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1、首都经济贸易大学硕士学位论文现代企业的税收筹划问题研究姓名：武玲娟申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：闫华红20090301首都经济贸易大学硕士学位论文 现代企业的税收筹划问题研究 II论文提要 论文提要 在西方国家,税收筹划家喻户晓,被视为“智慧者的文明行为。 ”然而，我国的税收筹划发展较晚，市场经济体制建立以后才逐渐被认可并加以实践。税收支出是企业成本的重要组成部分，通过税收筹划，可以大大减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润。本文立足于追求价值最大化的现代企业，就企业税收筹划的相关问题加以探讨。 本文共分为五个部分：第一部分，明确了税收筹划的定义并将税收筹划与偷税、避税等概念进行比较
2、，阐明了研究的特色与创新、研究的意义等内容；第二部分，阐述了我国与发达国家税收筹划的发展过程与现状，并且从比较研究中认知我国企业税收筹划的特点；第三部分，对我国企业税收筹划中存在的问题进行分析；第四部分，通过企业四个主要税种，介绍了我国企业税收筹划的内容及方式。第五部分，是本文的研究结论和提出的若干政策建议。 企业税收筹划是一个实际操作性较强的课题，因此，在本文研究过程中采用理论与实际相结合的论证方法，在进行理论探讨之后，通过对一些具体的案例加以分析，进一步印证相关理论。除此之外，为了使问题论述的更为清晰，还采用了对比研究的方法以及定性分析和定量分析的方法等。 本文研究税收筹划问题的重心在于，
3、从具体的税种谈如何在税法允许的范围内少纳税，减少检查风险，使企业的整体利益最大。 主题词：主题词：税收筹划 节税 税收筹划风险 首都经济贸易大学硕士学位论文 现代企业的税收筹划问题研究 IIIAbstract In the western countries, the tax planning is prepared widely. It is known as “the intelligence peoples civilized behavior.” However, the tax planning of our country is developed late relatively。
4、After our country setting up market economic system, the tax planning was known and practiced by the people .The expenditure of the tax revenue is an important part of the enterprises cost. Through the tax planning, the tax revenue burdens of enterprises will be lightened and the profits of enterpri
5、ses will be increased sharply. This text base on the modern enterprises which purse the most value, probe into the tax planning problems. This text is divided into five parts: Part one , have defined the definition of tax planning, compared with the concept of tax evasion ,tax avoidance ,etc. And in
6、 this part have described the studying of innovation and meaning, etc. Part two, have explained the tax plannings evolution and current situations in our country and developed countries, and known the characteristics of our countrys tax planning. Part three, have studied the problems of our countrys
7、 tax planning. Part four, through the four main tax categories, have studied the tax plannings contents and ways. Part five, It is the conclusion and several Policy recommendations. The tax planning is an operational subject, so, adopt the demonstration method that the theory combines with reality i
8、n the course of studying in this subject. after carrying on the theory discussion, through analyzing about some concrete cases, further confirm relevant theories. In addition, for make the question clear enough, also adopt the way of comparing with others and qualitative analysis and quantitative an
9、alysis, etc. the weight of tax planning of this text lies in how to pay taxes little in range that tax law allow, reduce the risk of checking, make the whole interests of enterprises greatest. Key Words: tax planning tax saving the risk of tax planning 首都经济贸易大学硕士学位论文 现代企业的税收筹划问题研究 I独 创 性 声 明 独 创 性 声
10、 明 本人郑重声明：今所呈交的现代企业的税收筹划问题研究论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名作者签名： 日期：日期： 年年 月月 日日 关于论文使用授权的说明 关于论文使用授权的说明 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。 （保密的论文
11、在解密后应遵守此规定） 作者签名： 作者签名： 导师签名： 导师签名： 日期： 日期： 年 年 月 月 日 日 首都经济贸易大学硕士学位论文 现代企业的税收筹划问题研究 第 1 页， 共 32 页 1 绪论 1.1 问题的提出 1 绪论 1.1 问题的提出 税收筹划可以被称为一种理财活动或策划活动。 税收筹划在发达国家应用十分广泛，大部分公司都聘用专业的税务代理机构来进行纳税事项的安排。而我国的税收筹划不论在理论上还是在实践上应用均较晚。我国几十年的计划经济体制时期，严重的阻碍了税收筹划的发展。随着市场经济体制的建立，税收筹划各方面才得以发展，但仍有不少企业对税收筹划视而不见，更谈不上应用。税
12、收支出是企业成本支出很重要的一部分，对于追求企业价值最大化的现代企业来说，要想在激烈的竞争中立于不败之地， 必须竭尽全力地控制一切成本支出， 当然包括在成本中占很大比例的税收支出。基于这样的背景，本文就税收筹划的若干问题加以探讨。 1.2 文献分析 1.2.1 国外的相关研究 1.2 文献分析 1.2.1 国外的相关研究 国外的相关文献主要有： 税收实务系列丛书之一 信托与税收筹划 （作者： P.C.索而思） ， 这本书研究了税收筹划的方法技巧， 为信托业的税收筹划起到了指引作用。遇到麻烦的企业税收筹划一书，是由牛顿和布隆蒙合著的，这本书较为详细地介绍了美国 1980 年公布的破产法、破产者的
13、税务申报、破产企业的税务处理程序等内容，为即将面临破产的企业制定税收决策方略。1980 年以后，对税收筹划的研究开始从理论体系研究转向实践操作。这个时期，很多学者针对税收筹划的实践方面发表书籍、著作。比如，有的学者研究不同税种的税收筹划；有的学者研究不同筹划对象的税收筹划；还有的学者探讨税收筹划的时机等。1 总之，国外对税收筹划的研究不管在理论方面还是在实践方面，都较为完善，并且有系统化、正规化、科学化的筹划方法。 1.2.2 国内的相关研究 1.2.2 国内的相关研究 我国的税收筹划起步较晚，1990 年以后才有公开的税收筹划理论和实务的研究。虽然仅有十几年的时间，但却取得了长足的发展，相关
14、文献主要有： 盖地、张中秀、方卫平、赵连志、苏春林、王国华、曹元汗等从企业角度和筹划技术方面探讨税收筹划问题，为企业操作提供了许多有用的建议；刘静、胡文君、徐茂中、范宝学、王钰等运用会计处理方法和税法的规定，分析企业进行税收筹划的主要方法和途径， 论述了税收筹划的基本思路与方法、 边际分析法在税收筹划中的运用、税收筹划与偷税、避税的界限等问题；王静、李铁军、周宇等从集团层面上考虑企业1 Jeff A.Schnepper,2000；Mark E.Reid,2001；Bradford E.cook,2001 首都经济贸易大学硕士学位论文 现代企业的税收筹划问题研究 第 2 页， 共 32 页 税收
15、筹划的方式；刘蓉、宋献中、沈肇章、黄仰玲、谈多娇等从财务学角度看税收筹划， 论证了税收筹划与财务管理的相关性、 分析税收筹划的宏、 微观经济效应等内容；陈爱玲、张守文、黄黎明等从法律角度出发，论证了税收筹划的法理、税收法定主义的原则等内容；王晓灿、王晓菲、邓永勤、刘涛、姜雅净、于海峰等从成本与风险的角度谈税收筹划；周夏飞、宋霞等学者对税收筹划的研究考虑了环境因素，指出了税收筹划的形成机制及实现手段、税收筹划的理论滞后等问题。另外，1999 年中国税务报推出税收筹划周刊，使人们获得税收筹划知识的渠道更广。 以上是我国学者从不同的角度和侧重点出发，对税收筹划进行的研究。这些研究成果推动了税收筹划在我国的发展。 1.3 概念界定 1.3 概念界定 目前，对税收筹划的定义并不统一，可谓是仁者见仁，智者见智。所以本文引用了国内外比较有代表性的观点来界定税收筹划的概念： 1.3.1 国外学者比较有代表性的观点 1.3.1 国外学者比较有代表性的观点 国际税收辞汇中对税收筹划的定义较为简单，可以理解为：通
