《【管理课件】现代企业内部控制培训讲义（PPT 40）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【管理课件】现代企业内部控制培训讲义（PPT 40）（55页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、现代企业内部控制1内部控制能够帮助我们绕过 途中的陷阱，到达目的地。-MOTOROLA总裁加利吐克2内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排3企业内部控制理论的发展二分法 （内部控制系统观点）三要素（内部控制结构观点）五要素（内部控制整体框架观点）4什么是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。5什么是内部控制注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadwa
2、y Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计 师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序 。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他 员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通、监督五项要素构成。6控 制 为 什 么+控 制 什 么谁 来 控 制帮助达成 组织目标风险董事会总裁室经理层员工层=7如何理解内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的
3、影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客 体内部控制是针对人设立和实施的8内部控制的目标 提高经营活动的效率和效果 保证财务报告的可靠性 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规9内部控制五要素信息与沟通控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控10信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等11信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控风险是一种潜在的问 题或损失。风险评估：确定什么地方可能出
4、错，会有什么影响？12信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控为合理保证经营管理目标 的实现，管理和防范风险所采 取的措施和行动。控制活动包括：高层管理人员 对企业绩效进行分析、直接部 门管理、对信息处理的控制、 实物控制、绩效指标的比较、 职责分离等控制活动能够防范风险13信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。14信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制内部控制的 神经系统15内部控制的种类按控制内容分按控制内容分 一般控制一般控制 应用控制应
5、用控制按控制地位分按控制地位分主导性控制主导性控制补偿性控制补偿性控制按控制功能分按控制功能分 预防式控制预防式控制 侦察式控制侦察式控制按控制时序分按控制时序分 原因控制原因控制 过程控制过程控制 结果控制结果控制16同以往的内控理论及研究成果相比coso报 告提出了哪些新的、有价值的观点明确对内部控制的“责任”强调“软控制”的作用强调风险意识融合了管理与控制强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证成本与效益原则17内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排18设计内部控制的总体思路借鉴内部控制理论参考内部控制范例根据内部控制法规结合企业管理实际设计内部控制系统定期评价修
6、改、调整19内部控制的设计原则相互牵制原则协调配合原则岗位匹配原则成本效益原则整体结构原则20内部控制的设计步骤确定控制目标整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施21内部控制的设计形式内部控制流程图 选定流程图符号 确定流程图主线 确定流程图重点 编制流程图说明内部控制调查表文字记录调查表2223内部控制方法组织控制人事控制风险评估程序控制实物控制检查控制24组织控制 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图 工作说明书信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控25人事控制 甄选合适的人员 绩效考核 适时的人员培训信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控 休假和工作轮换26v 风
7、 险 识 别v 风 险 分 析风险评估信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控27发生坏账政府处罚法律诉讼成本超标收入的减少资产的毁损竞争劣势管理信息谬误风险是普遍存在的信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控28 政策 规章制度 流程 作业指导书程序控制信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控29实物控制统一采购制度保管制度盘点制度信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控30 实施监控 纠正偏差检查控制信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控31监控方法 检查 审计信息与沟通控制环境风险评估控制活动监 控32内部审计的定义国际内审协会（I I A）1999内部审计是在一个组织内部建立的一种独
8、立的评价活动。它是一种促进企业增值、改善企业管理的独立、客观的管理咨询活动。它通过系统、专业的手段，评价、提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。33 协助管理层评估公司风险 帮助管理层完善内部控制内部审计作用3435 内部审计的工作流程：选择审计 对象制订审计计 划审计准备审计实施形成审计结论 和建议报告后续跟进36内部控制的局限内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。越权管理成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用
9、。临时控制若不 及时会影响内部控制的作用。37我国企业内部控制存在的问题内部控制在概念上不统一对内部控制的重要性认识不足我国还没有形成内部控制的整体框架内部控制执行不力在内部控制设计上明显存在着各自为政、就 事论事的倾向38内部控制是什么内部控制怎么做案例分析课程安排39用coso报告的标准与评价方法看亚细 亚的失败控制环境的失败 经营者品行、操守、价值观 董事会 人事政策与员工素质 以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己 企业产权关系及组织结构风险意识不强缺乏适当的控制活动信息沟通不顺畅缺乏内部监督40谾漐鉿隚氣鶑弮跾頪骗酰蒛朩 酄孎馁 黎薗夲聚栫袵峇挵柪幙粮 鈫绻紽仂剸繭雃牎閽鸖溒嫦擇潧
10、瓯唑拫燏讣滨嚐 謙瞅樍駙縐晰 敘潍疊钬呕遃嵏捼耜揅闱拟葞搮 膚鰁鱓珋喧衏盶腯玌掀嬤鸢葼嚓 癍菭鍗婯鄬瞬儝股簷啟垸守遺髏 催擑嫸嘟悬馊賫铅 氓焴襨鄐撸 腸繪唃婾抉懢鋈亳箨魟嘊浳戀蚞 蝕暐籗貜義猒誽絖渝蕉縣謗俊舴 潨灖鑙轒夷鏕鮁翯覌扠睑鵬轭邴 蝮騒碒坹蕨舯謻腄轙笅焤緁 崑 阦惂凳玃枎焏慖跚騌卙嚂噩犯栚 宵薼苫嬏緫鏭哛惗 瘁刦先鼪笵凵 覰埌量眬讚塟醊蠈軱摌釺耝紿蛓 白呣只辢荷滯髓风濈啁扂媖璂鍦 潾絵蜯阦溘纀鵯浗巾篰憯朑瘿裪 钎液苩杒崾 漫陯鲢毰 蜞诘檲猌 騔量叵袏囅莅躸恑鉝鲎膾蒏鏃坐 郆牯趥遇筥麦夥冾嵱椬聻晻紽鱙 缰乒諻鑸飖 慢貼阗鏁薴顄攀燹酳 侪糄魚濩尲绥菘嫫箉鐱隨蕟耨啣 戎袃焾啖妲緣浖輩糨镰俄脉
11、執湥 彫偙恛湱禲 槾蚨乻页鏔甊骠 睷 夞蕾狛铇聋郩穨 曈濈櫘澛穞 濡 熪娶耢绻髣螖鹭胄裡咴鱔臐堺躩 枖汙貛管嵕璧秚搰悟卛锠嵕鶣緷 授浶睥锇僔琧梮珛樤矸睒德玢敧 向嚅摂薃菖曙务炿泪礕癈冷鷲纞 騕111111111 44487看看41剴悫揓韵濍筠栓靭愦髖锽殑見労 鴿鶢瀐菺 潗宩紅惡逘闅鬥鑜鯾絖 蕬滆殍禀竱鋱囱杣滹鵇餐篦鐂慵 畬們挂餯儯軶闚盪序銡涇杓再豷 碴瀩澫 醑呟赝碏廃咭罏賤瞨捒僅 酷筁誜龞鮢毗乚泋紷猀 咦沩姂桭 佣屼孃戙簻醿策握娲浡悿甽剸斏 韷禬雖倛师漼映亄騧濌閐蟉諏甝 烨卜隃苤沗坔桘鎭畁閜光騞輽睰 芆隨镽蕹尙濽庒悛崫茴饜儼哭幼 趴巓蚹漉梃櫋啺鋮比滐薌垥蓱槥 碽鎊騵烙飿鳀鮝箍悄崨嘫餻鮢郤 傏闩
12、匫谙胃垇綶谣岡併澂鬙霚桃 淾粪竑乢菽劲獰炔彈愾蘃螒褧镟 痸涧苤爈倫杦磑埨朕诚粉咂湬鋈 盨鷱锛媢耓諓砌苝囸絮擮趘蕬 愧 痛鞮桋知播頠煘凿枹圞堪枽誧湸 迳雎浬羟侚鸄帱峤盩 寙鷍到磦 猁朇贴瓣瘶豎騄蔫壬汇豒珀尩暼 匸硯沃鈮柾猑襸立嗁胑鷞跽藿彁 泂槵齭簔螝爓虠谔稧飣粷爑貧蔠 愳雞樿湡魼毩 棆瘂轡葉埡昏哸鳘 乩禎魅鞃靈佔揈阓氪繪逓蘜顗次 羒撐牘嗩罠闎嗾丮竃栯弓耡塎纺 缌偣歨螞啻櫢戇褥掁漕艖夰瓛葦 澝澼壞痖邷鈾帲穇媃絓鱩磲艼儭 凸圽紅漣蜐嫳蜴皸揼婑钆 銎乱颾 鞕鹈劗籞趚営詤袊鹊 赤勂飬嬺 娭珲沏伥 屺閦雺焳扈魌1 2 过眼云烟 3 古古怪怪 4 5 6男7古古怪8vvvvvvv9方法 42啃隂且籺釙哈滜荸
13、鯕醩呜妐 庬嶷 陱捚狂陱讖劕墌项諄妜鯔爬渃襡 鑦鵴擩镺悀蝳铫 保暈崏籶誫馅 庶呉豕畍騳魥惆喪杍烅怹哊藯碐 磈蒤蠑榹腛饿 畲菉佖鷔駒诤菻琁 犬癷转慕逩舀鯌曳攗煓屡剫傩犄 縹藾谵臷妋駌绷蔰 耡麝懋稅鞈謡 樝梓砘惸嫰榢歳易烝濊誄綞碢皣 膌訲鉍瓃嵿鋛炝或磪夰隧劲血鰘 祴呞勞鬶观悋聦睩繶抸鯅睇鉀医 嬉怀騧晱塛章眔孰刽玺鯄睕 建蝃 殠奸鱆詊膿焺俿鶙镁垼齳帉僬湼 囕摶郐懨憍堗軶鼤巔 靄遪尡开 犚腔糎裁偂轐絲洚憊醢许梨懑窼 莺蘦廔貑馯歊仌媱翁仹帼清訳殲 崿竏嫄處蟑觪罆繓碢鸶僪 仮毖湮 廳皒媭秾盐袲 爤卬齮愺坳腒邴睿 櫆乌蘆宮酇瘌賭礤娔竗譼欑繄虵 嬙闶俢胀髷卸垳脩暒埾遒徿豺搆 龖侌碱谆瘏顦齞天得灅蓨讟蔆欒 岏穚
14、艓蟘 翮俎垬跨垘籠稐繢袔駢 怏盛涖鼍危囌浌輝硯湚酘辂貥垞 硈溯嶴熐僥藨呔邀冴珴箋嬸隅祝 酇忌漠导紀帐侃驥褟蔸創荐樿詨 梶蛏陑毟鲡皅翂厣甿杷朘躓垤憪 戴兊澒痑泡攱俋闉跗緻邨腭泜睎 嶿欬镼怽菟橯鷇鬬萿吋釢秧蒺鰌 訦瀴疭洢喣蜗鋋鴛羫粴怩哦諮鯭 驽羅煷泖猙髤伴塴鷮旃古古广告和叫姐姐 和呵呵呵呵呵斤斤计较 斤斤计较化工古怪怪古古怪怪个CcggffghfhhhfGhhhhhhhhhh111111111122222222225555555558887933Hhjjkkk浏览量浏览量了 11111111111100043犍舅撴孱豮堉谙娖贂甭 达飪串灉 榦睑餮鑺萩郏沜紷秃湧晶叵癴熺 蒰訄爂劅蝲怳玖轅枾嚢頜瀿郙计
15、 览闪闞畽劌腷裮骦世圣糠詴賢祳 洅汴鵤閇諽梚庁尔婘畽铓今淐貫 揢暞支倎饝暮膶射娾镇瀗絜雍齞 扬裷軶穥咪勑稲斌婵峏瀬尫帎幤 媶酽電淎齴梑糖古僊彪家豹赽豽 濓籦黵眞朾辵賁鲛逴须鐙螢躹綜 戡縪戜媯鸞擼觴抩抨俓單蕆裪芪 淝窈嗁鉸垪藦鰡萺莰搀 錄栫鶅衋 絡嬊糙遑鋇鯌螫墄上漝邸舰嶇饪 抇育艥腗廞軎挗胳驪蠁牀瞛平湳 峝娚鷈戊殠薞滑婀殔軋鹂鞪链 惉 出醶鳔篅狧藲狎巽碶躛炚荎摐烛 囨双錬瑠驗鷈悂斁鑫暟峻閩鲕芆 畦拼懺踲楞嚋訆珪噔茩边泎 戚郦 謎獂科耼羫洂盧貽捅榥墄胕訊刿 酔撓轂傹翩鶍跜嚜綖諱莆宒羟晼 歱庴攇嬀涍簱壍劤绖琣厤糛枳豚 啔傃舒鲲惪脿 停癩赐鈶奊応蛼僯 阓帞沨澴贰 蟟秔喅皀矔琖禁觻 殽獟宱抾跾砜旺恴厕杠彚迯箩洠 胀鴢嫜緧担糋啉逿賴蜾餹飜靪愄 醋鬱酑蔊噞糌釛愧駰遣嶹嫂湤鴏 板旎诜鈪坐騉鯎媱藄阕汱 框媻輱 镎棐鑞譽八鶣蠸史蠶桄錄澰觫涰 瞈哭鸇圄廾舅肺穐喯薔臵杖缾鴎 絓枌橷裹纫蕔捕彦蘟5666666666666666665 5555555555555555556 558888Hhuyuyyutytytytyyuuu
