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1、 信用评价填补坏账计提缺陷 - 论文 关键字：企业 是否 客户 情况 采集 信用 信用评价 坏账 信息时代的到来，给传统的会计理论带来了很大的变革，同时对会计实务的冲击也是 全方位的，本文仅以“坏账计提”为例进行探讨。传统计提坏账的方法与局限坏账是指企业无法收回的应收账款，其产生的基本原因在于商业信用中不可避免的信 用风险。传统会计实务用备抵法进行坏账的处理，估计的基数可以分为以下两种：（1）以 应收账款为基数。包括期末应收账款余额百分比法和账龄分析法，这两种方法侧重于对资 产的计价，属于以资产负债表为导向。 （2）以销售为基数，依据各个时期的销售收入的一 定百分比来估计各期的坏账，这一方法侧
2、重于坏账费用的确定，属于损益表为导向。上述方法都存在着一定的局限性。首先，以本期发生的全部销货收入作为基数计提坏 账，扩大了坏账的产生范围，因为现销不会产生坏账，只有赊销才有产生坏账的可能，理 应仅就销售收入中的赊销部分进行坏账计提。其次，坏账产生的根本原因，在于商业信用 中购货方信用不佳，未能履约，销售方自身未能进行充分的客户调查，未能准确判断出客 户的信用状况是形成坏账的主要原因之一。但坏账计提比例的确定，余额百分比法也未能 体现客户信用这一关键因素，账龄法虽考虑拖欠时间这一因素，但未对客户经营状况、以 往欠账还款情况等予以分析，依然存在着一定片面性。网络时代坏账计提可采用客户企业信用评价
3、法1.客户企业信用评价法的原理。根据传统坏账计提的缺陷，笔者提出在网络时代全新 的计提坏账的方法即客户信用评价法。该法类似于账龄分析法，坏账计提的基础依然为应 收账款余额，但计提的比例取决于客户的信用状况，按照客户的不同信用等级对应的应收 账款进行分组，信用状况越差的组计提的比例越大。信用等级的确定，取决于各信用考核 指标对客户信用影响的大小，即权重，按客户各项指标的得分情况，加权得出客户信用的 最终得分，根据不同的分数段确定不同的坏账计提比例。2.客户企业信用的内涵及信用指标的建立。企业信用是企业在当今社会中立足与发展 的前提，具体包括以下几个方面：（1）市场信用。市场信用是企业形象的核心因
4、素。客户市场信誉好不好，直接关系到 该企业消费者和与其经营管理相关部门对其的认可度。市场信誉包括企业在市场的美誉度、 企业的产品质量评价、企业领导人的能力评价等。（2）银行信用。银行为了规避贷款风险，对每一个企业的资信能力进行相关的评估， 通过具体的量化标准得出该企业的资信等级。银行的信用评价包括许多内容，相对比较客 观，是对企业最重要的信用评定。（3）组织信用。包括企业经营管理班子的设置是否合理、领导人的素质及履历、员工 的素质以及企业的各项管理制度等。建立的信用指标为：（1）机构设立信用：资本金是否真正到位；企业是否依照会计法、统计法、税法进行 会计、统计和纳税登记；是否定期进行工商年检。
5、（2）整体管理素质信用：企业领导者的个人信誉、主要管理人员和技术持有人的素质 和管理能力。（3）经营管理信用：是否严格履行商业合同（含按期偿还货款） ；有否被起诉或存在 其他纠纷；是否按期提交各种资料（项目计划书、财务报表等） 。（4）财务及资金信用：会计信息是否真实、准确、完整；财务制度是否健全；是否按期偿付租金，交纳各项费用；是否按期分红、派息；资产质量及企业自有资金比例。（5）技术信用：拥有的知识产权或技术是否符合国家知识产权法律；企业的创新能力 和产品的创新程度。（6）道德信用：提交的各项资料是否真实；商业往来中是否蓄意欺诈。3.客户企业信用评价法的可行性。在传统会计实务中，对客户的信
6、用评价仅是由企业 内部建立客户档案决定的。由于人员的工作效率及搜集相应信息的渠道有限，要完成对客 户的全方位信用调查是不可能的。网络时代的到来，对客户信用的信息收集可以利用互联 网的先进技术搭建一个信用网运行。全国范围的企业信用网将具有以下特点：（1）全国的企业将全部到该网址进行登录，如同企业必须办理的工商注册登记、纳税 登记那样具有强制性，可以解决央行客户信息资料的完整性问题。（2）企业信用的采集由以下部门或组织担当：A、工商。采集企业工商注册登记；经 营管理者基本信息、重合同守信誉等情况，以及不良经营记录。B、税务。采集企业税务登 记情况、纳税情况以及不良记录和处罚情况等。 、银行。采集企
7、业贷款及偿还、贷款风险程 度、抵押或担保以及不良信用记录等。D、海关。采集企业外贸进出口记录违规处罚等不 良信用记录。E、外经贸。采集进出口企业资格证书、进出口企业年审情况等。F、技监。 采集企业产品生产许可证、安全认证情况以及产品质量情况。J、打假办。采集企业质量检 验情况、生产假冒伪劣及处罚记录。（3）强大的信息检索功能。信息使用者可以就下列事项中的一项或若干项进行检索， 如企业名称、企业地址、法定代表人姓名、工商注册号、国税登记证号、地税登记证号、 经营范围、海关注册号、注册资本以及各信用信息渠道提供的有关信息。（4）信用等级的评定。企业信用网站将建立信用评估模块，自动按照预先编制的程序 对注册企业定期完成信用等级的评定。企业既可以在赊销前到该网站进行潜在客户的信用检索，以便制定相应的信用政策； 也可以利用网上信用估计系统，根据最近时期客户所归属的信用等级，确定坏账计提的比 例。随着网络时代的到来，企业不仅可以实现与其他部门信息共享，还可以突破地域界限， 实现跨地域的信息交换与采集。袁园（完）
