2007年度注册会计师全国统一考试税法模拟试题

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1、一、 单项选择题 1 .税收法律关系中最实质的东西是( ) 。 A .权利主体B .权利客体C .税收法律关系的内容D .税收法律事实2 .对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的,该仓单注销( 即提取货物退出期货流通) 时, 正确的处理是( ) 。 A .注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票, 同时冲减销项税额B .注销人凭取得的专用发票调减进项税额C .不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票D .注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票, 同时计提销项税额, 注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额 3 .下列货物中只免税但不退税的项目有( ) 。 A

2、 .来料加工复出口货物B .进料加工复出口货物C .从小规模纳税人购进并持普通发票的渔网渔具D .计划内出口原油 4 .对骗取国家出口退税款的出口商, 经省级以上( 含本级) 国家税务局批准, 可以停止其( ) 的出口退税权。 在出口退税权停止期间自营、 委托和代理出口的货物, 一律不予办理退( 免) 税。 A .三个月以上B .半年以下C .六个月以上D .一年以上 5 .废旧物资回收经营单位设立的独立核算的分支机构应与总机构( ) 进行免税认定, 异地非独立核算的分支机构应在所在地主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。 A .共同B .分别C .分级D

3、 .联合 6 .下列情况应征消费税的有( ) 。 A .药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B .商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售C .委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D .委托加工的粮食白酒收回后直接销售 7 .某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费2 00 0 0元、 出口杂费30 0 0元, 其中实际支付报关费2 0 0元、 港杂费的装卸费8 0 0元, 并取得了相关发票。 该公司应纳营业税为( ) 。 A . 6 6 0元B . 6 9 0元C . 11 0 0元D . 11 5 0元 8 .某金融机构买卖债券, 购入价1 0 0万元, 购入时发生费用和税金1万元, 售

4、出价1 0 5万元, 卖出过程中发生费用和税金2万元, 则该金融机构此项业务营业税为( ) 。 A . 0 . 1万元B . 0 . 1 5万元C . 0 . 2万元D . 0 . 2 5万元 9 .加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的, 海关按( ) 进行补税。A .原进口日所实施税率B .内销当日税率C .海关查获日期实行税率D .填发缴款凭证当日税率 1 0 .资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( ) 。 A .不征收资源税B .报经国务院批准决定征收与缓征C .报经国家税务总局批准决定征收与缓征D .由省、自治区、 直辖市人民政府决定征

5、收与缓征 1 1 .下列各项中应征土地增值税的有( ) 。 A .用房地产进行投资B .兼并企业取得被兼并企业房地产 C .房地产交换D .房地产的出租 1 2 .对净吨位1 0 . 2吨的载货车辆, 按( ) 计税。 A . 1 0吨B . 1 0 . 2吨C . 1 0 . 5吨D . 1 1吨 1 3 . A公司欠B公司1 0 0万元, 经协商和有关部门批准, A公司办妥增资手续,B公司放弃1 0 0万元债权, 取得A公司普通股股权3 0万股, 每股面值1元, 每股市价3 . 2元。 在不考虑A公司其他经营收益的条件下,A公司此项债务重组收益应缴所得税( ) 。 A . 1 . 3 2万

6、元B . 4万元C . 7 . 3万元D . 2 3 . 1万元 1 4 .企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为,在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的, 税务机关责令限期改正, 同时( ) 。 A .未少纳税款不予处罚B .仍然按照偷税论处C .处2千元以下罚款D .处5万元以下罚款 1 5 .涉外企业内部处置资产( 包括各项自制和外购资产) ,除将资产转移至境外以外, 不确认收入; 相关资产的历史成本延续计算。 以下属于企业内部处置资产的项目有( ) 。A .用于交际应酬B .用于职工奖励或福利C .自建商品房转为自用或经营D .用于市场推广或推销 1

7、6 .法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、 调试电器生产线, 塞米尔于2 0 0 6年1月1日来华, 工作时间为8个月, 但其中7月份仅在我国居住1 8天。 其工资由法方企业支付, 月工资折合人民币3 00 0 0元。 塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税为( ) 。 A . 59 2 5元B . 51 2 5元C . 28 5 9 . 6 8元D . 27 5 0 . 6 3元 1 7 .张某于2 0 0 5年7月从上市公司分得红利50 0 0元,则其应纳个人所得税为( ) 。 A . 10 0 0元B . 8 0 0元C . 5 0 0元D . 4 0 0元 1 8 .纳税人与扣缴义

8、务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、 行政法规所提出的要求, 分别向主管税务机关办理纳税申报, 税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、 核查的一项制度称为( ) 。 A .一户式管理制度B .一站式管理制度C .申报核查制度 D .双向申报制度 1 9 .对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的, 向( ) 申请复议。 A .上一级税务机关B .上一级行政机关C .国家税务总局 D .财政部 2 0 .从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县( 市) 实际经营或提供劳务之日起, 在连续的1 2个月内累计超过1 8 0天的, 应当自期满之日起( ) 内

9、, 向生产、 经营所在地税务机关申报办理税务登记, 税务机关核发( ) 。A . 1 5日, 临时税务登记证B . 1 5日, 临时税务登记证及副本 C . 3 0日, 临时税务登记证D . 3 0日, 临时税务登记证及副本4 4财会月刊( 会计)2 0 0 7 . 8“#“$%$“$2 0 0 7年度注册会计师全国统一考试税 法 模 拟 试 题(2) 该企业出口应退的增值税; (3) 该企业退关和内销应纳的消费税;(4) 该企业出口应退的消费税。 2 .某市运输公司发生下列业务:(1) 签订一份运输合同, 注明运输费1 5万元( 其中含2 %中转装卸费) , 支付联运企业运费8万元。(2)

10、将一座车库转让给其他单位, 该车库购入时价格2 0 0万元, 已提取折旧5万元, 签订转让合同, 以3 0 0万元价格转让。(3) 该公司将另一栋房屋作价6 0 0万元投资入股, 当月将其5 0 %的股权转让, 签订股权转让合同, 取得收入3 0 0万元。(4) 与银行签订合同, 为取得贷款将一栋房屋抵押给银行, 换取1 0 0万元借款, 并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息6万元。要求计算: (1) 相关营业税; (2) 相关印花税。 3 .某市区甲企业将旧办公楼卖给乙企业, 账面原值1 0 0 0万元, 评估重置完全价50 0 0万元, 成新度比率5 5 %, 协商成交价款( 含旧楼买卖和

11、土地使用权转让)40 0 0万元, 订立产权转移书据。 因该办公楼是企业承受原划拨的国家土地, 故甲企业应补缴土地出让金1 0 0万元,国家给予了减征土地出让金5 0 %的优惠待遇;企业另缴纳相关交易手续费2万元取得了国有土地使用权。要求: 计算该交易各方相关税金及附加( 当地契税税率 3 %) 。 4 .中国公民范教授2 0 0 6年收入情况如下:(1) 每月薪金30 0 0元, 职称补贴20 0 0元, 国务院特殊津贴2 0 0元,1 2月取得年终奖2 00 0 0元。(2) 每季度给航空协会讲座一次, 每次收入60 0 0元。(3) 出版专著1部, 稿酬为4 00 0 0元。(4) 曾于

12、2 0 0 3年出版的一部1 00 0 0元稿酬( 已完税) 的专著追加印数, 取得稿酬10 0 0元。(5) 曾于2 0 0 2年出版的一部2 00 0 0元稿酬( 已完税) 的专著再版, 取得稿酬2 00 0 0元, 范教授当即通过政府部门将1 00 0 0元稿酬捐赠地震灾区。(6) 在出访美国期间, 其专著被翻译成英文出版, 获得版权收入1 00 0 0美元(1美元= 8元人民币) , 在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币1 20 0 0元。要求按下列顺序回答问题: (1) 范教授2 0 0 6年薪金、补贴、 奖金类收入应纳的个人所得税总和; (2) 当年讲座应纳的个人所得税总和; (

13、3) 当年出版专著应纳的个人所得税;(4) 追加印数稿酬应纳的个人所得税; (5) 再版稿酬应纳的个人所得税; (6) 转让版权应纳的个人所得税。五、 综合题 1 .某山区铜矿联合企业从事开采、冶炼业务,2 0 0 5年4月发生以下业务:(1) 进口开采机一台, 货价1 0 0万元, 包装费5万元, 购货佣金1万元, 运费2万元, 进口后发生安装调试费4万元( 设备关税税率7 %) 。(2) 购买境外F P企业一项通风专利, 当月用于企业通风改造, 次月合同规定6个月后支付该项专利费折合人民币5 0万元, 记账当月未到付款期, 所以未付款, 但进行了无形资产摊销。(3) 企业6年前从德国WM公

14、 司 进 口 的 通 风 机 发 生故障, 请WM公司专家来现场修理, 合同、 发票列明修理费总额5万元。(4) 购买小工具一批, 不含税价格2 0万元, 增值税3 .4万元。(5) 当月开采铜矿石1 0万吨, 从农民手中收购未税铜矿石1万吨。(6) 将开采矿石中的6 0 %和从农民手中收购的矿石销售,销售收入( 含税)5 0 0万元。(7) 将开采矿石中的一部分移送入选精矿, 生产精矿0 . 1万吨, 选矿比1 8。(8) 销售精矿8 0 0吨, 取得含税价格7 0 0万元。(9) 向一般纳税人购买冶炼用煤一批, 支付含税价格4 5 . 2万元, 取得增值税发票并经认证。 支付生产用自来水费

15、用5 . 3万元, 取得自来水公司增值税发票并认证。(1 0) 将开采矿石中的2万吨用于冶炼, 生产出铜丝销售,取得销售额不含增值税3 0万元。该企业铜矿石资源税单位税额1 . 2元/吨。要求计算: (1) 进口环节关税; (2) 进口环节增值税; (3) 企业当期应纳的资源税; (4) 企业应代扣代缴的各项税金; (5) 企业当期可抵扣的增值税进项税额; (6) 企业当期增值税销项税额; (7) 企业当期应纳的增值税; (8) 企业当期应纳的城市维护建设税和教育费附加。 2 .某企业2 0 0 6年销售收入50 0 0万元,销售成本25 0 0万元, 销售税金及附加5 0 0万元, 销售费用

16、10 0 0万元, 管理费用8 0 0万元, 投资收益- 1 0 0万元, 营业外支出1 0 0万元, 账面利润为0。 税务稽查人员张某只身前往该厂检查, 出示了税务检查证后, 检查发现下列情况:(1) 投资收益中, 由特区分回税后利润1 0万元; 由境外A国分回税后利润2 0 . 4万元,A国所得税税率1 5 %;B国经营亏损1 0 0万元; 转让境内股权损失3 0万元。(2) 销售费用中,1 6 0万元为上年结转过来的超支广告费、5 0万元为上年结转过来的业务宣传费; 本年未做广告, 也未发生业务宣传费支出。(3) 销售费用中,2 5万元为支付给某中介个人的一次佣金, 该个人介绍项目成交额达到2 0 0万元人民币,5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出,当月该外聘人员还领取定额报酬20 0 0元。(4) 管理费用中,3 0万元为业务招待费支出;1 0 0万元为给股东王某、 李某购奥迪私车的开支。(5) 营业外支出中的1 0 0万元为购销合同违约的