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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章 答案一、单选题税务会计与税收筹划习题答案第一章 答案一、单选题1. A2. C3. B4. D解析:现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权,其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益,享受法律的保护并进行合法的税收筹划,是企业的正当权利。二、多选题二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD三、判断题三、判断题1. 错解析:会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织,会计处理的数据和提供的财务信息,被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内,典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承
2、担纳税义务的纳税人。在一般情况下,会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下,会计主体不一定就是纳税主体,纳税主体也不一定就是会计主体。2. 对3. 错解析:避税是纳税人应享有的权利,即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策,是一种合法行为。4. 错解析:税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动,将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税,只适用于流转税。四案例分析题四案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、单选题第二章 答案一、单选题1. C2. A3. A4. C二、多选题二、多选题1. ABDABD2. ABC解析:大型机器设
3、备、电力、热力三项属于有型动产范围,应计算缴纳增值税。房屋属于不动产,不在增值税范围之内。3. AB解析:生产免税产品没有销项税,不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目,不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。4. CD解析:进口货物适用税率为 17%或 13%,与纳税人规模无关。5. BC解析:增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务,课后答案网 w w w .k h d a w .c o m不涉及其他。6. ACD7.ABCD三、判断题三、判断题1. 错解析:增值税只就增值额征税,如果相同税率的商品的最终售价相同,其
4、总税负就必然相同,而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 错解析:2009 年 1 月 1 日实施增值税转型,我国全面实施消费型增值税。4. 错解析:已经抵扣了进项税额的购进货物,如果投资给其他单位,应计算增值税的销项税额。5. 错解析:只对工业企业使用,商业企业不适用这个政策。四、计算题1.(1)当期销项税额=四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1
5、+9100=48528.1(元)(2)当期准予抵扣的进项税额=(2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)(3)本月应纳增值税(3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.2.(1)计算当期全部可抵扣进项税=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1 万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40(17%-13%)=1.6(万元)(2)计算应纳税额当期进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49(万元)销项税额=7(1+17%)17%+6017%=11.22
6、(万元)应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)(3)计算企业免抵退税总额免抵退税额=(40-20*3/4)13%=3.25(万元)(4)比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25;应退税款 3.25 万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)3.3.(1) :7 折销售,价值 100 元的商品的售价为 70 元增值税=70(1+17%)17%-60(1+17%)17%=1.45(元)企业所得税:利润额=70(1+17%)-60(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.5525%=2.14(元)课后答案网
7、w w w .k h d a w .c o m税后净利润=8.55-2.14=6.41(元)(2)购物满 100 元,赠送价值 30 元的商品(成本 18 元)增值税:增值税:销售 100 元商品应纳增值税:100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)赠送 30 元商品视同销售,应纳增值税:30(1+17%)17%-18(1+17%)17%=1.74(元)合计应纳增值税:5.81+1.74=7.55(元)个人所得税:个人所得税:根据国税函【2000】57 号文件规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税,税款由支付单位代扣代缴。为保证让利
8、顾客 30 元, 商场赠送的价值 30 元的商品应不含个人所得税额, 该税应由商场承担,因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为:30(1-20%)20%=7.5(元)企业所得税:企业所得税:利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税:100(1+17%)+30(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)25%=11.11(元)(3)购物满 100 元返回现金 30 元增值税:增值税:应缴增值税税额=100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(
9、元)个人所得税:个人所得税:7.5 元(计算同上)企业所得税:企业所得税:利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=100(1+17%)-60(1+17%)25%=8.55(元)税后净利润:-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见,上述三种方案中,方案一最优,方案二次之,方案三最差。五、分录题1. 会计分录:(1)五、分录题1. 会计分录:(1)借:应收账款2340 000贷:主营业务收入2000 000应缴税费应交增值税(销项税额)340 000借:主营业务成本1600 000贷:库存商品1600 000借:银行存款2320 000
10、财务费用20 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m贷:应收账款2340 000(2)(2)借:应收账款585 000(红字)贷:主营业务收入500 000(红字)应缴税费应交增值税(销项税额)85 000(红字)(3)(3)根据增值税暂行条例规定:先开发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为:10017%=17 万元。借:银行存款300 000300 000应收账款870 000870 000贷:主营业务收入1000 0001000 000应缴税费应交增值税(销项税额)170 000(4)(4)2009 年 1 月 1 日后销售 2008 年 12
11、 月 31 日前购进或自制的固定资产,按照 4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2 万元借:固定资产清理320 000累计折旧180 000贷:固定资产500 000借:银行存款104 000贷:固定资产104 000借:固定资产清理2 000贷:应交税费应交增值税2 000借:营业外支出218 000贷:固定资产清理218 000(5)(5)根据增值税暂行条例实施细则规定,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额,才不得抵扣进项税额,其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2 万元借:固定资产613 000
12、应缴税费应交增值税(进项税额)92 000贷:银行存款705 000(6)(6)根据增值税暂行条例规定,符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借:应收账款732 000贷:主营业务收入600 000应缴税费应交增值税(销项税额)102 000银行存款30 000借:主营业务成本450 000贷:库存商品450 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m(7)(7)月末,增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额=30+9.2=39.2 万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5 万元简易办法征税应纳增值税
13、=0.2 万元借:应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000应缴税费应交增值税2 000贷:应缴税费未交增值税137 0002.2.(1)拨付委托代销商品时借:库存商品-委托代销商品60 000贷:库存商品-B 商品60 000(2)收到 A 商店报来的代销清单时借:应收账款-A 商店93 600贷:主营业务收入80 000应交税费-应交增值税(销项税额)13 600(3)收到 A 商店汇来的款项和手续费普通发票借:银行存款89 600营业费用4 000贷:应收账款-A 商店93 600(4)结转委托代销商品成本借:主营业务成本60 000贷:库存商品-委托代销商品60 0003.3
14、.(1)借:长期股权投资-其他股权投资234 000贷:主营业务收入200 000应交税费-应交增值税34 000借:主营业务成本180 000贷:库存商品180 000(2)借:长期股权投资-其他股权投资250 000贷:主营业务收入200 000应交税费-应交增值税34 000银行存款16 000借: 主营业务成本180 000贷:库存商品180 000(3)借:长期股权投资-其他股权投资224 000银行存款10 000贷:主营业务收入200 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m应交税费-应交增值税(销项税额)34 000借:主营业务成本180 000贷:库存
15、商品180 000六筹划题1六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2 2.A 企业采取经销方式:应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A 企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370(元)收益额=41000-5370=35630(元)来料加工方式少交增值税 9005 元,多获得收益 7505 元。对于 B 企业来说:采取经销方式:应纳增值税=5012503%
16、=1875(元)货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式:应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下,B 企业的加工货物的成本降低 12380 元,增值税少交 1875 元。第三章 答案一、单选题第三章 答案一、单选题1. A解析:啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税;土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税,商业零售环节不缴;卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税,只在某些情况下交增值税。2. D解析:卡车不是消费税征税范围;卸妆油不征消费税;钻石饰品在零售环节纳税,其出厂价与计征消费税的价格不直接相关;高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。3. C解析:计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。6.6=77.22(1+17%)10%。4.C解析:啤酒应纳消费税=