畅享是个好地方

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1、公司财务方向研究生的学习和研究方法公司财务方向研究生的学习和研究方法罗福凯（中国海洋大学管理学院 266071）【摘要摘要】公司财务方向研究生的学习方法和研究内容不同于一般的普及性财务管理专业理论和 方法的学习研究。研究生的学习研究方法主要是科学史的考察、多种研究方法的训练、请大师 们“对话”和测定财务学边界等。研究内容既有传统财务问题，也有新的财务理论。财务学发 展趋势及其前瞻是研究生们学习研究应关注的问题。 【关键词关键词】公司财务 学习研究方法 专业理论历史演进 经典文献研究 当代著作对话一、引言一、引言硕士生与博士生的学习研究内容基本上是一致的，二者的差别主要在于学习研究方法深浅 和教

2、学评估标准高低的不同。本文是我们在研究生教学工作中的一些体会，主要供研究生和青 年学者们参考，同时期望得到同行指正。 美国著名经济学家唐埃思里奇（Don Etfridge）在其著作应用经济学研究方法 （1998）中，把经济学研究分为基础研究与应用研究、专题研究与对策研究、分析研究与描述 研究等类别，将研究过程分为认识某种感兴趣的问题、确立处理问题的目标、系统地提出研究 设计方案、产生研究结果、解释和分析研究结果等五个步骤。其中，在第三个步骤“系统地提 出研究设计方案”里，埃思里奇先后细致地讲解了如何编写研究项目立项书、清晰地表述作为 研究对象的问题的性质、文献检索过程与文献评论、概念框架（理论

3、、假设和假设检验） ，以 及研究方法。对于具体的研究方法，一是采用经济模型方法。众所周知，经济模型是对现实的 抽象，它的形成全部或部分地来自于理论，经济模型通常用数学公式表示并被设计为能够提供 解释和预测（爱德华兹，1978；吉布雷梅德欣、科威坦，1988） 。经济模型的使用可以不求助 于数据（如它们可以是经验的，也可以是仅仅是理论的） 。当模型是为估计结构或参数而构建 时，模型成了假设的一种形式。模型的目的是洁是一种关系或一种制度如何作用弄清使现 象得以产生的因素和力量，并尽可能详细地说明这些力量是如何作用和相互作用而引发了这一 现象的。这种方法就是我们常说的规范研究方法。二是采用经验方法，

4、这种方法是学者们使用 了一系列经验模型或技术，小心翼翼又不拘一格地对这些技术的各种应用实例进行着选择、检 验和评价，并进行新的应用技术的开发和应用。其一般的程序是：采用描述方法（也称历史方 法）对过去的事实进行系统解释以此作为证据或样本，这些证据或样本需要借助于数据来表达； 然后运用统计和计量经济工具进行论证分析，也可利用运筹学工具进行模拟完成问题的论证， 接下来是检验、结论和建议。显然，这种方法就是我们常说的实证研究。 我国财务学者、会计学者也非常重视研究方法问题。周忠惠教授著会计研究方法论 （西南财经大学出版社，1994） ，系统论述了我国会计理论研究面临的挑战、当代西方会计实 证-经验研

5、究方法的评价、我国会计理论研究新方法的探索和坚持马克思主义的科学方法论等。 提出了“规范-实践研究方法”的新见解。著名财务学家郭复初教授在我国财务理论研究的 指导思想与方法论 （财政研究2000.2） 、著名会计学家葛家澍教授在什么是会计理论 规范会计理论的一种观点 （会计研究2000.1） ，刘玉廷著关于会计研究方法问题 （会计研究 ，2000.12）等，都从不同视角研究了财务与会计的研究方法。可是，这些研究 方法都是站在专业理论之外探讨专业理论的发展出路，如果把理论研究和学习视为一个理论的 产生渊源、形成和应用的掌握过程某一理论（产品）的开发设计、研制、投入批量生产加 工、组装和销售使用的

6、过程，那么，目前我国的这些关于研究方法的论文只是告诉我们某一理论的批量加工和组装方法。至于一个新理论基于社会实践需求的产生渊源、发现发明规律、专 业理论自身的变化演进原理，以及理论的应用等问题，都没有给予回答。我认为，这是近年来 我国青年学者和研究生们缺少创新性研究成果的根本原因。二、专业理论史的学习研究二、专业理论史的学习研究 最近半个多世纪的中国社会发展，至少约有 30 年实施政治主导推进式社会发展，接着又 改为社会对外、经济开放走向世界的发展模式，至今也有 20 多年时间。前者有“批判孔孟” 、 “移风易俗” 、 “批判英雄历史观”等政治行动，后者有“引进国外先进的科学技术和管理方法 与

7、经验” 、 “参与世界经济全球化”和“科技教育文化面向未来、面向现代化”的政府行为，这 使得人们对每一科学理论的历史师承研究放松了。财务、会计、经济学，均采取“零基预算” 的方法，一切从零开始与国际接轨。既不研究中国的财务理论史，也不研究西方的公司财务学 说史。虽然“经济改革开放”替代“政治主导推进”模式解决了财务、会计学术研究断代问题， 但是“一切向前看”和“一切向钱看”使我们的财务学理论史研究能力正在急剧萎缩。以齐鲁 文化发祥地山东为例，本来这里具有深厚的历史研究底蕴和优势，曾经是中国经济学说史研究 的重镇，然而，现在的山东大学、山东经济学院、山东财政学院、青岛大学、中国海洋大学等 学校的

8、会计、财务管理专业约有近 40 位财务学教授，但没有一人从事我国或国外财务学说史 研究；在山东，目前的中国财务理论史研究后继无人。假若我们很多学术领域的史学研究都是 这种情况，那可是一件不得了的事情，我们中华民族 5000 年文化文明史的优势就会渐渐丧失 殆尽。学务求新。兵法上说，知己知彼，百战不殆。治学犹如治军，我们只有深入全面了解中 外财务学的过去，清晰把握现在，才能准确预测未来，创造新的财务理论。 一门学科如果缺少其历史发展的研究，那么这一学科就是一个不成熟的学科。同理，一位 财务理论知识渊博的财务学教授，一定对一些财务理论渊源和演进有深刻透彻地洞察和见解。 就像一个真正的考古学家必是一

9、个博学的历史学家一样。因此，一个财务学教授要完成教学和 研究工作，需要对中外不同历史时期的各种财务现象作大量的调查研究，读大量的书，思考大 量的财务问题包括一些生冷的财务现象，然后写出讲稿和发表著作。研究生的学习和研究应与 教授的学习研究在思路、方法和范围上保持基本的协调一致，这是研究生的成长特点决定的。 关于人生的进程，我国的古话是“功名、求道、审美” ，西方的说法是“依赖、独立、依赖” 。 研究生的学习和专业研究正处于所谓“求功名”和“靠依赖”的人生阶段，研究生必须跟着教 授学习和研究。 在我国，封建社会的发展历史最长，该时期有关工商企业财务领域存在三个重要理论，第 一是重本抑末理论，该理

10、论产生于奴隶制社会向封建社会转变的战国时期。商鞅主张“事本而 禁末”1，认为治国之要在于“令民归心于农”2，万事抓关键， “事本不可不搏”3，事本搏， 就是要使“民喜农而乐战” ， “朝夕从事于农” ，农为国本，创立著名的农本经济思想，重点处 理作为货币的金银玉珠流通与作为商品的粟米流通之间的关系。 “食贱者钱重” 、 “食贱则农贫， 钱重则商富。 ”4 “本物贱，事者众，买者少，农困而奸劝。 ”5因此，金钱与粟米之间对立统 一、相互转化，通过市场调节和交换，金可转化为粟，粟可转化为金。同时，以赋税为经济杠 杆，促进农业生产，限制末业。百姓“ 力本业，耕织致粟帛多者，复其身；事末利及怠而贫 者

11、，举以为收孥。 ”6在封建社会初期，农业不仅是富国之本，也是强兵之本，因此，经济发1商君书一言2商君书农战3 同上4商君书内外5商君书去强6史记商君列传展的根本是本农而非本金，农业经济以外的行业及其经济活动被视为“末技” 。汉初著名经济 学家贾谊是重本抑末理论的重要支持者，他把“积贮倍息” 、 “交通王侯，力过吏势”等人均视 为“末技游食之民” 。第二是贵义贱利理论。义利思想是关于人们求利活动与道德规范之间相 互关系的理论。 “利”主要指物质利益， “义”是指人们行动应遵循的道德规范。儒家提倡贵义 贱利，成为长期束缚人们思想的僵化教条，妨碍了人们对求利、求富问题的探讨，也在一定程 度上影响了商

12、品经济在中国的发展。第三是黜奢崇俭理论。古代王公贵族生活的奢侈或节俭， 关系到财用的匮乏或富足，税敛的苛繁和薄简，因此，对待消费应提倡“俭”还是“奢” ，这 也是中国古代思想家经常论述的一个问题。黜奢崇俭是中国封建时期占支配地位的财务经济思 想。但管子中的侈靡篇持相反观点，认为富有者衣食、宫室、墓葬等方面的侈靡性开 支，可以使女工、太工、瓦工、农夫有工作可做；既有利于贫民得到就业和生活的门路，也可 使商业活跃起来。这在当时确是一个颇不寻常的观点 ，它从现金流入和流出考察经济活动， 提出消费对生产的反作用的见解。这些财务理论的产生时间、原因背景、代表人物和主要内容 及其与今天的联系，应是财务管理

13、专业研究生必须掌握的基础知识。 在近代，梁启超曾撰写了生计学学说沿革小史这部财务学著作，在 1897 年又撰写了 史记.货殖列传今义 ，梁启超对史记.货殖列传的部分内容进行了符合西方经济学 的解释。1903 年发表的二十世纪之巨灵托辣斯 ，阐明了托拉斯之利在于， “以最小率之劳 费，易最大率之利益” 。接下来，陈焕章先生撰写的孔门理财学 （Chen Huan-Chang, The Economic Principles of Confucius and His School,1911）问世，这是迄今知道的最早的英文著 作，是哥伦比亚大学的博士论文，得到该校 F.Hirth 和 H.R.Seag

14、er 等教授的好评。据胡寄窗 先生说美国历史评论称之“破天荒的成绩”，后来哥大对中国留学生的博士论文答辩还常以 此书中的论点提问。此后，财务研究的系统性逐渐加强，1912 年康有为的理财救国论刊 出。对于一个财务理论如果缺乏其历史的考察功夫，就不能说是真正了解了它，西方财务理论 也如此。现在，世界上的主流财务学是当代西方数理财务学派的公司财务学，它主要源于近代 西方财务学。显然，学习和研究西方近代财务学是公司财务方向研究生的必修课。 在最近十几年里，我国一些财务学者一直认为西方财务学产生于十九世纪末二十世纪初。 王化成教授认为1，十五、十六世纪地中海沿岸一带城市商业的繁荣，引发了财务管理萌芽的

15、 产生；十九世纪末二十世纪初股份公司的迅猛发展，使公司财务从企业管理中分离出来，成为 独立的财务管理部门，其理论标志是美国财务专家 T.Greene 在 1897 年出版了公司财务 一书。沈艺峰教授则认为2，从内容上看，财务学从经济学里分离出来成为一门独立的新学科 始于 1900 年法国数学教师 Louis Bachelier 撰写的财务问题博士论文投机理论 。事实上，当 我们阅读英国财务学者 Jonathan Barron Baskin 和 Paul JMiranti, Jr. 1997 年出版的 A History of Corporate Finance，便可知道在 10 世纪之后西方国

16、家的公司财务理论和实践就已经出现了。 “大约从 1275 年起，意大利商人便开始通过设在本地的永久办事处，为伦敦和布吕赫这类北 方城市提供服务。改进了商务管理方法，使得国际贸易方面的写作可以通过当地居民、而不是 行商来进行。良好的邮政业务和新形式的贸易文书（如发货票和提货清单及装载货物清单）的 完善，也提高了坐商从事外贸的能力。新的通过直布罗陀海峡的海上运输线到这些市场与另外 的陆上运输线相比，在运费上要省得多（A History of Corporate Finance，chapter1） 。 ”可以看 出，人类至晚在 10 世纪之后就产生了市场经济和财务管理工作。商人们为了降低成本，精心 选择商品运输路线、改进财务结算方式，都具有现代公司财务特征。于是， “早在 13 世纪，许 多商人都依靠建立长期薄记账目，来管理自己的经营业务。明显的证据是，早在 1340 年