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1、 20132013年度税务稽查风险防范年度税务稽查风险防范及营改增应对专题及营改增应对专题 CTAXNEWS财税专业门户网站我要讲的内容l第一部分、 20132013年度税务稽查方向年度税务稽查方向l 一、我国后财税改革 l 二、2013年税务稽查的方向l 三、企业如何应对税务稽查l第二部分、营改增政策介绍营改增政策介绍l l一、营业税改增值税政策介绍一、营业税改增值税政策介绍l l二、营改增会计处理二、营改增会计处理l l三、企业需要作那些准备工作三、企业需要作那些准备工作l l第三部分：第三部分： 20122012年所得税汇算清缴要注意问题年所得税汇算清缴要注意问题l l一、一、20132
2、013年所得税汇算清缴与往年比的不同点年所得税汇算清缴与往年比的不同点l l二、企业所得税二、企业所得税20122012年新政策年新政策l l三、企业税前扣除费用要满足三个条件三、企业税前扣除费用要满足三个条件 l l四、享受企业所得税优惠尤其是加计扣除要注意问题四、享受企业所得税优惠尤其是加计扣除要注意问题l l五、企业申报财产损失五、企业申报财产损失20122012年检查出的重点案例年检查出的重点案例CTAXNEWS财税专业门户网站一、2013年我国后财税改革l 财政部部长谢旭人在召开的全国财政工作会议上 表示，当前我国已具备全面实施扩大营改增试点的条 件。下一步，将进一步增强改革中央与地
3、方财政协调 性。l 今后，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通 信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产 和销售不动产等9个行业全部征收增值税。作为地方 主要税种的营业税被增值税取代。l 从去年1月1日上海市率先试点，短短一年时间，迅 速扩至北京、江苏、安徽、福建、厦门、广东、深圳 、天津、等地，试点地区的GDP总量已占全国50%左 右，第三产业增加值占52%左右，税收收入占56%左 右l 目前河北、河南、山东、江西、湖南、新疆等 十多个省区市申请进入试点。 CTAXNEWS财税专业门户网站一、 2013年我国后财税改革l 月日温家宝在财政部调研时在谈到优 化税制时说，近期要切实抓好“
4、营改增”扩大试点 和资源税改革工作。从中长期看：l一项是改革房地产税收制度，逐步建立起覆盖住 房交易、保有等环节的房地产税制，促进房地产 市场持续健康发展l 全国政协委员、财政部副部长朱光耀在上接 受媒体采访时表示，财政部正积极研究扩大房产 税试点方案，目前还没有明确的时间表。l这一表态仍然延续了房产税改革“研究”与“逐步” 的一贯基调。但从明年6月统一实行登记制度。CTAXNEWS财税专业门户网站一、 2013年我国后财税改革l 国内第一大税种的增值税（去年占全部税收的26%）， 有望再次进入立法程序 l我国目前已开征的18个税种中，只有个人所得税和企业所 得税等少数税收，是通过国家立法在先
5、而依法征缴的。包 括增值税、消费税、营业税等我国前三大税种在内的大多 数税种，其征缴依据均来自国务院颁行的“征缴条例”或“ 征缴暂行条例”。仅凭行政规章征缴税收，是不够严肃的 。l 未来五年税收立法很可能在增值、消费、房产、资源、 环境、土地、关税、契税等税种内，作有选择性的逐步突 破，增值税作为第一大税种，将“优先”进入立法程序，这 一决定，将更快推动营改增的进行及营业税消失。 CTAXNEWS财税专业门户网站一、 2013年我国后财税改革l 中国目前以流转税为主体的税制，间接税占税 收总收入60%左右，以所得税为主的直接税仅占 30%，由于流转税其适用比例税率，在收入分配 的调节上具有累退
6、性很大，垄断行业就有很大的 优势,且流转税易转嫁，其比重越大，收入分配的 差距就越大。l 发达国家所得税收入一般占税收总收入的60 以上，流转税收入一般不超过总收入的20， 此税制结构有利于体现税收的社会公平，对调节 收入分配具有良好的效果。CTAXNEWS财税专业门户网站一、 2013年我国后财税改革l 这就是老百姓所愤愤不平的“馒头税”，就是消 费品里以间接税形式存在的税负。这种税制结构 带有累退性质，即愈是低收入阶层，实际的税收 痛苦程度越大，因为低收入阶层的恩格尔系数高 ，其收入100%的盘子里可能有60%80%甚至更 大的比重用于满足生存需要的基本消费品支出， 因而不得不承受这里面所
7、含的间接税负担。高收 入阶层的恩格尔系数低得多，全部支出中购买得 更多的属于发展资料、享受资料，实际的税收负 担痛苦程度要小很多。CTAXNEWS财税专业门户网站二、2013年全国税务稽查工作要点l税总发20138号l一、指令性检查 l 指令性检查是指所有省份都要按照总局的要 求必查的项目。需要各省稽查部门统计上报，必 须完成的稽查任务。l2013年的指令性检查项目主要包括：l（一） 成品油零售批发企业；l（二）办理电子、服装、家具类产品出口退（免 ）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。l（三）证券基金行业 CTAXNEWS财税专业门户网站成品油批发、零售企业检查方案l一、检查对象l从事成品
8、油批发、零售业务的纳税人，重点为中国石油化 工股份有限公司和中国石油天然气股份有限公司（以下简 称“两油”）及其所属分支机构。 l二、检查年度l一般检查2011年至2012年两个年度的税款缴纳情况，有 涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度 l检查税种：l（一）增值税类l1.企业纳税申报信息准确性和完整性；l2.成品油购销业务真实性，是否存在虚开或接受虚开增值 税专用发票行为；l3.进项税金的抵扣是否符合税法规定；l4.销售收入的确认时间和方法是否符合税法规定。 CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l指导性检查项目是指各地按照总局的要求结合本地区实际 情况，选择12项进行专项检查。
9、l2013年的指导性检查项目主要有5个：l（一）房地产业、建筑安装业；l（二）资本交易项目；l（三）高收入者个人所得税；l（四）中介咨询培训机构；l（五）营改增地区的货代公司l三、区域税收专项整治 l 各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违 法行为较为集中的地区开展专项整治。l重点关注以下区域：CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l（ 一）“营改增”试点地区内交通运输企业较为集中的区 域。税务总局决定将“营改增”试点地区作为总局督办的区 域税收专项整治地区，遏制利用“营改增”政策缝隙虚开、 虚抵增值税专用发票的违法活动，强化 “营改增”试点地 区税收征管风险防范。l（二
10、）矿产品（包括煤炭）采选经销企业较为集中、上述 企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行为多发的 区域；l（三）农产品加工企业较为集中，相关服装、木器 、食 品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行为多发 的区域。l四、重点税源企业专项检查l 税务总局将另行发文部署相关地区税务机关对部分重 点税源企业开展专项检查。l实施时间：2013年3月9月 CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l房地产业、建筑安装业已连续九年为检查重点l 建安行业是房地产的上游，房价居高不下与房地产有直 接的关系，调控房价，必然将房地产业、建筑安装业作为 检查的重点。l 多数大型建安企业都跨省（市）经营
11、，在实行总分机构 汇总缴纳企业所得税以来，许多单位纷纷注册成立了二级 分支机构，加上招投标时为了满足当地建设部门要求而设 立的经营机构，使企业面对较多的税务机关，而各地税务 机关对税法的理解和执行差异很大，这增加了企业税务风 险系数。 l 2013年税总确定的重点稽查行业仍将建筑业与房地产 企业联查列入其中，这说明虽历经多年重点稽查，但税总 对这两个行业存在的问题仍心有余悸CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l 发票问题 l 1、在相当多的建安企业，利用假发票入账的情况 较为普遍，如一些企业为了价格便宜，对采购的材料放弃 索要发票，然后再用购买的假发票顶替入账；还有一些企 业为了
12、少缴所得税，故意用假材料或假费用发票报销后以 降低计税利润；即使一些建安企业主观上并无利用虚假发 票的故意，但由于假发票的猖獗，且有的假发票已经到了 以假乱真，非专业人员往往无法判断的地步，一些建安企 业也很可能“被迫”获取了假发票，从而使得成本、费用税 前扣除的合法性受到严重影响。另外，由于建安企业的行 业特点，难免会发生一些没有合法票据的支出，如因在边 远地区施工支付的农民工工资，租赁当地农民的房屋、场 地而发生的租赁费，向当地农民购买沙石材料等，这些情 况都很可能影响到所得税税前扣除的合法性。 CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l发票的检查也是2013年各个行业检查的重点
13、l 税务工作稽查的要求：l “查账必查票”、l “查案必查票”、l “查税必查票”l 摘自稽便函20121号l发票管理办法对违法使用发票的新规定l 虚开发票的处罚l第三十七条：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税 务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下 的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 l 此规定提高了处罚标准: 原处罚标准1万元以上5万元以下，新处罚 标准提高为5万元以上50万元 l 税务机关可以向社会公告的规定l新发票管理办法 第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情 节严重的单位和个人，
14、税务机关可以向社会公告。这一规定对大型企 业以及上市公司以及单位领导会有重大的影响。 CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l 增加“导致其他单位或者个人未缴、少缴 或者骗取税款的处罚”的规定l新发票管理办法 第四十一条 违反发 票管理法规，导致其他单位或者个人未缴 、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收 违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取 的税款1倍以下的罚款。l 单位或者个人通过购买真假发票进行虚假纳 税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额巨大且占 应纳税额百分之三十以上的，最高刑罚为7年有期 徒刑，并处罚金。 CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l高收入者个人所得税
15、检查l 稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项 检查范围。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所 得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳 税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形 ，要严格按照税收征管法相关规定进行处理。对典型案 例，要通过媒体予以曝光l（一）加强财产转让所得征收管理。 l 1.加强限售股转让所得征收管理。l 2.加强非上市公司股权转让所得征收管理。l 3.加强房屋转让所得征收管理。l 4.加强拍卖所得征收管理。CTAXNEWS财税专业门户网站二、指导性检查项目l（二）加强利息、股息、红利所得征收管理 l 1.重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴 税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，要严格执 行现行有关征免个人所得税的规定。l 2、加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分 配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积 转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所 得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 l 3.加强个人从法人企业列支消费性支出和从投资企 业借款的管理。l（三）加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体 工商户的生产、经营所得征收管理 l（四）加强劳务报酬所得征收管理和工资、薪金所得比 对管理 CT
