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1、课内实验一：资产负债表编制A 股份有限公司为增值税一般纳税工业企业，于 2006 年 1 月 10 日正式投产营业，主要生 产和销售甲产品。适用的增值税税率为 17，转让无形资产的营业税税率为 5。城市维 护建设税和教育费附加略。从 2007 年起按照有关新会计企业会准则的要求进行会计确 认、计量，并按照企业会计准则财务报表列报的要求编制财务报表。2006 年年末资 产负债表如表 1。说明：1、短期投资 10 万元全部属于以交易为目的的股票2、其他应收款中有 5 万元的应收股利，2 万元的营收利息。3、长期债权投资 100 万元中有 60 万元为准备持有至到期的 W 公 司的债券，40 万元的
2、可供出售金融资产。4、2007 年制造的产品全部完工入库。 5、2006 年末存货中没有在产品 表 1 资产负债表2006 年 12 月 31 日 编制单位：A 股份公司 单位：万 元表 2 资产负债表2007 年 12 月 31 日编制单位：A 股份公司 单位：万 元（2）2000 年度 A 公司发生如下经济业务：1 月 15 日购入材料一批，专用发票注明的材料价款 200 万元，增值税 34 万元，材料已经入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。10 月 3 日向银行借入短期借款 300 万元，并用银行存款支付短期借款利息 10万元（未实行预提） 。1 月 30 日通过银行转
3、账支付 1 月 15 日购买材料的货款及增值税 234 万元。2 月 10 日销售甲产品一批，该批产品的成本 80 万元，销售货款 100 万元，专用发票注明的增值税额为 17 万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货 款及增值税尚未收到。2 月 20 日上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了增值税 17 万元，对货款则开具了一张面值 100 万元，不带息的商业承兑汇票、期限 3 个月。5 月 10 日销售甲商品一批，增值税专用发票上注明的货款 20 万元，增值税 3.4万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本为 12 万元。5 月 20 日收到 2 月 20 日的
4、票据款 100 万元。当年产品生产领用原材料 100 万元，生产车间领用机物料 9 万元，企业管理 部门耗用材料 2 万元。(材料成本均为实际成本)。10 月 3 日销售材料一批，原材料实际成本为 8 万元，销售价款 10 万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。 当年分配并发放职工工资 66 万元，其中：生产工人工资 40 万元，车间管理 人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元，在建工程工人工资 10 万元。10 月 5 日用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100 万元、增值税 17 万元，并支付运杂费 1 万元。 A 公司对 B 企业投资占 B 企业有表
5、决权资本的比例为 80本年度 B 企业实现净利润 100 万元，实际分配现金股利 20 万元。l1 月 3 日转让一专利的所有权，取得转让价款 10 万元存入银行，该专利权的账面价值为 5 万元。12 月 28 日偿还银行长期借款 50 万元（本金 40 万元，2006 年已预提利息 10万元） 。 本年度计提坏账准备 5 万元。 本年度计提固定资产折旧 100 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 75 万元，计入管理费用折旧为 25 万元。 l1 月 5 日转让设备一台，原价 40 万元，已提折旧 10 万元，取得转让收入 20 万元，支付清理费用 5 万元。现设备已清理完毕，款项已通过银
6、行结算（假 设转让该设备不需交纳增值税） 。 当年无形资产摊销 5 万元，用银行存款支付营业费用 20 万元。 结转有关损益 结转净亏损（或净利润） 要求： （1）将 2007 年年初的资产负债表按企业会计准则财务报表列报的要 求重新填列. （2）按企业会计准则-应用指南规定的会计科目开设 T 字账（其中存货 可以开设一个存货账户，并将期初数抄列上去 （3）根据上述资料编制会计分录；并登记 T 字账，结出余额。 （4）编制 A 股份有限公司 2007 年的年度资产负债表。 （5）进行小组交流（以寝室为小组单位） 操作步骤 第一步，将 2006 年 2 月 31 日的资产负债表按 2007 年资产负债表项目调整后抄 列到 2007 年度资产负债表的年初数栏。第二步，根据报表项目开设相应账户“T”型账户， （注意有些账户可合并开设， 如将所有存货开设一个存货账户）将年初余额过到“T”型账户上。 第三步，根据 2007 年发生的经济业务，编制记账凭证（用会计分录） 。 第四步，将各账户发生额过到“T”型账户中。 第五步，进行复核，并结出各账户发生额和余额。 第六步，填列 2007 年 12 月 31 日资产负债表各项目。
