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1、中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）.1 中华人民共和国个人所得税法有关条文修正前后对照表 （条文中黑体字部分是对原法条文所 作的修改或者补充内容。 ）.3关于中华人民共和国个人所得税法修正案（草案） 的说明.5十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议了中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）。现将中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）及草案说明在中国人大网公布，向社会公开征集意见。社会各界人士可以直接登录中国人大网（）提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会（北京市西城区前门西大街 1 号，邮编100805，信封上请注明个人所得税法修正案（草案）征集意见）。意见征集截止日
2、期：2011 年 5 月 31 日。中中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法修修正正案案（草草案案）一、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3000 元后的余额，为应纳税所得额。”同时，对“个人所得税税率表一”的附注作相应修改。二、第九条中的“七日内”修改为“15 日内”。三、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改为：级数 全月应纳税所得额税率（%）1不超过 1500 元的52超过 1500 元至 4500 元的部分103超过 4500 元至 9000 元的部分204超过 9000 元至 35000 元的部分 255超过 35000 元至 550
3、00 元的部分 306超过 55000 元至 80000 元的部分 357超过 80000 元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用 3000 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）四、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：级数 全年应纳税所得额税率（%）1不超过 15000 元的52超过 15000 元至 30000 元的部分 103超过 30000 元至 60000 元的部分 204超过 60000 元至 100000 元的部分 305超过 100000 元的部分35（注：本表所
4、称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）本修正案自 年 月 日起施行。中华人民共和国个人所得税法根据本修正案作相应的修正，重新公布。中中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法有有关关条条文文 修修正正前前后后对对照照表表（ （条条文文中中黑黑体体字字部部分分是是对对原原法法条条文文所所作作的的修修改改或或者者补补充充内内容容。 。） ）修正前修正后第六条第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。第六条第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用
5、 3000 元后的余额，为应纳税所得额。第九条第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了第九条第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工
6、资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月 15 日内预缴，年度终后三个月内汇算清缴，多退少补。了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了
7、后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后 30 日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在 1 年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过 500 元的52超过 500 元至 2000 元的部分103超过 2000 元至 5000 元的部分154超过 5000 元至 20000 元的部分205超过 20000 元至 40000 元的部分256超过 400
8、00 元至 60000 元的部分307超过 60000 元至 80000 元的部分358超过 80000 元至 100000 元的部分409超过 100000 元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）附：个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过 1500 元的52超过 1500 元至 4500 元的部分103超过 4500 元至 9000 元的部分204超过 9000 元至 35000 元的部分255超过 35000 元至 55000 元的部分306超过 5500
9、0 元至 80000 元的部分357超过 80000 元的部分45（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用 3000 元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过 5000 元的52超过 5000 元至 10000 元的部分103超过 10000 元至 30000 元的部分204超过 30000 元至 50000 元的部分305超过 50000 元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总
10、额，减除成本、费用以及损失后的余额。）个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过 15000 元的52超过 15000 元至 30000 元的部分103超过 30000 元至 60000 元的部分204超过 60000 元至 100000 元的部分305超过 100000 元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）关关于于中中华华人人民民共共和和国国个个人人所所得得税税法法修修正正案案 （草草案案）的的说说明明我国现行个人所
11、得税法自 1994 年实施以来，按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。2010年个人所得税收入为 4837 亿元，占全国税收收入的 6.3%。为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。为此，财政部、税务总局在认真调查研究的基础上，起草了中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）（以下简称草案）。草案已经
12、国务院常务会议讨论通过。现将有关问题说明如下：一、关于提高工资薪金所得减除费用标准个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也应相应调整。现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：2006 年 1 月 1 日起由 800 元/月提高到 1600 元/月，2008 年 3 月 1 日起由1600 元/月提高到 2000 元/月。据国家统计局资料，2010 年度我国城镇居民人均消费性支出（包括基本生活支
13、出和非基本生活必需品支出）为 1123 元/月，按平均每一就业者负担 1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为 2167 元/月。2011 年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长 10%测算，约为 2384 元/月。综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的 2000 元/月提高到 3000 元/月。调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的 28%，下降到 12%左右。二、关于调整工资薪金所得税率级次级距现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用 9 级超额累进税率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得 9 级超额累进税率修改为 7 级，取消了
14、 15%和 40%两档税率，扩大了 5%和 10%两个低档税率的适用范围。第一级 5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500 元扩大到 1500 元，第二级 10%税率对应的月应纳税所得额由现行的 500 元至 2000 元扩大为 1500 元至 4500 元。同时，草案还扩大了最高税率 45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了 45%税率，加大了对高收入者的调节力度。这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适
15、当增加一些税负。三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行 5 级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额 5000 元调整为 15000 元，其他各档的级距也相应作了调整。四、关于延长申报缴纳税款时间现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月 7 日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月 15 日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月 7 日内延长至 15 日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。五、关于对财政收入的影响经测算，与 2010 年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减
