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1、对深化财政税收体制改革的思考对深化财政税收体制改革的思考夏伟 南京栖霞建设有限公司 21000摘要：摘要：随着我国社会主义现代化进程的加快与社会生产力的不断发展，我国人民的生活水平也得以大幅度提高。财政税收作为我国国民经济收入的主要来源，对于保证我国经济的可持续发展具有重要的作用和意义。本文通过对现阶段我国财政税收体制的现状进行研究，针对我国财政税收体制存在的弊端为深化我国财政税收体制改革提出了合理意见。关键词：财政税收；深化；体制改革；问题；方案关键词：财政税收；深化；体制改革；问题；方案前言：前言：财政税收的体制改革是关乎到我国社会各方利益分配的重要工作，一方面，其关系着我国经济和社会的发
2、展进程，另一方面，健全的财政税收体制是中央与地方经济关系得以稳定的重要保证，本文从现阶段我国财政税收体制中存在的弊端进行重点研究，并针对现阶段财政税收体制中的相关问题为我国的财政税收体制改革提出了合理的建议。一、现阶段我国财政税收体制的现状及漏洞一、现阶段我国财政税收体制的现状及漏洞（一）我国财政税收体制的现状（1） 财政税收形式单一我国目前的财政税收体制仍然是以国家政策为基础，形成财政税收入结构主要以中央政府为主，而财政税收的支出则是通过各级地方政府来执行的。首先，由于我国中央和地方之间的关系是包含关系，即中央与地方在财政税收中所扮演的角色为领导与被领导的关系，长期的归属关系，使得我国各级地
3、方政府并不能实行严格意义上的自治制度。其次，由于我国的政府级别的层次过多，导致了财政税收的行政成本过高，严重阻碍了合理财政税收体系的形成1。（2） 财政税收体制具有局限性财政税收体制的局限性主要表现在两个方面，第一则是政府的财政税收水平过高，为人民或企业带来了较大的负担。由于我国现有的财政税收体系的结构缺乏合理性，所以导致我国财政税收的公平性难以保证，同时对于财政税收效率的提高也产生了较大的阻碍作用。据统计，我国 2008 年国内税收的总产值为 19%，财政收入占全国 GDP 总量的 21%，单相较于发达国家，我国的财政税收仍然处于较低水平，但是其水平却处于发展中国家中的上游，严重阻碍了我国国
4、民经济的可持续发展。财政税收体制局限性的另一表现形式为税收体系结构的不合理。由于我国现有的税收结构不健全，使得我国能够调节社会分配的相关税种的功能基本丧失，最终导致了我国税收收入分配的调节能力较差。 （二）我国财政税收体制的漏洞（1）转移支付体系不规范所谓转移支付又称为无偿支出，主要是指各级政府通过一定的方法和途径转移财政资金以解决其财政失衡的状况，是通过无偿支出的方式进行公共物品的补充工作。由于一般性转移支付体系是体现我国财力均等化功能的具体表现，但转移支付体系在现阶段的财政税收政策中所占的比重少之又少，据统计，截止到 2006 年，其比重占到我国财政税收体系的 10%，而相比 2006 年
5、我国财政收入增长了 33%的情况下，2010 年的转移支付比例也仅仅占到整体财政收入的13%，因此导致了我国相关财政收入分配出现不均衡的现象，严重影响了中央政府对经济的宏观调控能力2。（2）资金使用率较低对财政税收所获得资金的使用率较低是我国财政收入体制的另一弊端。现阶段，在中央向地方进行财政的转移支付或者各级政府间进行转移支付的过程中，由于缺乏健全的财政收入支出监督管理体系，使得支出的资金具有较大的分散性，同时各级政府对资金的截留漏损现象严重，这导致了相关资金并没有流入到最需要经济支援的各级地方政府中去，使财政税收的资金的使用率严重降低3。（3）腐败现象频发由于受到我国财政转移支出制度建设进
6、程以及我国的政府设置层次较多的影响，导致了在中央向地方进行财政转移或者各级地方政府之间进行财政转移的时间过长、财政转移的手续也愈加复杂，这使得我国地方财政税收收入的分配比例严重失调，而对于资金在各级政府间流动的过程中出现了层层克扣截留的现象，甚至滋生腐败，严重阻碍了我国财政税收体系的合理建设3。二、深化财政税收体制改革的具体措施二、深化财政税收体制改革的具体措施（一）合理进行分税体制改革分税制改革即在市场经济的环境下，国家普遍实行的一种财政改革制度，是符合市场经济原则与国家税收财政理论具体要求的，同时也是市场经济下，国家通过财政手段对社会各个生产领域内的收入进行合理化分配的重要依据。首先，分税
7、体制改革需要从政治和行政两方面入手，各级政府通过实行合理的行政管理体制改革并简化行政级别，保证相关的财政收入在进行资金转移支付过程中的透明度，同时，将各级政府对财政的行事权利进行细化处理，利用相关的政治手段和制度合理配置各级政府的税收权利和财政权利。另一方面，由于分税制要求市场竞争的财力具有一定的分散性，而中央的宏观调控的经济措施又要求财政收入相对集中，这样集中与分散的财政关系对中央政府与地方政府的集权与分权工作提出了严格的要求，因此进行合理的分税制改革，必须要处理好集权与分权的关系，包括中央政府实施宏观调控的时间以及向各级政府进行资金转移支付的时间等4。（二）建立合理的财政支出制度财政支出是
8、指国家为了实现其对经济的宏观调控功能，由财政部门根据相关预算计划将国家通过税收方式集中起来的财政资金向相关部门进行支付的财政活动。对财政支出制度进行合理的改革一方面可以解决现有的财政支出结构不合理的问题，另一方面可以减少国家非公共品的支出，更有效地为我国公民提供良好的社会生活保障5。建立合理的财政支出工作需要从两方面展开，即建立健全的财政法律体系与加强公平、公开和公正的财政制度建设。一方面，健全的财政法律法规可以使得我国财政税收的相关工作有法可依、有章可循，同时也可以加强我国财政税收的管理力度，提高财政税收工作的效率。另一方面，实施公平、公开和公正的财政制度政策可以使我国公民对国家和社会产生强
9、烈的归属感和认同感，从而更愿意接受我国相关的社会收入分配政策6。（三）加快财政管理的信息化建设对我国的财政税收工作实现信息化管理是符合当前市场经济发展要求的必要措施。随着全球信息和经济一体化进程的发展，我国财政税收的相关工作必须符合当前世界经济的发展形势才能够更好地实现对我国社会各项资源的整合与分配7。进入 21 世纪以来，社会各个生产领域的信息化进程逐步加快，因此，要想提高我国财政税收管理的工作效率，我国的财税体制必须从传统的各级政府以通过文进行层层汇报的模式转变为应用电子政务对各项社会生产工作进行监督、管理的模式钟来。由于在分税制实施的过程中，国税、地税与财税征收过程中的成本较高且难以协调
10、，因此通过对税收管理机构进行合理地信息化调整不仅有利于解决分税制实施过程中的各项难题，同时对于提高政府财政税收管理的工作效率与强化政府的财税管理能力也具有重要的指导和促进作用8。（四）完善土地出让收入管理制度现阶段我国财政税收相关部门对国有土地使用权出让收支管理办法的实施情况并不是很好，只是停留在相关政策规定的层面上。我国作为一个农业大国，国有土地使用权的出让收支管理不仅关系到我国农民的切身利益，同时也决定着我国整体的财政税收收入水平，影响着我国政府对社会经济的宏观调控能力。我国现有的财政税收管理办法虽然对基层人民具有较强的约束力，但是对于各级地方政府出现的违规行为，其处罚力度较差，因此要将国
11、有土地使用权出让收入的管理工作提升到法律的高度上来，严格规范各级政府对国有土地的出让和使用情况。另一方面，要加强中央和相关省市级政府对国有土地使用的调控力度并提高土地收入管理的统筹层次，从政府自身出发，严格执行国有土地使用权出让收支管理办法，进而建立地方政府的财政体系并稳定其财政税收的收入来源9。结论：结论：本文通过对现阶段我国财政税收体制的现状以及存在的漏洞进行分析，从合理进行分税体制改革、加快财政管理的信息化建设以及完善土地出让收入管理制度等方面出发，为合理建设我国财政税收制度提出了具体的意见和建议。可见未来加强深化财政税收体制改革的思考工作对于促进我国经济长期、稳定发展具有重要的历史作用
12、和现实意义。参考文献：参考文献：1“深化财税体制改革”课题组，宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点(总报告)J.经济研究参考，2009，26（11）：2-27.2胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考J.现代经济信息，2009，09（21）：6-8.3孙桂清.浅谈财政税收体制改革的理性思考J.黑龙江科技信息，2012，4（21）：142.4赵霞.深化我国财政税收体制改革的思考J.现代经济信息，2013，11（26）：218-219.5段彦艳.深化财政税收体制改革 切实提高我国税收水平有关创新财政税收体制改革的思考J.现代经济信息，2013，3（10）：15-18.6徐化波.加强我国财政税收体制改革的思考J.中外企业家，2013，3（01）：247-248.7李丽艳.深化财政税收体制改革的探究J.中国外资，2013，01（08）：57.8宋立.深化财政税收体制改革的总体思路、主要任务与战略步骤J.经济学动态，2008，10（19）：67-72.9陈文静.深化财政税收体制改革的思考J.中国集体经济，2011，09（12）：111.
