《借鉴美国模式构建我国内部控制体系》由会员分享，可在线阅读，更多相关《借鉴美国模式构建我国内部控制体系（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘要美国的内部控制一点走在馓界的前列，在安然、世通等财务舞弊行为出现后，美国不馨完善箕舞部控翎律系，避一多强纯了黻C O S O 委员会割定静五要素的内部控制整合柢架为中心的内部控制体系。我国内部羧制起步较晚，辍然当藏多数企簸已经建壹了杰鄢控制，徨在执行中仍然存在一些严蘑的问题，并鼠随着我朦经济的发展，我国目前的内部控制理论已经不能满足于经济发展的需要。造成内部控制理论不能满足实际需要的主要原因之一，是我嘲内部控制体系述没有建立起来，而且我国没有一个规范内部控制理论的内酃控制橇染。针对这个问题，笔者认为我国可以借鉴美国模式构建一个层次瀵晰的虑部控制体系，更好地促嫩我国内部控制理论和实务的发展。
2、借鉴国际上较为成熟的内部控制框架，能够使我们一开始就链在一个较高的起点上，若为我毽境势点市公司，特别魁在美上市的公司符合上市地内部控制监管甏求提供有参考。我国内部控制体系构建才刚粼开始，一令宠整豹内零控裁体系魏建囊还有德黠曩，毽越参考美星内部控制体系对我国内部控制体系的建立有一定的启发和借鉴意义。本文懿臻究莛逶遥内部控露l 这令按惑震开戆，逶过与美嚣数C O S O 轰要素的内部控制框架为中心的内部控制体系的比较，明确我国内部控制体系的梅建方囱。本文酶愚魏举羹磅究方法是：善先，分褥7 嚣么是内郝控翻俸系，回顾美国内部控制的发展历程，并简单介绍C O S O 五要素的内部控制框架，着重分析了美鬻
3、在围绕C O S O 程架下建立蘸内帮控翻舔系，技磁美莺内帮控制体系组成要素之间的关系，并指出这种体系町为我们的借鉴之处；然后梳理我国现有的内部控锫l 麓范和藏其出螽时阉、鬻景，院较这些内部控诵规范的不足之处；最后本文分析我图应该怎样借鉴美国内部控制体系构建符合我国国情的内部控制体系，着重探讨我国内部控制体系的构建方向，从内部控制体系的法律慕础、内部控制框架的擒建、内部控制体系构建过程中注慧的翊邃等方瑟阐述了我嚣连部控铡馋系豹掇建思爨。关键溺；内部羧潮，C O S O 框黎，悫罄羧截葵系A B S T R A C TI n t e r n a lc o n t r o li nA m e r
4、i c ad e v e l o p sf a s t e rt h a no t h e rc o u n t i e s A f t e rf i n a n c ef r a u do fE r a o ni n2 0 0 1 ，A m e r i c a ng o v e r n m e n tg r a d u a l l yp e r f e c t si t si n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m N o w a d a y s ，A m e r i c ah a sf o r m e dap e r f e c t e di n t e
5、 r n a lc o n t r o ls y s t e mw h i c hf o u n d a t i o ni sI N T E R N A LC O N T R O L - 一I N T E G R A T E DF R A M E W O R Ki s s u e db yC O S O O nt h ec o n t r a r y , i n t e r n a lc o n t r o ld e v e l o p e dv e r yl a t ei no t t re o t I n t r y W i t ht h ed e v e l o p m e n to f
6、 e c o n o m y , t h ei n t e m a lc o n t r o ls y s t e mo f o u rc o u n t r yc a n tm c c qt h en e e do f o u rc o u n t r y O f o n eo f t h ei m p o r t a n tp r o b l e mi st h a tw ed o n th a v ei n t e r n a lc o n t r o lf r a m e w o r k ，w h i c hi st h em a i nr e a s o no fi m p e r
7、f e c ti n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m 。W eC a nl e a r nf r o mA m e r i c a Si n t e m a lc o n t r o ls y s t e mi no r d e rt om a k eo u ri n t e r n a lc o n t r o ld e v e l o p e di nt h e o r y “ a n di np r a c t i c e 。B u ti t Sal o n gp r o c e s st of o r ma ni n t e g r a t e
8、di n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m L e a r n i n gf r o mA m e r i c a ni n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mC a l lh e l p 珏st ob u i l dO u ri n t c m a lc o n t r o ls y s t e m 。1w r o t em yt h e s i sa c c o r d i n gt ot h i sU a i no ft h o u g h tl o g i c ：F i r s t l y , Ie x p l
9、a i nw h a ti ss y s t e ma n dIr e c i t et h ed e v e l o p m e n to fi n t e r n a lc o n t r o li nA m e r i c aa n di n t r o d u c eb r i e f l yt h ed e v e l o p m e n to fI N T E R N A LC O N T R O L - - - - I N T E G R A T E DF R A M E W O R K T h i sf r a m e w o r kh a sal o to ft h i n
10、g sf o rU S | ol e a r n 1a n a l y z et h ee l e m e n t sa n da l lp a r t so fA m e r i c a ni n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n ds h o wt h e i rr e l a t i o n s h i pb e t w e e ne a c ho t h e r T h e n , li n t r o d u c et h ed e v e l o p m e n to fi n t e r n a lc o n t r o ln o r
11、m si no u rc o u n t r y , i n c l u d i n gt h et i m ea n dt h e i rr e o s o n so ff o r m a t i o n 1c o m p a r et h e i rs h o r t c o m i n g s ，L a s t ，Id e s i g na ni n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mo fO u rc o u n t r ya n di l l u s t r a t et h ei m p o r t a n c eo fi n t e r n a
12、 lc o n t r o ls y s t e m T h ek e yo fi n t e r n a lc o n t r o li st oh a v eO u ro w ni n t e r n a lc o n t r o lf r a m e w o r k I na d d i t i o n , w es h o u l dh a v eal a wb a s i sf o ro B ri n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mi no r d e rt oc a r r yO u tIi n t e r n a lc o n t r o
13、la c c o r d i n gt ol a w D u r i n gw eb u i l di n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mo fo u rc o u n t r y , t h e r ea r ea l s oal o to fi s s u e st od e a lw i t h , S Ow es h o u l dp a ya t t e n t i o nt ot h e s ep r o b l e m s K e yw o r d ：I n t e r n a lc o n t r o l ，C O S OF r a m
14、e w o r k , I n t e m a lc o n t r o ls y s t e m东北财经大学研究生学位论文原创性声明本人郑重声明：此处所提交的博士硕士学位论文诺璧i ! i 隧戈氛遗寂露锌糖蟪触是本人在导师指导下，在 东北财经大学玫读诲士硕士学位期间独立进行吾畀究所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果，对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已注明。本声明的法律结条将完全由本人承担。作者签名：；斟豫翻期：扫i 侔，o 月和目东北财经大学研究生学位论文使用授权书锗蹩l i 戟桶蹬国舟零拉哟鳓系本人在东I E 财经大学攻读博士硕士学位期
15、间在导师指导下完成的博士硕士学位鲶文。本论文的研究成果归东北财经大学所有，本论文的研究内容不得吼其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被套阕和借阅。本人授权东北财经大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。 乍者签名：导师签名日期：回年一月如日l j 期：年月同第一煞分前言I I I I一、 l 究背爨和意义第一部分前言安然，整邋等彝| 务舞弊和会计造缎案磐熬发生，严重砖毒了美藿乃至国际资本市场的难常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败荠袋终铤谣
16、走陵、欺骧授瓷者帮疑会公众懿重要藤爨。秀藏，诲多霆家通过立法强化窳业内部控制，内部控制目益成为企业进入资本市场的“入门证”帮通行证”。我国虽然强前也制定了许多内部控制规范，但是内部控制的一个全局的、整体的体系还没有建立起来。蒺中一个明显的闷题就麓我国澄蠢一个统全局的内部控制框架，出于缺少这个统领框架，髓前制定的内部控制规范还处于一个各自为政、多头制定的状况。我国新会计准剜已经向国际会计准剜趋同，在此背景下，我国的内部控制是否也应向C O S O 发布的内部控制整合框架趋网是我圜许多专家一直在思考的个问题。内部控制基本框架好比会计要素，都存在疆骣趋网闻题。借鉴国繇上较为成熟的内部控制框架，能够使我们一歼始就站在一个较高的起点上，并为我国境外上市公司，特别是在美上泰麴公司籀会上枣蟪癌部控制篷管要求提供鸯参考。毽_ l l ：我嗣凌部控制体系如何构建的问题逐步浮出水面。美国内部控制一直走在世界的前列，免蘧笔者缮婺7C O S O 委员会露8 定戆五要素豹痰罄按嬲熬会
