《简论我国物业税中“一国几税”理由的深思》由会员分享，可在线阅读，更多相关《简论我国物业税中“一国几税”理由的深思（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 简论我国物业税中“一国几税”理由的深 思 我国物业税中“一国几税”理由的深思论文导读：本论文是一篇关 于我国物业税中“一国几税”理由的深思的优秀论文范文,对正在写 有关于物业税论文的写有一定的参考和指导作用, 摘 要适时开征物业税,已成为我国新一轮房地产税制改革的重要内 容。本文通过对香港、澳门、台湾三地房地产相关税收的比较分析, 提出了目前我国物业税这一提法存在的争议并对此提出了笔者的一 见之得,希冀能为推动我国正在进行中的物业税立法做一点贡献。关键词物业税;一国几税;分析;倡议随着经济的发展和住房制度改革,越来越多的城镇居民拥有了自 己的住宅,家庭存量财富更多地体现在自有房地产上。十六届
2、三中全 会关于“在统一税收的前提下,赋予地方适当的税收管理权”的提法, 以及之后通过的 中央关于完善社会主义市场经济体制若干理 由的决定中指出:“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开 征统一规范的物业税,相应取消有关收费。”使得“物业税”理由备 受全社会关注,同时也成为我国财税法领域一个重要研究课题。一、我国物业税改革框架目前我国已经颁布了物权法,完善私人财产保护制度的研究与实 施过程已经启动,从而为开征物业税创造了基本条件。据报道,中国财 政部相关负责人透露,中国物业税改革的基本框架是,将现行的房产税、 土地增值税以及土地出让金等税费合并,转化为房产保有阶段统一收 取物业税。基本原则是
3、,科学预测现行房地产税和房地产开发建设环 节收费总体规模,使物业税的总体规模与之保持基本相当。二、港、澳、台物业税目前状况1. 香港物业税物业税是香港对土地及建筑物的业主所征收的税,它是以每一课 税年度土地及建筑物的应评税净值作为计税依据,用标准税率计算和 征收的一种税。所谓应评税净值,是指应税值减去差饷和若干免税扣 除额等法定扣除项目后的差额。物业税于 1940 年战时法通过后开征,税额为经评定的应课差饷 值的 5%,无任何宽免规定,应课税人士包括所有业主。1947 年颁布税务条例后,物业税根据经评估的应税差饷租值 计算,标准税率改为 10%,并增加了 20%的修理保养费宽限额。1961 年
4、,业主自住楼宇的物业税获得豁免,只对有租金收入的业 主征收。1965 年,对公司物业作出若干豁免规定,在香港营业的任何公司,如物业的租金构成该公司赚取收入的一部分,便可申请豁免。(1)税率。1983/1984 财政年度,物业税应评税值按估计租值课征 改为按实际租值课征,以标准税率计算税额。1988/1989 年度物业税标准税率改为 15.5%,按应评税净值征收, 应评税净值为应评税值减去 20%免税额作为修缮及保养支出用途的 差额。 1995/1996 财政年度起,物业税标准税率改为 15%.2003/2004 财政年度起,物业税标准税率改为 15.5%。2004/2005 财政年度起,物业税
5、标准税率改为 16%。现行物业税率为 16%。(2)计算公式。物业税的计税依据是物业的应评税净值,它等于应 评税减去差饷和 20%免税扣除额的差额。应纳税额=实际租金收入总额(1-20%)16%=(租金收入总额-应纳差饷数额)(1-20%)16%3、例题。【例】A 先生拥有一座房屋,2005 年 4 月 1 日订立租 约,为期一年,月租 20000 港元,租客须付整笔顶手费 12000 港元,差饷 全年 4800 港元由业主支付,请计算 A 先生应缴纳的物业税。应纳税额=实际租金收入总额(1-20%)16%=(租金收入总额-应纳差饷数额)(1-20%)16%=(2000012+12000-48
6、00)80%16%=31641.6 港元2. 澳门物业税房产税的性质主要有两种:一种是财产税性质的房产税,一种是收 益税性质的房产税。澳门对房屋使用收益和租金收益征收的“都市 房屋税”,收益税的特点非常明显,有的学者认为,它是典型的收益税 之一。房屋税是对澳门市区房屋的收益征收的一种税,又称“都市房 屋业钞”。有关房屋税的法令,最早的是 1964 年的第 1630 号法令,但 是这一法令不符合税务技术的要求及税制的演进,并显示出征税对象 不明确、市区房屋定义不妥善、税率不适当、保障纳税人的策略不 周全以及条文文义含糊不清楚等特点。在 1978 年该法令被 19/78/M 号法律房屋税章程所取代
7、。这一规章后来经第 11/99/M 号法令、 第 38/85/M 号法令修改,即为现行的房屋税章程。2008 年 11 月 11 日,澳门特区政府将房屋税起征额提高至全年 3500 澳元(税后抵扣)。(1)税率。房屋税的税率分为两档:按照估定租值征税的,税率为 10%。其他所有按照租金征税的,税率为 16%。(2)计算公式。房屋税的应纳税额根据租金或租值扣除一定的费用按适用税率计算而得。一般公式如下:应纳税额=租金(1-10%)税率有租赁关系的市区房屋。有租赁关系的市区房屋,以出租人按 租赁合约有权收受的租金为可课税收益。如果该费用由出租人所承 担时,可扣除 10%作为保养及维持费。分租须缴纳
8、房屋税者,以次承租 人全年交付的租金减去承租人全年交付出租人的协定租金后的差额 为可课税收益。无租我国物业税中“一国几税”理由的深思,希望对您的论文 写作有帮助.赁关系的市区房屋。无租赁关系的房屋,以租值减除作为 保养及维持费的 10%为可课税收益,租值是指相当于按照本章程规定 进行估定在自由合约制度下的全年合理租金。无租赁关系的可课税 收益在房屋记录上有所注明,并须受定期性调整。(3)例题。【例】A 先生拥有一座房屋,出租后月租 2000 澳元,房 屋税由 A 先生负担,请计算 A 先生应缴纳房屋税。解:应缴纳税额=月租12(1-10%)税率=200012(1-10%)16%=3456(澳元
9、)3. 台湾房屋税台湾的房屋税是对房屋所有人拥有的房屋的价值征收的一种税, 是一种标准的财产税。1947 年台湾公布房屋税条例。其后经历多次修正。现行房屋税 条例于 2001 年 6 月 20 日修正公布。房屋税的计税依据为房屋现值,其决定由主管稽征机关依据不动 产评价委员会评定的标准核计。前项房屋标准价格,每三年重行评定一次,并应依其耐用年数予以 折旧,按年递减其价格。房屋税是县(市)的地方税,房屋税条例就各地不同用途的房屋现 值,分别规定税率的最高限于最低限,采用差别比例税率。其实际征收 税率,由各县(市)政府拟定。应纳税额=房屋现值征收率三、物业税这一提法存在争议及改革倡议从上文可以看出
10、我国内地采用的物业税概念,囊括了各类经营性 和非经营性房地产,而在香港税制中,物业税收范围较窄(只对作用出 租用途的房地产的租金收入征收物业税),台湾只按房屋面积为界限 (超过 144 平米以上按房屋总价征税),澳门则对有无出租关系的房产 分别进行征税。这样一来就形成了一国内使用名称相同,内容不同的 几个物业税概念,即“一国几税”的局面。对此一部分学者提出质疑 之声。笔者认为物业税在一国不统一甚至一省不一致都是正常的。因 为从国际实践来看,物业税一般归属地方政府,物业税收入主要用于本 地区提供公共服务,有利于形成“多征税多提供公共服务财产增 值税源增加”的良性循环机制,从而使地方政府转变以后那
11、种短视 的机会主义行为方式,纳税人会用自己的脚来投票,尤其是那些高收入 者。你这个区的环境不好,我就换个好一点的区。你这个城市的环境 不好,我就再换个好一点的城市。且在我国内地东西部地区、沿海与 边疆地区经济发展极不平衡,就是在同一省份各城市经济发展、自然 条件差异也很明显,因此若制定统一的物业税标准则会造成“一刀切” 的情况,而且剥夺了地方政府对该税收的自主权。笔者认为若用了“物业税”这一名称则大陆、港、澳、台地区 应在征收范围上争取缩小差距,尽量统一概念但在税率上应允许在一 定区间范围内波动、调整,成为动态的。并根据当地情况在税收减免 上制定具体条款。并应强调我国征收物业税的合法性前提是取消土地增值税、土 地出让金、房产税等与物业税存在重合的一次性税费,否则旧的税费 未除,新的税费又来。对于已购房产,则不应该再次被征收物业税,因 为在现行税制下,这些税费都是在购买房产时,以房价的形式交纳了。 如果再征,就有重复征税嫌疑,即使房价租金上升了。
