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1、 电信稽核心得体会 中国电信股份有限公司浙江分公司审计成果，是指审计过程中形成的被审计单位有关业务活动信息、 审计发现、结论以及审计意见和建议。审计成果的落实是审计工作 重要环节，审计成果得不到利用或利用不充分，将直接影响着审计 职能的发挥。近几年来，中国电信浙江公司（以下简称我公司）不 断转变观念，突出审计重点，促进审计成果转化，推进审计工作转 型。我公司从问题整改、制度完善、考核追究、经验共享等多个维 度做好内部审计成果的挖掘利用，大大提升了审计工作价值。一、围绕风险防范和价值提升，加快内部审计转型经过近几年来的扎实推进，内部审计工作转型的工作思路在 各级审计机构得到了较好的贯彻落实，我公
2、司的内部审计正逐步从 查错纠弊审计向以管理审计、效益审计为主的现代内部审计转变， 审计工作在企业经营管理中的增值服务作用越来越突出。各级审计 机构进一步强化为企业发展大局服务的意识，在当好;经济卫士;的同 时，努力当好;保健医生;，通过向管理层提交年度风险报告与管理建 议、主动与业务部门沟通审计计划和结果、帮助被审计单位查找并 解决管理问题等途径，促使审计工作成果真正转化为企业的管理成 果，切实发挥了帮助企业加强管理、提高效益的作用。（一）增强审计的主动性和前瞻性。近年来，我公司内部审 计部门不断提高经营管理的参与度、促进战略执行的主动性，加强 对企业生产经营的主动研究，把握企业发展大局，增强
3、对企业风险 的识别和分析能力，变被动的事后审计为主动预警和防控风险，把 审计工作融入到生产经营的全过程中，推进审计工作由外生介入型 向内生融入型转变。（二）提高审计监督的层次。进一步树立了为全局服务的理 念，紧密围绕企业发展战略和中心任务开展审计监督与服务，促进 各级企业不断提高战略执行力。加强了对企业转型和市场经营新情 况、新问题的调查研究，梳理与转型要求不相适应的管理环节，帮 助企业解决好影响发展的突出矛盾，在更高的层面上发挥审计的效 益。提高审计成果层次方面，把工作重心由查找和揭露问题向研 究分析问题产生原因、从源头上提出治本措施方面拓展，努力从宏 观全局着眼，提出解决问题的管理建议，促
4、进微观审计向宏观效应 的转化。（三）围绕关键领域突出审计重点。在做好日常监督、防范 系统风险的基础上，内部审计围绕公司战略执行中的主要问题、经 营管理中的主要风险和管理层关注的问题确定审计方向和重点，确保审计工作在满足外部监管要求的同时，每年帮助企业解决一些突 出问题。如近几年开展的审计重点：加强对收入确认的监督检查， 确保企业会计信息的真实性；开展付现成本、资本性支出及转型业 务投资效益情况的审计评价，促进各级企业有效使用资源，促进企 业价值最大化；围绕转型新阶段出现的新情况、新问题以及全业务 经营中的风险，开展有针对性的审计或调查，帮助企业梳理、健全 内控流程，促进各项业务健康、规范发展。
5、（四）提升审计成果的综合运用水平。逐步加大省公司统一 组织项目的比例，通过统一制定审计工作方案、加强审计质量全过 程管控、逐级汇总审计成果、督促被审计单位做好整改落实工作等 措施，提升审计成果的综合运用水平。切实抓好审计发现问题的整 改落实，实施查找问题、分析原因、提出建议、督促整改、结果反 馈、追究责任的审计闭环管理，建立起与专业部门联动的监督整改 机制,推动各职能管理部门提高责任意识，加强日常专业监督。二、挖掘利用审计成果的主要做法（一）多渠道通报审计成果。一是按照审计程序，审计部门每次 审计活动后形成符合规范的书面审计报告，报经公司领导同意后下 达审计意见，提出审计发现问题、处理意见和管
6、理建议。二是对部 分审计成果，以工作通报的文件形式向全省通报，为审计成果的广 泛使用提供了条件。三是审计活动结束后审计部门及时召开纪检监 察、人事、财务、市场、网络建设等相关部门参加的联席会议，一 方面对审计成果及时予以通报，另一方面让相关业务部门参与完善 审计意见和管理建议，提高了审计整改工作的可行性。四是省分公 司审计部创办了审计信息电子刊物，对全省统一的审计项目设 置专栏，及时通报各单位取得的审计成果；对各单位自行组织审计 取得的带有普遍性或共性的成果也予以通报。审计信息每月定 期发送省分公司领导、各专业部门负责人、各地、市分公司领导以 及全省内部审计人员，一方面使相关单位和业务部门及时
7、了解自身 管理工作中存在问题，并采取措施落实整改，提高了审计成果传递 的及时性，另一方面使各单位可以对照问题开展类似问题的自查自 纠工作，改变了以往审计成果利用限于被审计单位的局限性，扩大 了审计成果的利用范围。通过多渠道多方式地通报审计成果，使得 大量的审计信息和成果得到了及时有效利用，提升了审计价值。（二）多层次提炼审计成果。一是针对工程审计中发现的带有普 遍性与集中性的问题进行全面梳理与汇总，形成综合性管理建议书。 管理建议书经公司领导签发，落实工程管理部门进行整改。如部分 分公司针对管线及驻地网工程中定额套用不准确、隐蔽及零星追加 工程缺少签证等问题出具综合性管理建议书，切实加强了工程
8、规范，提升工程内控管理水平。二是公司各级审计部门每半年度向管理层 提交综合风险报告。根据审计发现的问题对企业运营目标造成的风 险影响大小，从问题金额大小、性质严重程度、重复发生率、范围 普遍性等方面着手，对局部、零散的审计资料进行汇总梳理，分析 研究，发现共性的、带普遍性或性质严重的问题。并针对各类问题 深入客观地分析妨碍企业价值提升的关键因素，从问题存在对企业 运营、会计信息、法律法规遵循等方面分析潜在的风险影响，并从 政策、体制、机制等方面提出有效的、治本的建设性意见，从人员 胜任、IT 支撑、执行加强等方面提出具体改进措施和办法。通过加 强对审计成果再次提炼，促进企业建立起有效的风险防控
9、机制，实 现微观审计向宏观效应的转化。如 2007 年省分公司审计部汇总归纳 了全省与运营效果效率、财务报告可靠性、法律法规遵循性等方面 的十一大类风险，提交公司管理层，得到公司总经理的高度重视， 责成公司有关部门认真落实，各专业部门针对有关问题出台了整改 措施，建章立制，堵塞漏洞，加强管理，从制度上预防违规问题的 发生。（三）多方式落实问题整改。一是审计过程中及时与有关部 门沟通、落实发现的问题整改，审计过程也是督导问题整改的过程。 如在通信工程项目决算审计中，要求业务部门项目管理中不规范的 问题及时进行完善和补充，做到边审计边规范。二是审计部门在通 报审计成果的同时，明确各事项的整改时限、
10、要求、责任部门和责 任人，以列表方式，通过审计整改通知单或者工作联系单送有 关部门，并对整改落实情况进行跟踪。三是审计部门自行或联合相 关部门组成督导组，对被审计单位内、外审计发现问题的整改进行 现场督导，对整改有困难的问题提出了切实可行的操作意见，对重 点问题的整改进行核实和跟踪，确保问题得到及时、有效整改。四 是对重点项目开展后续审计，对被审单位整改情况进行全方位跟踪 检查，以考证整改反馈信息的真实性，确保问题得到彻底纠正。（四）多举措防范问题再发。一是严格执行责任追究制度。 公司对已发现的问题按照制度，客观、公正进行处理，对问题的整 改过程，是一个加强业务辅导并对相关责任人进行处理的过程
11、。如 公司针对经济责任审计中发现的问题，采用了追溯调整重新考核， 对责任进行严格认定，这一措施极大地促进了领导人员认真履职。 二是注重建立和健全长效机制。针对问题整改不仅仅要求停留在表 象问题上，而是从制度完善深入，如部分分公司建立了营业厅业务 稽核管理办法、经营性业务收入稽核管理办法、存货分类清查盘点 制度、前台业务录入规范等管理办法，从而有效防范问题的再次发 生，消除或降低了企业经营风险。三是与内控实施细则修订完善相结合。内部审计每年参与结合内控实施细则修订，对日常审计中发 现流程设计和执行中发现的问题提出进一步优化和改进的建议，促 进内控流程的进一步优化与完善，降低流程实施风险。三、提升内部审计价值的几点体会（一）制度健全是基础。首先，省分公司对所属单位负责人 的绩效考核办法中，明确了对被内外部审计发现的问题，如果未按 有关规定做好问题整改、检查、督促和落实工作的要进行考核的规 定。各级公司制定了内部控制责任管理办法和内部控制专项考核规 定，明确了内控制度设计、执行和评估责任，并与各部门的绩效考 核挂钩。第二，公司在浙江省电信有限公司内部审计工作规定 及内部审计项目质量控制实施细则中都涉及了跟踪落实审计结果的 质量控制。通过实施上述绩效考核办法、内控责任追究制度以及质 量控制措施，有效地保障了问题和缺陷整改。
