全国2010年4月自考审计学试题

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1、全国 2010 年 4 月自考审计学试题 一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四 个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( ) A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_分类，可将其分

2、为账项基础审计、制度基础审计、风险 导向审计三类。( ) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( ) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师基本原则的是( ) A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 6.下列不属于鉴证业务的是( ) A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供 ( ) A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是( ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约定书具有(

3、) A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应收账款年末余额为 2000 万元，注册会计师抽查样本发现余额中有 100 万 元的高估,高估部分为账面余额的 20，据此注册会计师推断总体的错报金额为 400 万元，那么属于推断误差的是( ) A.100 万元 B.200 万元 C.300 万元 D.400 万元 11.何时调配审计资源是( ) A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( ) A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相

4、关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( ) A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( ) A.30 天 B.60 天 C.90 天 D.180 天 15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( ) A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战

5、略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( ) A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( ) A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（ ） A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备 19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序

6、为（ ） A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售 20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五 个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ ） A.监督 B.预算

7、C.鉴证 D.评价 E.决策 22.属于鉴证业务关系人的有（ ） A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方 23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ） A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系 D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ） A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系 C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系 E.与总体规模是反向

8、关系 25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ） A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象 D.现金出纳与银行出纳为同一人 E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 26.实施控制测试的情况有（ ） A.预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大 D.存在特别风险 E.风险评估程序是有效的 27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间 接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防 范措施的

9、有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足 够数量处置，使剩余利益不再重大 C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响 D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交又核对 28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况 有（ ） A.霉烂变质的存货 B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货 29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ） A.检查银行存款余额

10、调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小 30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ） A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分) 31.鉴证业务 32.风险评估程序四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分) 33针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 34简述审计程序的主要内容。五、论述题(本大题共 1 小题，共 10 分) 35、ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务报表进行审计，并委 派

11、A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务 流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工作，因此聘请张先生 加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师 要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。 在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计 师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务 的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务 的经验丰富的注册会

12、计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并 说明理由。六、案例分析题(本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分) 36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现 2009 年开开化工厂明细 账有贷方余 额 320 万元，经查证有关凭证，发现是甲公司 2006 年向开开化工厂购买化工原 料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司 下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元 供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A 公司 42

13、650 66500 B 公司 0 2980000 C 公司 89000 96000 D 公司 298000 3136000 要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37W 公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A 和 B 注册会计师负责审计 W 公司 2009 年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的 W 公司财务数据， 部分内容摘录如下： 金额单位： 万元 项目 2009 年 2008 年 C 产品 D 产品 C

14、 产品 D 产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料二:A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的 W 公司及其环境的 情况，部分内容摘录如下： (1)在 2008 年度实现销售收入增长 10的基础上，W 公司董事会确定的 2009 年 销售收入增长目标为 20，W 公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W 公司所处行 业 2009 年的销售增

15、长率是 12。 (2)W 公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期 少于 2 年。 (3)由于市场竞争激烈，W 公司于 2009 年 4 月将主要产品(C 产品)的销售额下调 了 8至 10。另外，W 公司在 2009 年 8 月推出了 D 产品(C 产品的改良型号)，市场表 现良好，计划在 2010 年全面生产 D 产品，并停止 C 产品的生产，预计在 2010 年将库存 C 产品至少降价 10以上才能销售出去。 (4)W 公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由 W 公 司承担，由于受能源价格上涨影响，2009 年的运输单价比上年平均上升了 15，

16、但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009 年度 W 公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变 化，D 产品所耗高档金属材料比 C 产品略有上升，使得 D 产品的原材料成本比 C 产品上升了 0.3。 (6)除了于 2008 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6的银行借款 5000 万元外，W 公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足 D 产品的生产需要。该生产线总投资 6500 万元，2008 年 12 月开工，2009 年 7 月 完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出 资料二所列事项是否可能表明 W 公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分 别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次， 简述理由。如果认为属于认定层次，请指出