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1、河北经贸大学硕士学位论文审计公告制度下的国家审计风险研究姓名：田旭申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨俊峰20070601审计公告制度下的国家审计风险研究 I内 容 摘 要 自 2003 年国家审计署在 2003 年至 2007 年审计工作发展规划 明确规定所有审计和专项审计调查项目的结果逐步实行对社会公告以来，我国一次次掀起“审计风暴”的浪潮，此时审计公告事项和国家审计风险越来越多的受到公众的关注。从现有的研究成果看，仅五篇文章同时涉及审计公告制度和国家审计风险，它们都认可审计公告制度对国家审计风险提出新的挑战，但都未对其进行深入分析。以审计公告制度为背景来深入研究国家审计风险及其对国
2、家审计风险模型的影响，目前只搜到一篇：论审计结果公告制度下的国家审计风险控制（2005） 。实行审计公告制度后，我国国家审计风险呈现了新特点，以审计公告制度为背景研究我国国家审计风险，对顺利实施、推广国家审计公告制度、构建服务型国家审计机关有重要的现实意义。 本文从总结并评价国、 内外有关审计公告制度和国家审计风险的研究成果和实践情况入手，提出应从行业角度对国家审计风险进行重新认识：国家审计风险不仅包括审计过程中的重大错报风险、检查风险，还包括处理处罚风险、审计公告风险。本文将重点研究国家审计公告带来的风险：首先界定审计公告风险内涵，然后分析审计公告风险的构成要素，并在此基础上评价原有国家审计
3、风险模型的缺陷，借鉴最新民间审计风险模型，提出修正设想：增加风险因子处理处罚风险、审计环境风险、审计主体行为风险、随机干扰风险，对原有国家审计风险模型进行修正，通过风险模型达到识别国家审计风险的目的。最后，针对国家审计公告风险提出应对措施。 本文以规范研究方法为主，结合案例分析的研究方法。首先，采用规范的研究方法对审计公告制度下国家审计风险的成因进行理论和实践分析， 针对产生的审计风险提出应对措施。其次，采用定性分析的研究方法对审计公告制度下国家审计风险进行评估。最后，采用案例分析的研究方法将近四年的国家审计结果公告进行对比，分析审计公告制度实行后确实带来了风险。 从行业角度理解我国国家审计风
4、险的内涵，增加审计公告风险因子，修正国家审计风险模型， 并以此为基础有针对性的提出审计公告风险的应对措施， 是本文的创新所在。 关键词：国家审计公告制度 国家审计风险 审计公告风险 评估和防范 河北经贸大学硕士论文 IIAbstract In the development planning of audit between 2003 year and 2007 year , the national audit government has demanded that all the auditing and the findings of special audit item need a
5、nnounced toward the public since 2003 years . In the same time, our country has surged many waves, and the public have being cared of audit announcement items and national audit risks. There have been five articles about both system of audit announcement and national audit risks, so far the research
6、 findings. These articles were identified that system of audit announcement may give birth of audit risks, but they all not analyses deeply. Researching on state audit risks and the model of state audit risks based on the system of audit announcement. So far, there is only one article about state au
7、dit announcement risks. Since carrying out the system of audit announcement, our state audit risks are showing new features. So, researching on state audit risks based on the system of audit announcement, which plays an important role in the successfully spread the state audit announcement system. O
8、n the foundation of narrating and remarking on many literatures about state audit risks and system of audit announcement, the article newly recognizes state audit risk again based on the profession: the system of audit announcement can also bring out audit risks. The article will focus on state audi
9、t announcement risks: firstly, the article explains definition of audit announcement risk. Secondly, narrating the elements of state audit announcement risks. On the basis, the article remarks on the old model of state audit risk, then using for reference on the newest social audit risk model and am
10、ending the old model of state audit risk: adding elements of riskspunishment risk, environment risk, behavior risk, interferential risk. This can do well out of recognize state audit risk. Finally, advancing countermeasures on the state audit announcement risk. The article will adopt both theory and
11、 practice research and case study. In the first, based on the theory and practice, the article narrates the reasons of audit announcement risk, toward both theory and practice. Following, advancing measures towards audit announcement risk. 审计公告制度下的国家审计风险研究 IIISecond, using the qualitative method to
12、evaluate and quantize audit risks. In the end, using case study to research items of state audit announcement form 2003years to 2006 years, then analysis the system of audit announcement can come out risks. The article explains definition of state audit risk based on the profession, adds the element
13、s of risks, and amends the old model of state audit risk. On the basis, the article advices many countermeasures on the state audit announcement risks. They are innovations of the dissertation. Key words: system of audit announcement; government audit risks; risks of audit announcement; evaluation a
14、nd keeping away 审计公告制度下的国家审计风险研究 1引 言 随着民主化进程的加快和公民法律意识的提高，知情权已成为公民的一项基本民主权利。这里的“情”就是信息，不仅包括政府所公布出来的信息，还包括除国家保密范围之外的、公众最为关心的、当前社会热点问题等。作为 WTO 的成员国，我国政府有遵守“透明度原则”的义务和职责。在此背景下，中华人民共和国审计署2003年至 2007 年审计工作发展规划中明确要求“改进现行审计报告的形式和内容要求，建立适合于对外公告的审计报告制度”。 自 2003 年我国国家审计结果事项对社会公告以来，国家审计公告制度在增强我国审计监督效果，督促审计质量提
15、高的同时，也为我国经济的健康发展作出了不可或缺的贡献，为国家挽回了巨额经济损失。但是，国家审计公告制度是一把“双刃剑” ，在公开透明的同时也给国家审计机关会带来了更高的审计风险，这点尚未引起社会各界和政府的足够关注。目前，就所能收集到的文献中对国家审计公告制度的研究几乎集中在其产生的正面效应上，对其产生的负面效应尤其是风险研究还存在许多空白。国家审计公告制度带来的风险影响广、危害深，它的存在不仅会影响国家审计机关的形象，而且会影响到政府的形象，降低政府实施经济监督的威信。现阶段，以审计公告制度为背景研究我国国家审计风险有现实意义。 本文采用规范研究方法、并结合案例分析来重点研究国家审计公告制度
16、下的审计风险：首先，对审计风险和国家审计公告制度的理论成果和实践情况进行总结、评价；其次，采用规范的研究方法，从理论和实践的角度分别对审计公告制度下国家审计风险的成因进行分析；再次，从界定审计公告风险的内涵入手，分析审计公告风险的构成要素，在此基础上对原有国家审计风险模型进行修正，并采用定性的研究方法对审计公告风险进行评估，进而提出有针对性地防范措施；最后，采用案例分析的研究方法，将 2003 年-2006 年这四年国家审计署对社会发布的公告事项比较分析，证明审计公告制度实行后确实给国家审计机关及其人员带来了更高的风险。 本文重点对审计公告风险进行分析，拓展了国家审计风险的内涵，并分析审计公告制度实行后对国家审计风险模型的影响，进而提出评估和防范国家审计公告风险的有效措施，以便为推广国家审计公告制度、打造透明政府提供一些思路。 河北经贸大学硕士论文 2第 1 章 文献综述 1.1 理论研究成果 1.1.1 审计风险研究成果 1.1.1 审计风险研究成果 对审计风险的研究，国内外的学者专家多以注册会计师审计领域为背景。在国外，审计是从民间审计逐步发展
