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1、 验证期末余额的合理性一抽查客户账龄分析表一审查销货折扣与收款的 合理性一审核坏账损失的账簿记录及相应的手续一评价应收款项内部控 制系统 ( 3 )实质 性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表一发出询证应收账款一分析询证函及应收账款余 额一取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值一审 查坏账准备金的提取与使用 应收票据的审查一 取得应收票据分析表一清点库存应收票据一询证应收票据一对应收 票据 发生 和收回的审查一对票据贴现 的审查一分析评价应收票据 的可兑 现程度 4 、固定资产审计 ( 1 )审计 目标 证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归 属、计价的正确性
2、、折旧方法的选用及其计算的正确性。 ( 2)内部控制系统测试 深入了解固定资产的内部控制系统一验证固定资产的新增手续一验 证固定资产的退废手续一抽验固定资产验收报告一检查固定资产账、卡 的设置情况一评价固定资产内部控制系统 ( 2 )实质性 审查 固定资产入账价值的审查 固定资产增加与减少的审查 固定资产折1 日 的审查 固定资产结存的审查 在建工程审查 ( 二 ) 、收入 、成本与 费用 审计 1 、主营业务 收入 审计 ( 1 )审计 目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 ( 2)内部控制系统的测试 了解并描述内部控制系统一测试销售计划一审查销货合同一检查岗 位职
3、责 的执行一测试销货制度的执行一 评价主营业务 收入的 内部控 制系 统 ( 3 )实 质性 审查 分析检查主营业务收入的变动趋势一将企业的年度主营业务收入与 该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相 比了解其变动趋势。 根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增 利润的现象。 2 、产品成 本审计 ( 1 )审计目标 证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的 正确性 ( 2 ) 内部控制系统的测试 调查了解并描述产品成本的内部控制系统一审查产品成本计划一审 查产品成本管理责任制的执行一审查成本基础工作一评价产品成本内部 控制 系统 ( 3 )实质性审
4、查 产品成本开支范围合规性的审查 直接材料费的审查 直接材料耗用量的审查一直接材料计价的审查一直接材料费用分配 的审查 直接人工费的审查 审查直接人工费的真实性一审查工资结 算的正 确性一 审查工资分 配 的正确性一审查职工福利费计提及分配的正确性一审查直接人工费账务 处理的正确性 制造费用的真实性 审查制造费用的真实性一审查制造费用项 目的合规性一审查制造费 用会计处理的正确性 辅助生产费用的审查 审查辅助生产费用的归集一审查辅助生产费用的分配 在产品成本的审查 审查在产品结存量一审查在产品的计价方法 产成品成本的审查 审查产成品数量一审查产品成本的计算 ( 三) 、利润审计 1 、审计 目
5、标 证实利润形成的真实性 、合法性 、会计处理的正确 2 、内部控制系统的测试 了解描述利润的内部控制系统一审查利润计划一审查岗位责任制的 执行一查验会计处理程序一评价利润内部控制系统 3 、实质性审查 审查产品销售利润的合规性一产品销售内容应符合企业财务制度规 定，严格分清与其他业务利润的界限， 计算方法符合规定 审查产品销售利润组成项 目的真实性 和账务处理 的正 确性一产 品 销售成本计价是否正确：审阅 “ 产成品明细账” 、“ 发出商品明细账” 、 “ 委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采 用计划成本核算时， 结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品 成本差
6、异 ，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。销售成本 的结转是否符合配比原则一审阅 “ 产品销售成本明细账”并与 “ 产成 品明细账” 、“ 发出商品明细账” 、“ 委托代销商品明细账”相核对，检 查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及人账时间的 一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有 多转 、少转成本 的现象 ，应扩大审计范围。 ( 四)财务审计人员的管理性 工作 分析 l 、财务审计部 门需要对于 总公司 以及 集团子公 司进行 定期常 规性 审计，制定合理的审计计划书，按计划书进行财务审查，同时也可以不 定期有针对性的对某子公司进行专项审计。审技
7、过程 中若发现存在问 题，应提出问题，并给出整改议建， 并上报上级部门。 2 、财务审计部门应当参与企业财务管理制度、全面预算计划等方 案的制定工作，以规范企业的财务核算管理工作。 ( 五)对于财务审计人员的工作要求 1 、熟悉 本公司财务管理方 面相关规章制度 。 2 、熟悉 现行各种税法 、相关法律 、法规 。 3 、熟悉财务部 的所有 岗位 ，并 了解其 主要工 作 内容 与工作 流程 ， 以方便进行 财务 审查 。 4 、热爱本职工作 ， 有责任心，严格 自 律 ， 秉公审计。( 作者单位： 沈阳铁道长春春铁集团有限公 司) 参考文献 ： 1 探讨企业财务审计中的问题及其解决方法 赵伟
8、 财经界 ( 学术 版 ) 2 0 1 20 7 2 供水企业财务审计存在的问题及对策初探 朱玉婷 中国外资 2 0 1 1一l O 3 中小企业财务审计问题及对策研究孙雪科技致富向导 2 0 1 3 一O 3 4 论企业财务审计监督的问题与治理 李珊珊太原城市职业技术 学院学报 2 0 1 2 0 7 5 企业财务 审计如何 向管理 效益 审计 延伸 孙其 兰；陈琼 ；李青 企业研 究 2 0 1 3 0 1 6 完善我 国企业 内部财务审计的思考 吴艳峻 现代 商业 2 0 1 2 0 6 一 7 浅谈企业财务审计 孙海波 才智 2 0 1 01 2 8 简析现代网络技术在企业财务审计中的应用罗鸿伟 中国总会 计 师 2 01 00 9 9 企业效益 审计 同财 务 审计 的 关 系研 究 郜 志 坚 商品 与质 量 2 01 20 7 1 O 企业效益审计问 题研究 郜志坚长 - Aq D 2 0 0 9 0 3 1 1 企业财务审计与成本控制的联动关系 探究 曹子华 华章 2 0 1 l 一1 O 1 2 试论现代社会经济特征下的企业财务审计 王会金 审计与经 济研 究 2 0 0 21 1 B u s 剥
