《第五章金融企业联行往来业务核算(2012夏1)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章金融企业联行往来业务核算(2012夏1)（65页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第四节 第四节 联行往来业务的核算 联行往来业务的核算银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。联行往来是银行达到转账结算目的重要手段之一。联行往来的实质是银行构建的社会资金 的邮递通道。Date1要求：要求：v 理解联行往来的涵义及特点；v掌握全国联行往来的核算的账务处理；包括联行 往来的科目、凭证的运用及发报行和收报行的核 算。Date2一、联行往来业务核算概述(一)、联行往来的涵义及特点目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银 行、中
2、国建设银行、中国银行、交通银行。1、定义： 联行往来是同一银行系统内所属各行处间 由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付 所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来为联行往来。对于共同隶 属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行账 户系统。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业 ，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。Date3各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。没有建立联行系统的银行，其联行业务委托上述银行代理。全国联行往来示意图中国工
3、商银行总行南京分行 上海分行 城北支行 虹口区支行（开汇票行） （兑付行）联行是同一家银行 系统内部各机构的 对称。 Date4联行往来的实质是银行系统内各行处之间的应收应付关系。它是一种代理收付业务,是银行间的各分支机构资金债权债务关系。Date5*6代收代付关系图示（以汇兑业务为例）汇款人收款人汇出行汇入行交款通知付款代收资金代付资金Date62、联行往来的特点联行往来在银行各项业务中具有特殊的地位； 往账与来账一一 对应，构成一个 完整的账务核算 体系。 反映联行占用资金或占 用联行资金。对联行往来 的核算，就是对联行间债 权或债务的发生与 清偿的核算。联行往来核算划分往账和来账两大系统
4、；联行往来关系从实质上说，是行与行之间的资金清算关系； 也就是银行间的债权、债务关系。 Date7（二）、联行往来的基本要求（二）、联行往来的基本要求v 树立全局观念联行账务一方面是各行账务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证凭 证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统 账务的平衡。v认真执行联行制度联行制度主要包括：保密制度；复核制度；交接制度；对账制度；事后 稽核制度。；重要单证管理制度以及对联行专用章、联行密押、联行报单 保管和使用的制度以及档案管理v严格核算手续严格按照联行业务操作程序办理联行资金划
5、拨，保证联行信息准确。Date8我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作，从而形成我国阵容庞大的纵向资金传送通道。我国现行联行制度是“统一领导，分级管理”采取总行、分行、支行3级管理体制。（三)、联行往来的组织体系1.各行建立独立的联行系统2.同一系统联行实行分级管联行往来的种类:全国联行往来；分行辖内往来；支行辖内往来Date9（1）全国联行往来不同省各行处 总行省分行 ； 省分行省分行全国联行往来指总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。由总行监督管理，参加全国联行往来的行处必须有经
6、总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。Date10（2）分行辖内往来同省各行处 省分行下属支行；下属支行下属支行 分行辖内往来指省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之 间以及同一省、直辖市、自治区辖内各行处的资金账务往来。由 分行监督并办理辖内联行资金清算。参加分行辖内往来各机构必 须有管辖分行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。（3）支行辖内往来同市县各行处 支行辖内往来指县、市支行与所属各机构之间以及同一县、市各行处之间的资金账务往来。由县、市支行监督并办理辖内联行资金清算。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。Date11( (四四) )、联行往来核算的基本形式
7、、联行往来核算的基本形式主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理.港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。Date12二、全国联行往来业务的核算 (一)联行凭证、会计科目1.联行凭证联行往来的凭证称为联行报单，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来账
8、务的依据。联行报单按传递方式不同可以分为邮划报单和电划报单。邮划报单：邮划借方报单、邮划贷方报单联行报单电划报单：电划借方报单、电划贷方报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单Date13Date14“联行往账” ，发报行使用；填发贷方报单(代 收报行收款，从开户单位划出款项)时记贷方，填 发借方报单(代收报行付款，为开户单位划入款项) 时记借方。“联行来账”，收报行使用，收到贷方报单记借方，收到借方报单记贷方。2.2.会计科目会计科目Date15“上年联行往账”，新年开始，将上年度“联行往 账”余额不通过分录，转入本科目。“上年联行来账”，新年开始，将上年度“联行来 账”余额不通过分录，转入本
9、科目。注：、两个科目在日常核算中使用；、两个 科目仅在年初对上年联行往来账务进行清查时使用。Date16 联行行号，是办理联行业务的行处使用的行名代号。对电划 业务，又是拍发电报行处的电报挂号。（总行颁发，五位数码组 成行号由五位数组成。其中；第一位数字为各家银行系统的代号 ，1字头代表中央银行，2字头代表工商银行，3字头代表农业银 行，4字头代表中国银行，5字头代表建设银行，以此类推。后四 位为每家银行系统的顺序号。） 联行专用章，是证明联行资金划拨凭证真实性的图章。（总行 统一刻制）联行密押，是联行间汇划款项时辨别汇（划）款真伪，保证联 行资金安全的重要工具。（总行统一编制） 联行专用凭证
10、（总行制定样式、规定，一级分行统一印刷， 经办行领用）3.联行行号、联行密押和联行专用章Date17全国联行往来的基本做法是：“直接往来， 分别核算；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐 级清算；查清未达，年度结清。”( (三三) )全国联行往来的账务处理全国联行往来的账务处理向电子记算中心 报告往账电子计算机中心发报行收报行寄发第一联报单发出对账表交收报 行对账编制对账表编制报单 处理往账接受报单 处理来账Date18*191.经办行直接往来，往账来账分别核算发报行的核算发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。Date19A.填写和寄
11、送联行报单填制贷方报单分录为（代收划出债务）借：吸收存款活期存款付款人户贷：联行往账例：农行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。在汇兑结算中，汇出行是发报行，汇兑业务是汇出行的代收业务，汇出行应 编制贷方报单。会计分录如下：借：吸收存款活期存款某商场户 8000贷：联行往账 8000Date20填制借方报单分录为：（代付划入债权）借：联行往账 贷：吸收存款活期存款 收款人户例：农行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。银行汇票结算中，兑付行是发报行，代理兑付银行汇票的业务是兑付行的代付业务，兑付行应编制借方报单。会计分录如下：借
12、：联行往账 15000贷：吸收存款活期存款美的集团 15000Date21例：某行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶 商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款 一笔60000元，收报行是异省系统内江南支行 。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其 会计分录为：借：吸收存款活期存款麦顶商场存款户 60 000贷：联行往账 60 000Date22每日营业终了编制往账报告表，是发报行向总行汇总报告当日往账情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行业务的重要依据。每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷
13、方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄总行电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 B.编写联行往账报告表Date23联行往账报告表Date24C.联行往账的结束工作 每日营业终了，发报行将留存的第四联报 单（往账卡片）按借方、贷方分别加计总数，汇 总编制“联行往账”科目的借方、贷方传票，再 根据传票编制“联行往账”科目日结单，据以登 记总账，结出余额，同联行往账报告表余额核对 相符。第四联报单与第二联往账报告表，定期装订保管。Date25收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和附件 ，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转 账。A
14、.审查报单收报行收到联行邮划报单，应先审核，审核无误后，根 据邮划报单第一联办理转账。若收到电报或电子信息，审核 无误后，编制电划补充报单，凭以转账。电划补充报单是收 报行代发报行编制的，当收到电划借方报单时，应编电划借 方补充报单；当收到贷方报单时，应编电划贷方补充报单。收报行对完整报单、不完整报单及有错误的报单，要分 别情况进行处理。Date26B. 对完整报单的处理完整报单即审查合格，当时可以转账的报单 。 a.对贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账贷：科目 例：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单 8000元。 借：联行来账 8000贷：吸收存款活期存款收款人户 8000Date
15、27a.对贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账贷：科目b.对借方报单，会计分录相反。例：河南农行收到美的集团开户行佛山市分行 解付汇票的邮划借方报单15000元。借：吸收存款汇出汇款 15000贷：联行来账 15000Date28例：工商银行大连金州支行收到上海市分行营 业部的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额为 33，000元，经审核系开户单位玻璃厂托收的 货款，办理转账。借：联行来账 33000贷：吸收存款活期存款玻璃厂 33000Date29例：工商银行无锡市分行营业部收到上海市徐汇支行 的邮划借方报单及银行汇票，该银行汇票金额25， 000元，实际结算金额为22000元。经审核系开户单位 红光厂数日前来行签发的银行汇票，当即予以转账。借：吸收存款汇出汇款 25，000贷：联行来账 22，000 贷：吸收存款活期存款 红光工厂 3，000Date30*例：工商银行北京甲分理处受本行开户单位北京王府井商场委托， 向工商银行石家庄乙分理处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元 。甲分理处编制电划贷方报单，并据以拍发电报。（该业务属于甲分理处代乙分理处收款） 借：吸收存款活期存款王府井商场 80 000贷：联行往
