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1、彩电事业本部税务基础知识培训吴晓光2007-9-10一、税务制度要素二、我国现行税率分类三、我国主要税种简介培训内容一、税务制度要素1、纳税人2、课税对象3、税目4、税率5、纳税环节6、纳税期限一、税务制度要素 1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的 法人和自然人，法律术语称为课税主体。2、课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。3、税目是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平
2、相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率 。一、税务制度要素 4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度 ，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收 负担的高低，是税收制度的中心环节。5、纳税环节商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有 的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。6、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税 收强制性、固定性在时间上的体现。二、我国现行税率分类1、比例税率对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2、定额税率不是按照课税对象规定征收比例，而是
3、按照征税对象的计量单位 规定固定税额，又称为固定税额。3、累进税率按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。三、我国主要税种简介目前我国现行税种共有22个，主要税种有：1、增值税2、营业税3、企业所得税（两税合并后）4、个人所得税5、城建税6、印花税7、关税三、我国主要税种简介1、增值税（1）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。（2）征收范围： 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货
4、物。（3）税率： 分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。三、我国主要税种简介1、增值税（4）计税依据：纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据 为规定的组成计税价格。（5）应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率三、我国主要税种简介2、营业税（1）纳税人：纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。（2）计税依据提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统 称为营业额。
5、它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用 ，如手续费、服务费、基金等等。（3）营业税的计算应纳税额=营业额税率三、我国主要税种简介2、营业税（4）税目及税率：税 目 征收范围 税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权
6、非专利技术、商标权、 著作权、商誉5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 三、我国主要税种简介 3、企业所得税(两税合并后新的税法)（1）纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： 居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。 非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业。 （2）计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入
7、、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 三、我国主要税种简介3、企业所得税（3）税率：居民企业： 25% 非居民企业： 20%（4）应纳税额的计算应缴企业所得税 = （应纳税所得额 成本费用扣除额）*税率 备注: 新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经 济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。三、我国主要税种简介4、个人所得税（1）纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住 或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。 （2）征税对
8、象指个人取得的应税所得，包括： 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转动所得 偶然所得 其他所得三、我国主要税种简介4、个人所得税（3）税率：分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。个人所得税税率表一（工资薪金适用）序号全月应纳应纳 税所得额额税率（%） 1不超过500元的5 2超过500元至2,000元的部分10 3超过2,000元至5,000元的部分15 4超过5,000元至20,000元的部分20 5超过20,000元至40,000元的部分25
9、6超过40,000元至60,000元的部分30 7过60,000元至80,000元的部分35 8超过80,000元至100,000元的部分40 9过100,000元的部分45三、我国主要税种简介4、个人所得税（4）速算扣除数：工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。序号全月应纳应纳 税所得额额速算扣除数 1不超过500元的 2超过500元至2,000元的部分25 3超过2,000元至5,000元的部分125 4超过5,000元至20,000元的部分375 5超过20,000元至40,000元的部分1,375 6超过40,000元至60,000元的部分3,375 7过
10、60,000元至80,000元的部分6,375 8超过80,000元至100,000元的部分10,375 9过100,000元的部分15,375三、我国主要税种简介4、个人所得税（5）应纳税额的计算：工资薪金应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率（20%）三、我国主要税种简介5、城市维护建设税（1）纳税人：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人 。（2）计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依 据，分别与产品税、增值税、营业
11、税同时缴纳。（3）征收范围城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政 区划作为划分标准。三、我国主要税种简介5、城市维护建设税（4）税率：纳税人所在地在市区的，税率为；纳税人所在地在县城、镇的，税率为；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为。 （5）应纳税额的计算应纳税额实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率三、我国主要税种简介6、印花税（1）纳税人：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税 的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。 （2）计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。（3）税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。 比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之.5。 三、我国主要税种简介7、关税（1）纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。（2）征税对象：关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向不同 ，其适用的税率也不同。 （3）完税价格 进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格 。 出口货物完税价格：海关审定的货物售价与境外的离岸价格，扣除出口关税 。
