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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章 答案一、单选题税务会计与税收筹划习题答案第一章 答案一、单选题1. A2. C3. B4. D解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多选题二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD三、判断题三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承
2、担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四案例分析题四案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章 答案一、单选题第二章 答案一、单选题1. C2. A3. A4. C二、多选题二、多选题1. ABDABD2. ABC解析：大型机器设
3、备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。3. AB解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。4. CD解析：进口货物适用税率为 17%或 13%，与纳税人规模无关。5. BC解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，课后答案网 w w w .k h d a w .c o m不涉及其他。6. ACD7.ABCD三、判断题三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其
4、总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 错解析：2009 年 1 月 1 日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。5. 错解析：只对工业企业使用，商业企业不适用这个政策。四、计算题1.(1)当期销项税额=四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1
5、+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.2.（1）计算当期全部可抵扣进项税=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1 万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40(17%-13%)=1.6（万元）（2）计算应纳税额当期进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7（1+17%）17%+6017%=11.22
6、(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款 3.25 万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）3.3.（1） ：7 折销售，价值 100 元的商品的售价为 70 元增值税=70(1+17%)17%-60(1+17%)17%=1.45(元)企业所得税：利润额=70(1+17%)-60(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.5525%=2.14(元)课后答案网
7、w w w .k h d a w .c o m税后净利润=8.55-2.14=6.41(元)（2）购物满 100 元，赠送价值 30 元的商品（成本 18 元）增值税：增值税：销售 100 元商品应纳增值税：100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(元)赠送 30 元商品视同销售，应纳增值税：30(1+17%)17%-18(1+17%)17%=1.74(元)合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55(元)个人所得税：个人所得税：根据国税函【2000】57 号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利
8、顾客 30 元， 商场赠送的价值 30 元的商品应不含个人所得税额， 该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30(1-20%)20%=7.5(元)企业所得税：企业所得税：利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：100(1+17%)+30(1+17%)-60(1+17%)-18(1+17%)25%=11.11(元)（3）购物满 100 元返回现金 30 元增值税：增值税：应缴增值税税额=100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81(
9、元)个人所得税：个人所得税：7.5 元（计算同上）企业所得税：企业所得税：利润额=100(1+17%)-60(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=100(1+17%)-60(1+17%)25%=8.55(元)税后净利润：-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。五、分录题1. 会计分录：（1）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款2340 000贷：主营业务收入2000 000应缴税费应交增值税(销项税额)340 000借：主营业务成本1600 000贷:库存商品1600 000借：银行存款2320 000
10、财务费用20 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m贷：应收账款2340 000（2）（2）借：应收账款585 000（红字）贷：主营业务收入500 000（红字）应缴税费应交增值税(销项税额)85 000（红字）（3）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17 万元。借：银行存款300 000300 000应收账款870 000870 000贷：主营业务收入1000 0001000 000应缴税费应交增值税(销项税额)170 000（4）（4）2009 年 1 月 1 日后销售 2008 年 12
11、 月 31 日前购进或自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2 万元借：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：固定资产500 000借：银行存款104 000贷：固定资产104 000借：固定资产清理2 000贷：应交税费应交增值税2 000借：营业外支出218 000贷：固定资产清理218 000（5）（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+107%=9.2 万元借：固定资产613 000
12、应缴税费应交增值税(进项税额)92 000贷：银行存款705 000（6）（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732 000贷：主营业务收入600 000应缴税费应交增值税(销项税额)102 000银行存款30 000借：主营业务成本450 000贷：库存商品450 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m（7）（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7 万元增值税进项税额=30+9.2=39.2 万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5 万元简易办法征税应纳增值税
13、=0.2 万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 135 000应缴税费应交增值税2 000贷：应缴税费未交增值税137 0002.2.（1）拨付委托代销商品时借：库存商品-委托代销商品60 000贷：库存商品-B 商品60 000（2）收到 A 商店报来的代销清单时借：应收账款-A 商店93 600贷：主营业务收入80 000应交税费-应交增值税（销项税额）13 600（3）收到 A 商店汇来的款项和手续费普通发票借：银行存款89 600营业费用4 000贷：应收账款-A 商店93 600（4）结转委托代销商品成本借：主营业务成本60 000贷：库存商品-委托代销商品60 0003.3
14、.（1）借：长期股权投资-其他股权投资234 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税34 000借:主营业务成本180 000贷：库存商品180 000（2）借：长期股权投资-其他股权投资250 000贷：主营业务收入200 000应交税费-应交增值税34 000银行存款16 000借: 主营业务成本180 000贷：库存商品180 000（3）借：长期股权投资-其他股权投资224 000银行存款10 000贷：主营业务收入200 000课后答案网 w w w .k h d a w .c o m应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借:主营业务成本180 000贷：库存
15、商品180 000六筹划题1六筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2 2.A 企业采取经销方式：应纳增值税=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益额=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A 企业采取来料加工方式:应纳增值税=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税 9005 元，多获得收益 7505 元。对于 B 企业来说：采取经销方式：应纳增值税=5012503%
16、=1875（元）货物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B 企业的加工货物的成本降低 12380 元，增值税少交 1875 元。第三章 答案一、单选题第三章 答案一、单选题1. A解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只在某些情况下交增值税。2. D解析：卡车不是消费税征税范围；卸妆油不征消费税；钻石饰品在零售环节纳税，其出厂价与计征消费税的价格不直接相关；高尔夫球袋出厂价与计算消费税的价格直接相关。3. C解析：计税时要按非独立核算门市部的销售额计算消费税额。6.6=77.22(1+17%)10%。4.C解析：啤酒应纳消费税=
