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1、2015年注册会计师资格考试内部资料2015年注册会计师资格考试内部资料 税法税法 第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法耕地占用税法 知识点：城镇土地使用税纳税义务人与征税范围知识点：城镇土地使用税纳税义务人与征税范围 详细描述： 详细描述：城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 （一）纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳
2、税人。纳税人通常包括以下几类：1.拥有土地使用权的单位和个人；2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。（二）征税范围城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。【注意】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。例题：例题：1.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税
3、务机关申报纳税B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，由实际使用人纳税正确答案：B,C,D解析：在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点，不是纳税人自由选择，选项A不正确；选项B、C、D均正确。2.以下关于城镇土地使用税规定的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为20倍B.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税C.
4、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%D.经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30%正确答案：A,B,D解析：C选项：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定税额的30%，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。3.纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（)A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考查的知识点是“城镇土地使用税的纳税地点”，
5、纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税分别向土地所在地的税务机关缴纳。4.以下关于城镇土地使用税的规定正确的有（）。A.城镇土地使用税适用税额为有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为20倍B.纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定的最高税额的30%D.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定的最低税额的30%正确答案：A
6、,B,D解析：选项C:经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。5.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%正确答案：A,C,D解析：经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至
7、10年，B选项错误。ACD选项符合税法规定，但教材未收录C选项规定。6.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的外资企业B.用自有房产经营小卖部的个体工商户C.拥有农村承包责任田的农民D.权属纠纷未解决的土地使用权的实际使用人正确答案：A,B,D解析：拥有土地使用权的涉外企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人。农村不属于城镇土地使用税的开征区域。7.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方正确答案：A,B,C,D解析：城镇土地使
8、用税的纳税人的一般规定为拥有土地使用权的单位和个人，BCD选项都是不同具体情况下城镇土地使用税纳税人的具体规定。8.下列选项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（）。A.学校教师食堂用地B.工厂实验室用地C.公园内茶社用地D.百货大楼仓库用地正确答案：B,C,D解析：BCD选项都属于经营用土地，只有A选项属于财政部门拨付事业经费的单位的自用土地，免征城镇土地使用税。9.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有（）。A.城镇土地使用税有开征区域的限定B.城镇土地使用税属于资源课税的范畴C.企业应纳的城镇土地使用税在管理费用科目核算D.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税正确答案：A,B
9、,C解析：城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内开征，包括外商投资企业和外国企业在华机构用地，其属于资源课税的范畴，企业计算应缴纳的城镇土地使用税时一般计入管理费用科目中。10.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（）。A.用于水产养殖业的生产用地B.名胜古迹园区内附设的茶水部用地C.公园中管理单位的办公用地D.对社会营业的学校食堂用地正确答案：B,D解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税；公园、名胜古迹园区内供公共参观游览的用地和管理单位办公用地免征城镇土地使用税，但附设的茶水部用地应照章征收城镇土地使用税；政府拨付事业经费的学校虽属于免税单位，但其对外经营
10、用地应依法缴纳城镇土地使用税。11.以下关于城镇土地使用税的说法正确的有（）。A.各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对城镇内的集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税B.直接用于种植、养殖的生产用地和农副产品加工场地均免征城镇土地使用税C.个人办学校用地属于应纳城镇土地使用税的征税范围，应照章征税D.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税正确答案：A,D解析：城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土地使用税。为促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、自治区、直辖市地方税务局可根
11、据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税，所以A选项正确。直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农副产品加工场地应征收城镇土地使用税，所以B选项不正确。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。12.下列情况中应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。A.某县城军事仓库用地B.某工厂仓库用地C
12、.某村农产品种植用地D.市政街道、广场等公共用地正确答案：B解析：军事仓库用地免征城镇土地使用税；农村不开征城镇土地使用税；市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。13.纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，（）城镇土地使用税。A.免征B.由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据征收C.由税务机关估定土地面积征收D.由房地产管理部门估定土地面积征收正确答案：B解析：纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。14.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（
13、）。A.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村B.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税C.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税D.对土地使用权未确定的土地暂时不缴纳城镇土地使用税，待权属确定时补缴城镇土地使用税正确答案：C解析：城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，其中城市包括市区和郊区，农村不在开征区域范围内，A选项不正确。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税
14、，B选项不正确。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人，D选项不正确。15.以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税B.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年正确答案：A解析：B选项错误，在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，城镇土地使用税的纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。C选项错误，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。D选项错误，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。
