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1、中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange 第一节 财政预算概述 第二节 预算管理制度的改革和建设 第三节 预算管理体制概述 第四节 中国分税制改革 第十一章财政预算和预算管理体制n课程思考如何理解财政预算？我国各级政府目前财政预算公开、透明情况 如何？ 如何改进我国财政预算编制程序？ 什么是国库集中收付制度与“收支两条线管理 ”制度？ 如何理解分税制与我国行政管理制度的潜在 矛盾？ 预算管理体制进一步改革包含哪些方面？2MAUQ现代预算制度经历了三个多世纪的产生与发展历程, 从王权控制财政到议会控制财政标志着公共财政的形 成,最终到公共预算制度的完善标
2、志着公共财政的成 熟。公共预算是作为以广大民众为代表的民权一方与封建 王室贵族进行斗争的工具而产生的。可以说, 现代预 算制度的发展史, 同宪政制度确立与演进的历程息息 相关。 公共预算制度3MAUQ其中隐含的基本理论构架是:政府与公民之间存在着 一种社会契约关系。在这种社会契约结构中,政府向 公民提供公共产品,而公民则向政府纳税。在确立了宪政体制的国家中,现代预算制度就是维护 并实现这一基本社会契约,进而对政府活动进行有效 控制的重要“规则”。因此,预算制度作为现代宪政国家财政体系的核心制 度,是纳税人及其代议机构控制政府财政活动的机制, 是一个配置资源的权力制衡结构和民主政治程序。 4MA
3、UQn 一、财政预算及其类别n 二、财政预算原则n 三、财政预算级次及预算管理权限n 四、财政预算程序n 五、国家金库制度n 六、政府收支分类改革n 七、预算法及其改革问题第一节 财政预算5MAUQl一、财政预算及其类别n （一）财政预算的含义财政预算是政府的基本财政收支计划，是具有法律 效力的政府支配和管理资金的基本形式。 财政预算有三方面涵义： 是政府对未来分配的预先设计，并用它来指导整 个财政分配活动的进行； 按照法定程序进行编制、审查、批准，具有法律 效力，不是一般计划； 财政预算反映了整个政府的政策，规定了政府活 动的范围和方向。6MAUQ政府预算被定义为政府财政收支的基本计划，它是
4、立 法机关和全体社会成员监督、审议政府收支运作的窗 口或途径。 高培勇预算法于1994年3月22日在八届全国人大二次会 议通过，1995年1月1日起正式施行1995年11月2日，国务院常务会通过预算法实施条 例，自11月22 日起施行。2004年3月22日，预算法修订领导小组和起草小组成 立7MAUQ8MAUQ9MAUQ2012年中央公共财政收入预算表（亿元）资料来源：财政部网站项 目2011年执行数2012年预算数预算数为上年执行数的一、税收收入48629.2053094.00109.2国内增值税18277.3920250.00110.8国内消费税6935.937700.00111.0进口货
5、物增值税、消费税13560.2614838.00109.4出口货物退增值税、消费税-9204.74-9950.00108.1营业税174.56185.00106.0企业所得税10021.8111120.00111.0个人所得税3633.063400.0093.6城市维护建设税169.37180.00106.3印花税425.28450.00105.8其中：证券交易印花税425.28450.00105.8船舶吨税29.7431.00104.2车辆购置税2044.452200.00107.6关税2559.102690.00105.1其他税收2.99 二、非税收入2676.952826.00105.6
6、专项收入349.67360.00103.0行政事业性收费394.97400.00101.3罚没收入38.4140.00104.1其他收入1893.902026.00107.0中央公共财政收入51306.1555920.00109.0调入中央预算稳定调节基金1500.002700.00180.0支出大于收入的差额6500.005500.0084.610MAUQ2012年中央公共财政支出预算表（亿元）项 目2011年执行数2012年预算数预算数为上年执行数的一、一般公共服务1190.311230.61103.4中央本级支出903.01946.84104.9对地方转移支付287.30283.7798
7、.8 三、国防5835.976503.11111.4中央本级支出5829.626479.20111.1对地方转移支付6.3523.91376.6 四、公共安全1695.471826.64107.7中央本级支出1037.011142.89110.2对地方转移支付658.46683.75103.8 五、教育3248.603781.32116.4中央本级支出999.051028.87103.0对地方转移支付2249.552752.45122.4 六、科学技术2034.062285.46112.4中央本级支出1942.142234.40115.0对地方转移支付91.9251.0655.5 廿三、对地方
8、税收返还5078.385188.55102.2 廿四、对地方一般性转移支付13017.9315208.82116.8 中央本级和补助地方支出56414.1563620.00112.8 中央预备费 500.00 中央公共财政支出56414.1564120.00113.7 补充中央预算稳定调节基金2892.00 资料来源：财政部网站 11MAUQn （二）财政预算的类别1、以预算形式的差别为依据，可分为： 单式预算： 财政收支计划通过统一的一个计划表格(预算)来 反映。12MAUQ 复式预算： 财政收支计划通过两个以上的计划表格(预算)来 反映。一般分为经常预算和资本预算(或债务预 算)。 (公共
9、财政预算、政府性基金预算、国有资本经营 预算、社会保障基金预算) 我国自建国到1991年一直实行的是单式财政预算 体制，从1992年开始开始采用复式预算。13MAUQ2、以预算分项支出的安排方式的差别为依据： 增量预算： 基数预算(基数加增长)，指在编制预算时，以上 年度预算收支执行为基数，并考虑新财政年度影 响收支的多种变化因素调整确定各项支出安排。 零基预算： 指在编制预算时，不受以往预算安排和预算执行 情况的影响，一切从零开始(但不排斥有的项目 借鉴以前的数据)，重新审核每项工作计划和安 排，并由此而测定所需的经费开支。 世界各国主要采用增量预算法14MAUQ绩效预算绩效预算是指由政府部
10、门在明确需要履行的职能和需 要消耗的资源的基础上确定绩效目标，编制公共预算 ，并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩 和完成工作的情况。绩效预算是20世纪50年代出现的概念，其核心是通 过制定公共支出的绩效目标，建立预算绩效评价体系 ，逐步实现从注重财政资金投入的管理转向注重对财 政支出效果的管理。20世纪90年代以来，实施绩效预算成为各国政府预 算改革的发展趋势。15MAUQ绩效预算由绩、效、预算三个要素构成： “绩”是指财政支出所要达到的目标， “效”是指用具体指标评估完成目标的情况和取得的 成绩， “预算”是指财政为这一支出目标提供的拨款额。绩效预算是预算方法上的一种创新，是将政府
11、预算建 立在可衡量的绩效基础上，把预算资源的分配与政府 部门的绩效联系起来，强调结果、责任和效率，提高 财政支出的有效性。16MAUQ绩效预算是一种以结果为导向的预算，将政府资源的 分配与部门绩效紧密结合。它以政府职能目标为中心，将成本核算和执行效果纳 入预算编制中，根据绩效决定是否安排预算，对绩效 预算执行的效率和产生的结果进行考核，形成反馈信 息，并影响下一年度的预算。17MAUQl二、财政预算原则财政预算原则指政府选择预算形式和体系以及编制 财政预算应遵循的指导思想。 1、公开性 2、可靠性 3、完整性 4、统一性 5、年度性 历年预算年度 跨年制预算年度18MAUQ省级部门行政收支透明
12、度几乎为零上海财经大学公共政策研究中心“2010年中国省级财 政透明度排行榜”显示，中国省级财政预算透明度为 21.87分(总分100分)。公共政策研究中心主任蒋洪： “按(目前)这个速度，我国财政透明度每百年可增加 16分，300年之后才有望越过及格线，达到70分” 。 “2010中国省级部门行政机关透明度排行榜”显示， 中国省级各部门的行政支出透明度为3.24分(总分100 分)。21世纪经济报道 2010-3-1019MAUQ资料来源：开放预算调查2008，www.openbudgetindex.org 20MAUQl三、财政预算级次及预算管理权限（一）预算级次 一般来说，有一级政府即有
13、一级财政收支活动主 体，也就应有一级预算。 我国财政预算级次是按照一级政权设立一级预算 的原则建立的。中央预算 财政预算 省地方预算 市县乡21MAUQ预算管理“省管县”改革中新网2007年9月29日电 今天的香港大公报发表评论 说，中国积极试行“省管县”改革，有利于明确职责、 减少冗员，解决中央政策不能直达基层的弊病。从2002年起开始试行的“省管县”改革，至今已有20个 省先后试行，占全国三分之二，余下的三分之一，可 望在最近一、二年全面实施，使中国的行政管理体制 ，出现崭新的面貌，更加密切配合国家各项政策的推 行，促进经济更快发展，社会更加进步。22MAUQ报道介绍，至今为止，实行财政“
14、省管县”的有河北、 山西、海南、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、浙江、安 徽、福建、江西、山东、河南等18个省，以及北京、 上海、天津、重庆四个直辖市，共22个一级行政区。目前，中国的行政区域共分为五级，在中央政府之下 ，一级行政区(包括22个省，4个直辖市、5个少数民族 自治区以及台、港、澳)；其下的地区委员会(简称“地 委”)称为二级行政区；再下是县及市(市的级别有副省 级市、县级市等)；而基层行政单位为乡或镇、村，名 称及职权亦不易明确，有些地方自然也有行政权力。中国新闻网 2007年9月29日23MAUQ（二）预算管理权限 各级人民代表大会的职权 各级人民代表大会常务委员会的职权 各级政府的
15、职权 各级财政部门的职责 监督与法律责任的规定24MAUQ 中国宪法规定，审查和批准财政预算及其执行情 况并按时对执行情况的报告进行审查的权力属于 人民代表大会。 1994年经第八届全国人民代表大会通过中华人 民共和国预算法，具体规定了国家各级立法机 关、政府机关、各级财政部门以及各预算具体执 行部门和单位在预算管理中的权限。 人大财政经济委员会 人大常委会预算工作委员会25MAUQ 各级人民代表大会的预算职权有： 预算、决算的审批权；预算、决算的监督权；对 预算、决算方面不适当的决定的撤销权(各级人 民代表大会有权改变或撤销本级人民代表大会常 务委员会关于预算、决算的不适当的决定)。 各级人
16、民代表大会常务委员会的预算职权有： 预算执行的监督权，预算调整方案的审批权；根 据授权，对决算进行审批；对预算、决算方面不 适当的决定的撤销权(各级人民代表大会常务委 员会有权撤销本级人民政府和下一级人民代表大 会关于预算、决算的不适当的决定)。26MAUQl四、财政预算程序公共预算决策程序： 在每一个预算年度开始之前，由政府的预算编制 机关编制下一年度的预算草案，经立法机关审议 批准，成为正式预算； 预算年度开始后，由政府行政机关负责执行预算 ，并由审计机关进行日常监督； 预算年度终了后，由执行预算机关就全年预算执 行情况及其结果编制该年度的实际收支报告(决算) ，经审计机关审核后，由立法机关予以批准。27MAUQ就整个预算决策程序来说，它可以分为四个阶段： 预算的编制 预算的批准 预算的执行 预算的事后监
