纳税人的权利、义务及办税职责 任务二 涉税业务法律责任企业纳税实务2002年7月刘晓庆涉嫌偷税被逮捕。2003年8月刘晓庆办理取保候审 。12月 “刘晓庆税案”开庭 。2004

2、年4月晓庆文化公司偷税案一审宣判，以偷税罪判处该公司罚 金人民币710万元，判处该公司总经理被告人靖军有期徒刑三年。5月北京朝阳区人民检察院下达给刘晓庆不起诉通知书，取消了刘 晓庆“取保候审”的身份。晓庆文化艺术有限责任公司，于1996年至2001年期间，偷逃各种税 款共计人民币6679069.6元。公司采取伪造记帐凭证，在帐簿上多列支出或不列、少列收入，进 行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款，且各年度的偷税数 额占当年度应纳税额的比例均在30%以上，其行为已构成偷税罪。 任务导入企业纳税实务任务要求思考：刘晓庆公司违法行为有哪些？企业纳税实务任务一 纳税人的权利、义务及 办税职责企业

3、纳税实务企业纳税实务（一）知情权 （二）保密权 （三）税收监督权 （四）纳税申报方式选择权 （五）申请延期申报权 （六）申请延期缴纳税款权 （七）申请退还多缴税款权 （八）依法享受税收优惠权 一、纳税人的权力企业纳税实务（十）陈述与申辩权 （十一）对未出示税务检查证和税务检查 通知书的拒绝检查权 （十二）税收法律救济权 （十三）依法要求听证的权利 （十四）索取有关税收凭证的权利 一、纳税人的权力企业纳税实务了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳 税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政 法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方 式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及 其他税务行政处理

4、决定的法律依据、事实依据和 计算方法；在纳税、处罚和采取强制执行措施时 发生争议或纠纷时，可以采取的法律救济途径及 需要满足的条件。 （一）知情权企业纳税实务税收政策知情权知情权法律救济途径知情权 涉税程序知情权 应纳税额核定及其他税务行政处理 决定知情权 （一）知情权企业纳税实务您如何实现知情权实现知情权的途径 办税服务厅 12366服务热 线 网站 短信平台 社会媒体（一）知情权企业纳税实务有权要求税务机关为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包 括技术信息、经营信息和主要投资人以及经营者不愿公开的个人事 项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们 将不会对外部门、社会公众

5、和其他个人提供。但根据法律规定，税 收违法行为信息不属于保密范围。 对于纳税人的商业秘密和个人隐私，除下列情形外，我们不会 向外部门、社会公众或个人提供：（1）按照法律、法规的规定应予公布的信息（2）根据法律规定第三方有权查询的信息（3）纳税人查询自身的信息（4）经纳税人同意公开的信息另外，对任何违反税收法律、行政法规行为的检举，也会为纳 税人保密。（二）保密权企业纳税实务对违反税收法律、行政法规的行为，如税 务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不 征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或 者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时 ，对其他纳税人的税收违法行为也有权进行 检举。 （三）税收监督权企

6、业纳税实务如何实现税收监督权 对于税务机关的违法违纪行为，可以向其上一 级税务机关进行检举和控告。 对于税务人员的违法违纪行为和其他单位及个 人违反税收法律、行政法规的行为，可以向主 管税务机关进行检举和控告。 对于税务机关和税务人员的违法违纪行为，也 可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举 和控告。 企业纳税实务纳税申报方式的选择权，是指您有权选择某种 方式办理纳税申报。纳税申报方式，是指您在发生 纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务后，在申报期 限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务 机关进行申报纳税的形式，主要有以下几种：1上门申报2邮寄申报 3数据电文申报 4其他申报方式其他申报方

7、式包括简易申报和简并征期两种。（四）纳税申报方式选择权企业纳税实务企业纳税实务因特殊困难或不可抗力（地震、洪水、战争、 动乱等）不能按期办理纳税申报或者报送代扣代 缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向 税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准， 可在核准后的期限内再行办理纳税申报。 需要注意的是，经税务机关核准延期办理申 报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际 缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款， 并在核准的期限内办理税款结算。 （五）申请延期申报权企业纳税实务企业纳税实务延期缴纳税款权，是指您因特殊困难，不能 按照法律、行政法规规定的期限缴纳税款时， 依法享有申请延期缴纳税款

8、的权利。经税务机 关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内，不 加收滞纳金。特殊困难是指：1因不可抗力，导致纳税人发生较大损 失，正常生产经营活动受到较大影响的。2当期货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险费后，不足以缴纳税款的。（六）申请延期缴纳税款权企业纳税实务企业纳税实务如何实现申请延期缴纳税款权您如果符合延期缴纳税款条件，应当在缴纳税款期限届满 前向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：1延期缴纳税款申请审批表2当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单3资产负债表4应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出 预算税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内 作出批准或者

9、不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限 届满之日起加收滞纳金。 企业纳税实务对超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发 现后，将自发现之日起10日内办理退还手续； 如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的 ，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算 银行同期存款利息。税务机关将自接到您退还 申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及 从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国 库管理的规定退还。 （七）申请退还多缴税款权企业纳税实务如何实现申请退还多缴税款权如果我们发现您多缴税款的，应当自发现之日起10日内办 理退还手续；如果您发现多缴税款，要求退还的，我们应当自 接到您退还申请之日起30日内查实并

10、办理退还手续。具体程序 ：1纳税人应持税务登记证件（按照规定不需要发给税务登 记证件的除外），向您的主管税务机关提出退税申请，并按我 税务机关的要求填写退税申请文书和提供相关资料。2税务机关受理和审批完成后，将您多缴的税款按规定程序在规定时间内退还。 企业纳税实务依照法律、行政法规的规定书面申请减税、 免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规 定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税 期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税 条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内 向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当 依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照 税收法律、行政法

11、规和有关政策规定，及时办理 事前或事后备案。 （八）依法享受税收优惠权企业纳税实务如何实现依法享受税收优惠权1报批类减免税的办理程序 （1）申请。对于符合规定报批范围的减免税，由您在规 定的期限内提出减免税申请，经我们审核批准后执行。 您申请减免税必须向我们提供如下书面资料： 减免税申请审批表，列明减免税的理由、依据、范围、 期限、数量、金额等 财务会计报表、纳税申报表。 有关部门出具的证明材料。企业纳税实务如何实现依法享受税收优惠权（2）审批。对符合法定条件、标准的减免税申请，我们将对 您提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核，在规定的 期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，

12、应当 说明理由，并告知您享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼 的权利。我们受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖税 务机关专用印章和注明日期的书面凭证。我们作出的减免税审 批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向您送达减免税 审批书面决定。 企业纳税实务如何实现依法享受税收优惠权2备案类减免税的办理程序 （1）您在执行备案类减免税之前，必须在规定期限内 提交减免税政策的执行情况和主管税务机关要求提供 的有关资料。 （2）我们受理您减免税备案后7个工作日内完成登记 备案工作，并告知您执行。 企业纳税实务委托税务代理权是指您根据自身经营管理的 需要自愿委托，或者根据相关税收法律、行政法规和规

13、章的要求自行委 托具有合法资格的机构或个人在代理权限内， 以您的名义依法向税务机关办理相关税务事宜 的权利。 （九）依法享受税收优惠权企业纳税实务如何实现委托税务代理权1您根据需要可以委托税务代理人按照代理权限和代 理期限代为办理相关税务事宜，税务代理分为全面代理、单 项代理或临时代理、常年代理，您可以根据自身情况选择不 同的代理方式。2您选择税务代理应与税务代理人签订委托代理协议 书。委托代理协议书应当载明代理人和被代理人名称、代理 事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由代 理人及其所在的代理机构和被代理人签名盖章。企业纳税实务如何实现委托税务代理权3您的税务代理关系可以因代理期

14、限届满而终止，也 可因法定情形出现，单方面终止，不论是您单方终止还是 税务代理人单方终止，终止方均应及时通知另一方，并向 我们报告，同时公布终止决定。需要注意的是：税务代理人违反税收法律、行政法规 ，造成您未缴或者少缴税款的，除由您缴纳或者补缴应纳 税款、滞纳金外，我们将对税务代理人处以您未缴或者少 缴税款50以上3倍以下的罚款。 企业纳税实务陈述权，是指您对我们作出的决定享 有陈述自己意见的权利；申辩权，是指您对我们作出的决定所 主张的事实、理由和依据享有申诉和解 释说明的权利。 （十）陈述与申辩权企业纳税实务如何实现陈述与申辩权1简易程序的陈述与申辩权简易程序的税务行政处罚是指违法事实确凿

15、并有法定依 据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000 元以下罚款或者警告的行政处罚，我们可以当场作出行政处 罚决定。如果对您实施简易程序的税务行政处罚，在作出行政处 罚决定之前，应当当场告知您作出行政处罚决定的事实、理 由及依据，并告知您依法享有的权利。您对税务机关提出的 事实、理由及依据可以当场提出质疑，阐明您的意见。税务 机关将听取您的陈述、申辩，并进行复核。您提出的事实、 理由及证据成立的，应当采纳。税务机关不能因您的陈述或 申辩而加重处罚。 企业纳税实务如何实现陈述与申辩权2一般程序的陈述与申辩权一般程序的税务行政处罚是指除简易程序以外的税务行 政处罚。如果我们对您实施

16、一般程序的税务行政处罚，在作出行 政处罚决定之前，应当告知您作出行政处罚决定的事实、理 由及依据，并告知您享有陈述、申辩的权利。如果税务行政 处罚的罚款数额达到一定金额（对公民罚款2000元以上、 对法人或其他组织罚款10000元以上），您有权要求举行听 证。企业纳税实务税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务 检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、 扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。 税务检查人员必须按税务检查证或税务检查通知书载明 的检查范围和期限，行使税务检查权。如果税务人员未出示 税务检查证和税务检查通知书，您可以拒绝提供账簿、凭证 等涉税资料，并可以向税务机关进行检举。 我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他 有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务 局（分局）局长批准，您有权拒绝。我们调回您当年的账簿 、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。 （