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1、6LIBRA Vol.4 No.11 2004/11税務訴訟税務訴訟，租税法律関係関訴訟，租税訴訟。税務訴訟一言，実中民事訴訟性格有，行政訴訟性格有。，税務訴訟類型，取消訴訟無効確認訴訟不作為違法確認訴訟過誤納付金還付請求訴訟租税債務不存在租税債権確認訴訟国家賠償請求訴訟争点訴訟徴収訴訟多岐，取消訴訟無効確認訴訟不作為違法確認訴訟過誤納付金還付請求訴訟租税債務不存在租税債権確認訴訟行政訴訟属，国家賠償請求訴訟争点訴訟徴収訴訟民事訴訟属。税務訴訟手続適用法律，税務訴訟，民事訴訟属当然，民事訴訟会員 菅原 万里子税務訴訟 処分取消訴訟中心7LIBRA Vol.4 No.11 2004/11法規定手
2、続遂行，行政訴訟行政事件訴訟法（以下法）適用受。加，国税通則法他国税関法律適用。，本年6月9日公布改正行訴法，取消訴訟出訴期間延長， 被告適格簡明化等， 若干利用改正行。，平成13年行税理士法改正，税理士補佐人，我弁護士共税務訴訟出廷陳述可能。税務訴訟動分野，税理士訴訟興味持税務訴訟積極的，弁護士職域拡大期待分野。税務訴訟種類税務訴訟各訴訟類型，以下。取消訴訟取消訴訟，処分取消訴裁決取消訴。処分取消訴，行政庁処分他公権力行使行為取消求訴内，裁決取消訴除（法3条2項）。例，税務署長等行更正等課税処分取消求訴差押等徴収処分取消求訴該当。裁決取消訴，審査請求，異議申立他不服申立対行政庁裁決，決定他行
3、為取消求訴（法3条3項）。例，国税不服審判長行裁決取消求訴該当。無効確認訴訟無効確認訴訟，行政庁処分裁決存否又効力有無確認求訴（法3条4項），例，更正決定等賦課処分無効確認訴該当。不作為違法確認訴訟不作為違法確認訴訟，行政庁法令基申請対，相当期間内何処分又裁決，違法確認求訴（法3条5項）。例，更正請求対不作為違法確認訴物納申請対不作為違法確認訴該当。過誤納付金還付請求訴訟過誤納付金還付請求訴訟，誤納付金員返還求訴。租税債務不存在確認訴訟租税債権確認訴訟租税債務不存在確認訴訟，当該課税処分無効又申告無効理由租税債務不存在確認求訴，例，確定申告納税者当該申告錯誤基無効主張提起租税債務不存在確認訴該
4、当。租税債権存在確認訴，租税債権存在確認求訴，例，租税債権者行政庁時効中断提起該当。国家賠償請求訴訟国家賠償請求訴訟，税務訴訟場合，違法税務調査等被損害賠償求訴訟該当。争点訴訟争点訴訟，課税処分又徴収処分無効理由私法上請求訴訟（法45条）。行政訴訟，民事訴訟，行政処分効力争点争点訴訟称。徴収訴訟租税等徴収関提起訴訟。例，国原告，滞納者第三債務者対債権差押取立提起取立訴訟該当。以上，税務訴訟種類多岐行政訴訟特集8LIBRA Vol.4 No.11 2004/11，現実税務訴訟大半，処分取消訴訟（例，税務署行更正処分課税処分取消訴訟該当）。以下，紙幅都合，処分取消訴訟中心説明。処分取消訴訟存在意義
5、例，所得税（給与所得等源泉徴収除） ，法人税申告納税方式，納付税額納税者申告確定（確定申告） 。，申告自体無場合申告税額計算誤場合，計算金額税務署調査（税務調査）異場合，税務署長更正処分行，税額確定。，納税義務租税債務確定行政処分更正，決定，再更正又賦課決定課税処分行，違法，何人有効扱（公定力） 。違法課税処分権利侵害納税者救済，訴訟前異議申立審査請求（不服申立制度），不服申立制度救済場合，行訴法，納税者対課税処分取消訴求途開。処分取消訴訟，課税処分裁判取消，公定力排除，納税者租税納付拒否，納付租税還付求。処分取消訴訟手続特殊性処分取消訴訟行政訴訟。行政訴訟行訴法定事項民事訴訟法例。行訴法国税
6、通則法定限定，民事訴訟法基訴訟手続遂行，以下特殊性。1. 訴訟要件関特殊性不服申立前置主義原則，国税関処分，地方税関処分，不服申立取消訴訟， 処分庁対異議申立及不服審判所対審査請求2段階不服申立経由，異議決定及審査裁決経後訴提起（国税通則法115条1項本文） 。不服申立前置主義。例外，国税庁長官対異議申立又審査請求翌日起算3月経過異議決定又裁決場合訴提起（同115条1項但書） 。出訴期間取消訴訟，処分又裁決知日3月以内提起（主観的出訴期間法14条1項） 。期間，処分又裁決知日翌日起算（民訴法95条1項，民法138条，140条本文） 。加，処分又裁決日1年経過提起（客観的出訴期間法14条3項）
7、。1年期間起算日，当事者又第三者処分又裁決知否問，処分又裁決日（処分又裁決外部表示効力生日）翌日起算。主観的出訴期間客観的出訴期間期間遵守，訴却下。，本年6月9日公布改正行訴法，主観的出訴期間6月延長（改正法14条1項） 。処分性処分取消訴訟訴対象行政庁処分他公権力行使行為（法3条2項） 。税務署長等更正決定課税処分，税務署長等優越的地位基，法律基直接国民権利義務形成又範囲確定行為，場合，処分性肯定，取消訴訟対象考。9LIBRA Vol.4 No.11 2004/11原告適格及被告適格納税者，課税処分更正請求対処分，処分対異議決定等，処分直接相手方，取消請求原告適格有。処分取消訴訟，処分行政庁
8、（税務署長課税処分当該税務署長）被告提起（法11条1項） 。，改正行訴法， 当該処分行政庁所属国又公共団体（改正法11条1項1号） 。管轄裁判所処分取消訴訟，行政庁所在地裁判所管轄属（法12条1項） 。例，税務署長被告課税処分又異議決定取消訴訟，当該税務署長所在地裁判所管轄属。，改正行訴法，国税関訴訟場合，国被告，国普通裁判籍国代表官庁（租税訴訟国税庁）所在地東京地方裁判所常管轄（改正法12条1項） 。，当該処分関事案処理当下級行政機関所在地裁判所取消訴訟提起（改正法12条2項） ，更正処分等行税務署長（原処分庁）所在地裁判所訴訟提起。2. 取消訴訟訴訟物取消訴訟主張通説判例，課税処分取消訴訟
9、一般行政処分取消訴訟同様形成訴訟，訴訟物課税処分取消原因違法性一般（適法要件欠缺一般） ，処分主体内容手続方式等実体上及手続上面違法解（総額主義） 。従，見解，原告，課税処分主体，名宛人，主文等特定，違法旨主張，訴訟物（審理対象）特定，請求原因係主張足。対，被告，租税債権発生要件事実，課税処分実体上及手続上適法要件具備抗弁主張。，被告訴訟段階処分理由差替。原告違法理由差替。，以上総額主義対，争点主義見解。争点主義，審判対象訴訟物，税務署長処分時現実認定処分理由関係税額適否。見解処分理由基本的課税要件事実無関係事実処分違法理由主張。被告訴訟段階処分理由差替行許。，主張，処分取消訴，訴提起者必要経費又損金額存在他類自己有利事実課税処分基礎事実異旨主張，相手方当事者税務署長又税関長当該課税処分基礎事実主張以降遅滞異事実具体的主張，併事実証明証拠申出（国税通則法116条） 。反場合，時機遅攻撃防御方法点，注意要。3. 税理士出廷陳述権税理士法2条2，租税関訴訟，税理士補佐人出廷陳述権認。税理士具体的関与，訴状準備書面連名作成，裁判所釈明対回答陳述等関与考，争点整理争部分策定，計算等戦力期待。，補佐人税理士証人尋問点，明確解釈上議論。税務訴訟関入門書参考書
